Διαδρομή πλοήγησης

Επικαιροποίηση 12/2014

Επικαιροποίηση 12/2014

ΦΠΑ − Βασικοί κανόνες


Διαδώστε το 
	Μοιραστείτε το στο Facebook
  
	Μιλήστε γι` αυτό μέσω Twitter
  
	Διαδώστε το στο google+
  
	Μοιραστείτε το στο linkedIn

Αν η επιχείρησή σας έχει την έδρα της στην ΕΕ, το μεγαλύτερο μέρος των πωλήσεων και των αγορών σας υπόκειται σε ΦΠΑ, με εξαίρεση τις εξαγωγές σε χώρες εκτός ΕΕ.

Ο ΦΠΑ καταβάλλεται σε κάθε στάδιο της παραγωγικής διαδικασίας μέχρι και την πώληση στον τελικό καταναλωτή.

Πώληση αγαθών ή υπηρεσιών

Πρέπει να προσθέτετε τον ΦΠΑ στην τιμή των αγαθών ή υπηρεσιών στο τιμολόγιο. Ο πελάτης πληρώνει το συνολικό ποσό του τιμολογίου, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ.

Αγορά αγαθών ή υπηρεσιών

Οφείλετε να καταβάλλετε ΦΠΑ για τις αγορές σας. Ωστόσο, μπορείτε συνήθως να εκπίπτετε τον ΦΠΑ που καταβάλλετε για τις αγορές σας από εκείνον που χρεώνετε στους πελάτες σας.

Κανόνες της ΕΕ για τον ΦΠΑ

Παρόλο που ισχύουν κοινοί κανόνες για τον ΦΠΑ στην ΕΕ, οι λεπτομέρειες εφαρμογής του ΦΠΑ μπορεί να διαφέρουν από το ένα κράτος μέλος στο άλλο.

Οι βασικοί κανόνες για τον ΦΠΑ, που ισχύουν σε ολόκληρη την ΕΕ, περιέχονται στην οδηγία για τον ΦΠΑ  και στους κανονισμούς για τον ΦΠΑ.

Επιβολή του ΦΠΑ

Αν ασκείτε εμπορική δραστηριότητα - είτε ως ιδιώτης είτε ως εταιρεία, είτε με οποιασδήποτε άλλη νομική μορφή - και παρέχετε αγαθά και υπηρεσίες στο πλαίσιο αυτής της εμπορικής δραστηριότητας, θα πρέπει κανονικά:

  • να εγγραφείτε στο φορολογικό μητρώο της χώρας της ΕΕ στην οποία εδρεύει η επιχείρησή σας
  • να χρεώνετε τους πελάτες σας με ΦΠΑ για τον οποίο θα αποδίδετε λογαριασμό στις φορολογικές αρχές.

Οι παροχές αγαθών και υπηρεσιών που υπόκεινται σε ΦΠΑ καλούνται επίσης «φορολογητέες πράξεις».

Παρόλο που σε αυτή την ιστοσελίδα γίνεται συνεχής αναφορά σε πωλήσεις και αγορές, θα πρέπει να σημειωθεί ότι η επιβολή ΦΠΑ δεν προϋποθέτει αναγκαστικά χρηματική συναλλαγή — ενδεχομένως να οφείλετε να χρεώνετε ΦΠΑ (συνήθως με βάση την αγοραία αξία) στα αγαθά και τις υπηρεσίες που:

  • ανταλλάσσετε με άλλα αγαθά και υπηρεσίες,
  • παρέχετε δωρεάν,
  • προμηθεύεστε για ιδία κατανάλωση.

Έκπτωση του ΦΠΑ

Αν ασκείτε εμπορική δραστηριότητα, μπορείτε συνήθως να εκπίπτετε τον ΦΠΑ που έχετε πληρώσει για τις αγορές της επιχείρησής σας από τον ΦΠΑ που χρεώνετε στους πελάτες σας. Στην περίπτωση αυτή, πρέπει να καταβάλλετε μόνο τη διαφορά στις φορολογικές αρχές και να δηλώνετε αυτά τα ποσά στην περιοδική σας δήλωση ΦΠΑ.

Μερικές φορές, ο ΦΠΑ που έχει καταβάλει η επιχείρησή σας υπερβαίνει τον ΦΠΑ που έχετε χρεώσει στους πελάτες σας. Στην περίπτωση αυτή, οι φορολογικές αρχές θα σας επιστρέψουν ή θα σας πιστώσουν τη διαφορά.

Φορολογούνται όλες οι πωλήσεις;

Όχι. Ορισμένα αγαθά και υπηρεσίες απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ.

Απαλλαγές

Ορισμένες σημαντικές κατηγορίες αγαθών και υπηρεσιών, π.χ. οι υπηρεσίες εκπαίδευσης και υγειονομικής περίθαλψης καθώς και οι χρηματοπιστωτικές υπηρεσίες, απαλλάσσονται ως επί το πλείστον από την επιβολή ΦΠΑ.

Αν πωλείτε αγαθά/υπηρεσίες που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ, δεν μπορείτε να απαιτήσετε την επιστροφή του ΦΠΑ που καταβάλλετε όταν αγοράζετε αγαθά/υπηρεσίες που συνδέονται άμεσα με αυτές τις πωλήσεις.

Πρέπει όλες οι επιχειρήσεις να εγγράφονται στο μητρώο ΦΠΑ;

Αν πραγματοποιείτε πωλήσεις στο πλαίσιο της επιχειρηματικής σας δραστηριότητας, πρέπει κανονικά να εγγραφείτε, εκτός 2 εξαιρέσεων:

1. Αν οι πωλήσεις που πραγματοποιείτε απαλλάσσονται, δεν είστε πάντα υποχρεωμένοι να εγγραφείτε στο μητρώο ΦΠΑ.

2. Στις περισσότερες χώρες της ΕΕ, εφαρμόζεται καθεστώς βοήθειας των μικρών επιχειρήσεων, βάσει του οποίου οι επιχειρήσεις των οποίων οι πωλήσεις αγαθών/υπηρεσιών που υπόκεινται σε ΦΠΑ είναι κατώτερες ενός ετήσιου ορίου μπορούν να απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ . Το όριο αυτό («κατώτατο όριο») διαφέρει από χώρα σε χώρα. Σε ορισμένες χώρες δεν υπάρχει όριο και οι επιχειρήσεις οφείλουν να εγγραφούν στο μητρώο αμέσως μόλις πραγματοποιήσουν φορολογητέες πωλήσεις.

Σε περίπτωση που υπάρχει κατώτατο όριο για την εγγραφή και η συνολική αξία των ετήσιων φορολογητέων πωλήσεών σας είναι κατώτερη από αυτό το όριο:

  • ενδέχεται να απαλλάσσεστε από τον ΦΠΑ και συνεπώς δεν πρέπει να χρεώνετε ΦΠΑ, αλλά
  • μπορείτε να εγγραφείτε οικειοθελώς, και στην περίπτωση αυτή να χρεώνετε ΦΠΑ

Το όριο κάθε χώρας ισχύει μόνο για τις επιχειρήσεις που έχουν την έδρα τους σε αυτή τη χώρα και όχι για τις επιχειρήσεις που έχουν την έδρα τους στο εξωτερικό.

Τιμολόγια

Όταν πραγματοποιείτε πωλήσεις σε άλλες επιχειρήσεις, πρέπει να εκδίδετε τιμολόγιο σε χαρτί ή σε ηλεκτρονική μορφή.

Κατά την εγγραφή σας στο μητρώο ΦΠΑ, σάς λαμβάνετε αριθμό φορολογικού μητρώου ΦΠΑ, τον οποίο πρέπει να αναγράφετε σε όλα τα τιμολόγια που δίνετε σε πελάτες, μαζί με το ποσό του οφειλόμενου ΦΠΑ και άλλα τυποποιημένα στοιχεία.

Συντελεστές ΦΠΑ

Συντελεστές ΦΠΑ pdf français Deutsch English (επικαιροποιούνται δύο φορές τον χρόνο - τον Ιανουάριο και τον Ιούλιο)

Απευθυνθείτε στην τοπική υπηρεσία ΦΠΑ της συγκεκριμένης χώρας για να βεβαιωθείτε ότι εφαρμόζετε τον σωστό συντελεστή.

Παρόλο που ο ΦΠΑ επιβάλλεται σε όλη την ΕΕ, κάθε κράτος μέλος είναι αρμόδιο να καθορίσει τους δικούς του συντελεστές.

Σε κάθε χώρα υπάρχει ένας κανονικός συντελεστής, που εφαρμόζεται σε όλα ή στα περισσότερα αγαθά και υπηρεσίες. Επίσης μπορεί να ισχύουν ένας ή περισσότεροι μειωμένοι συντελεστές, δηλαδή χαμηλότεροι συντελεστές που εφαρμόζονται σε μικρό αριθμό αγαθών και υπηρεσιών.

Σε ορισμένες χώρες επιτρέπεται η εφαρμογή μηδενικών ή εξαιρετικά μειωμένων συντελεστών σε ορισμένες πωλήσεις.

Η νομοθεσία της ΕΕ περιορίζει αυτή την ελευθερία στον καθορισμό συντελεστών με τρεις τρόπους:

  • ο κανονικός συντελεστής δεν μπορεί να είναι κατώτερος του 15%, αν και δεν υπάρχει ανώτατο όριο
  • κανένας μειωμένος συντελεστής δεν μπορεί να είναι κατώτερος του 5%, εκτός λίγων εξαιρέσεων

Απαλλαγή και μηδενικοί συντελεστές

Υπάρχουν σημαντικές διαφορές μεταξύ των δυο εννοιών:

Πωλήσεις με μηδενικό συντελεστή

Οι πωλήσεις αυτές απαλλάσσονται, αλλά με «δικαίωμα έκπτωσης», δηλαδή επιβάλλεται συντελεστής 0%, αλλά εξακολουθείτε να έχετε το δικαίωμα να εκπέσετε ολόκληρο το ποσό του ΦΠΑ που έχετε καταβάλει για τις αγορές που συνδέονται άμεσα με τη συγκεκριμένη πώληση, π.χ. εξαγωγές, ορισμένες χρηματοπιστωτικές υπηρεσίες σε πελάτες εκτός ΕΕ.

Πωλήσεις που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ

Οι πωλήσεις αυτές απαλλάσσονται, αλλά «χωρίς δικαίωμα να έκπτωσης», δηλαδή δεν μπορείτε να εκπέσετε τον ΦΠΑ που έχετε καταβάλει για αγορές που συνδέονται με αυτές τις πωλήσεις.

Περισσότερες λεπτομέρειες, για κάθε χώρα χωριστά:

Βοήθεια και Συμβουλές

Βοήθεια και Συμβουλές

Στείλτε e-mail σε επιχειρηματική οργάνωση της περιοχής σας

Η ΕΕ έχει δημιουργήσει στις περισσότερες ευρωπαϊκές χώρεςEnglish ένα δίκτυοDeutschEnglishespañolfrançaisitalianopolski τοπικών επιχειρηματικών οργανώσεων (Enterprise Europe Network), που θα μπορούσε να σας βοηθήσει.

Επιλέξτε χώρα και πόλη, και εισάγετε το ερώτημά σας παρακάτω.

Ευχαριστούμε. Το μήνυμά σας εστάλη επιτυχώς.
Λόγω τεχνικού προβλήματος, το μήνυμά σας δεν εστάλη. Ξαναδοκιμάστε αργότερα.

Χώρα

Albacete

Alicante

Badajoz

Barcelona

Bilbao

Ciudad Real

Donostia- San Sebastian

Ferrol

Las Palmas de Gran Canaria

Llanera

Logroño

Madrid

Madrid

Murcia

Oviedo

Palma

Pamplona

Paterna (Valencia)

Santa Cruz de Tenerife

Santander

Santiago de Compostela

Sevilla

Toledo

Valencia

Valladolid

Vitoria- Gazteiz

Zaragoza

Αυστρία

Feldkirch

Graz

Innsbruck

Klagenfurt

Linz

Salzburg

Wien

Βέλγιο

Antwerpen

Arlon

Brugge

Brussels

Charleroi

Gent

Hasselt

Leuven

Libramont

Liège

Mons

Namur

Nivelles

Βουλγαρία

Dobrich

Plovidiv

Ruse

Sandanski

Sofia

Stara Zagora

Vratsa

Yambol

Γαλλία

Osijek

Rijeka

Split

Varazdin

Zagreb

Γερμανία

Nicosia

Δανία

Brno

Brno

Liberec

Ostrava

Ostrava

Pardubice

Plzen

Praha

Usti nad Labem

Ελλάδα

Aalborg

Copenhagen

Herning

Kolding

Næstved

Viborg

Εσθονία

Tallinn

Ηνωμένο Βασίλειο

Helsinki

Oulu

Tampere

Turku

Vantaa

Ιρλανδία

Amiens

Annecy

Aulnat

Besançon

Bordeaux

Bourg en Bresse

Caen

Cayenne

Chalons-en-Champagne

Chambéry

Dijon

Fort-de-France

Grenoble

Lille

Limoges

Lyon

Marseille

Marseille

Montpellier

Montpellier

Nancy

Nantes

Orléans

Paris

Pointe-à-Pitre

Poitiers

Privas

Rennes

Rouen

Saint-Denis

Saint-Etienne

Strasbourg

Toulouse

Valence

Ισπανία

Berlin

Bremen

Bremenhaven

Chemnitz

Dresden

Düsseldorf

Erfurt

Frankfurt/Oder

Freiburg

Hamburg

Hannover

Kaiserslautern

Kiel

Konstanz

Leipzig

Magdeburg

Mannheim

Mülheim an der Ruhr

München

Potsdam

Reutlingen

Rostock

Saabrücken

Stuttgart

Trier

Ulm

Villingen-Schwenningen

Wiesbaden

Ιταλία

Athens

Heraklion

Ioannina

Kavala

Kozani

Thessaloniki

Tripolis

Volos

Κάτω Χώρες

Budapest

Debrecen

Eger

Győr

Miskolc

Nyíregyháza

Pécs

Szeged

Székesfehérvár

Zalaegerszeg

Κροατία

Dublin

Κύπρος

Abruzzo

Aosta

Apulia

Ascoli Piceno

Basilicata

Bologna

Bologna

Cagliari

Calabria

Calabria

Campania

Catania

Florence

Genova

Gorizia

Milano

Molise

Naples

Palermo

Palermo

Perugia

Pesaro

Pisa

Pordenone

Ravenna

Rome

Rovereto

Sassari

Sicily

Terni

Torino

Trieste

Udine

Venezia

Venezia

Venezia

Λετονία

Riga

Λιθουανία

Kaunas

Klaipėda

Vilnius

Λουξεμβούργο

Luxembourg

Μάλτα

Pieta`

Νορβηγία

Den Haag

Nieuwegein

Ουγγαρία

Ås

Oslo

Stavanger

Tromsø

Πολωνία

Bialystok

Gdańsk

Kalisz

Katowice

Kielce

Konin

Kraków

Lublin

Lublin

Olsztyn

Opole

Poznań

Rzeszów

Szczawno-Zdrój

Szczecin

Toruń

Warsaw

Warsaw

Warsaw

Wroclaw

Zielona Góra

Łódź

Πορτογαλία

Aveiro

Braga

Coimbra

Évora

Faro

Funchal

Lisboa

Ponta Delgada

Porto

Ρουμανία

Arad

Bacau

Bucuresti

Cluj-Napoca

Constanta

Craiova

Galati

Iasi

Ramnicu Valcea

Timișoara

Σλοβακία

Bratislava

Prešov

Σλοβενία

Koper

Ljubljana

Maribor

Τσεχική Δημοκρατία

Borlänge

Göteborg

Jönköping

Kramfors

Luleå

Malmö

Örebro

Östersund

Stockholm

Umeå

Västerås

Växjö

Φινλανδία

Belfast

Bristol

Cambridge

Cardiff

Coventry

Inverness

London

Manchester

Newcastle

Yorkshire and Humber

Εισάγετε το μήνυμά σας εδώ *

* υποχρεωτικό πεδίο (πρέπει να συμπληρωθεί)