DPH – pravidla a sazby: základní, zvláštní a snížené sazby
Daň z přidané hodnoty (DPH) je spotřební daň, která se uplatňuje na téměř veškeré zboží a služby, které se nakupují a prodávají za účelem využití nebo spotřeby v EU (v tomto případě 27 členských států EU).
Pravidla, kterými se v EU řídí DPH, jsou sice na celoevropské úrovni upravena právními předpisy, avšak jak konkrétně se uplatňují, se může v jednotlivých zemích EU lišit. DPH se zpravidla platí u výrobků i služeb v každé fázi dodavatelského řetězce, včetně prodeje konečnému spotřebiteli. Uplatňuje se tedy od začátku do konce výrobního procesu, např. při nákupu součástek, dopravě, montáži, skladování, balení, pojištění i dopravě ke konečnému spotřebiteli.
Kdy se DPH účtuje?
Má-li váš podnik sídlo v EU, podléhá DPH většina zboží, které dodáte nebo pořídíte v rámci EU. Potom je DPH účtována a splatná v té zemi EU, kde je zboží spotřebováno konečným spotřebitelem. Podobně to funguje i u služeb, kde se DPH účtuje v okamžiku, kdy je služba v dané zemi poskytnuta.
DPH se neúčtuje u vývozu zboží do zemí mimo EU. V takovém případě je DPH účtována a splatná v zemi dovozu, přičemž vývozce žádnou DPH vykazovat nemusí. Při vývozu zboží však budete muset daňovým orgánům předložit doklady prokazující, že zboží bylo přepraveno mimo EU. Takovým dokladem může být například kopie faktury, přepravní doklad nebo celní prohlášení o dovozu zboží.
Doklad je třeba předložit kvůli tomu, abyste mohli v plné míře uplatnit odpočet příjmové DPH, kterou jste zaplatili v související transakci, která předcházela vývozu. V případě neúplné dokumentace se může stát, že ztratíte nárok na vrácení DPH při vývozu zboží.
Vnitrostátní pravidla platby DPH
Pravidla týkající se DPH mohou být v jednotlivých zemích uplatňována různě. Podrobnější informace o vnitrostátních pravidlech v zemi, kde podnikáte, najdete níže.
Jak podat přiznání k DPH online
Pokud je vaše firma zaregistrována v EU, máte v následujících zemích možnost (ve většině regionů) podat přiznání online:
Ačkoli se DPH účtuje v celé EU, každý členský stát si sám stanoví své vlastní sazby. Jednotlivé sazby DPH jsou uvedeny v tabulce níže, nicméně vám doporučujeme si aktuální sazbu vždy ověřit u místního finančního úřadu.
Sazby DPH
Pro DPH se v jednotlivých zemích EU používají různé výše sazeb, a to v závislosti na druhu výrobku či služby, jichž se transakce týká. Kromě toho existují rovněž zvláštní sazby, které byly stanoveny podle sazeb DPH uplatňovaných v členských zemích před vstupem do EU.
Sazby DPH používané v zemích EU
Ačkoli se DPH účtuje v celé EU, každý členský stát odpovídá za stanovení svých vlastních sazeb. Platné sazby uvádíme v tabulce níže. Aktuální výše sazeb si přesto raději vždy ověřte u příslušného orgánu pro DPH ve vaší zemi.
Sazby DPH v jednotlivých členských státech EU
| Rozpis sazeb DPH používaných ve státech EU (poslední aktualizace 23. března 2022) | |||||
| členský stát | kód země | základní sazba | snížená sazba | supersnížená sazba | parkovací sazba |
| Rakousko | AT | 20 | 10 / 13 | - | 13 |
| Belgie | BE | 21 | 6 / 12 | - | 12 |
| Bulharsko | BG | 20 | 9 | - | - |
| Kypr | CY | 19 | 5 / 9 | - | - |
| Česko | CZ | 21 | 10 / 15 | - | - |
| Německo | DE | 19 | 7 | - | - |
| Dánsko | DK | 25 | - | - | - |
| Estonsko | EE | 20 | 9 | - | - |
| Řecko | EL | 24 | 6 / 13 | - | - |
| Španělsko | ES | 21 | 10 | 4 | - |
| Finsko | FI | 24 | 10 / 14 | - | - |
| Francie | FR | 20 | 5,5 / 10 | 2,1 | - |
| Chorvatsko | HR | 25 | 5 / 13 | - | - |
| Maďarsko | HU | 27 | 5 / 18 | - | - |
| Irsko | IE | 23 | 9 / 13,5 | 4,8 | 13,5 |
| Itálie | IT | 22 | 5 / 10 | 4 | - |
| Litva | LT | 21 | 5 / 9 | - | - |
| Lucembursko | LU | 17 | 8 | 3 | 14 |
| Lotyšsko | LV | 21 | 12 / 5 | - | - |
| Malta | MT | 18 | 5 / 7 | - | - |
| Nizozemsko | NL | 21 | 9 | - | - |
| Polsko | PL | 23 | 5 / 8 | - | - |
| Portugalsko | PT | 23 | 6 / 13 | - | 13 |
| Rumunsko | RO | 19 | 5 / 9 | - | - |
| Švédsko | SE | 25 | 6 / 12 | - | - |
| Slovinsko | SI | 22 | 5 / 9,5 | - | - |
| Slovensko | SK | 20 | 10 | - | - |
Základní sazba
Každá země EU má stanovenou základní sazbu, kterou uplatňuje na většinu zboží a služeb. Ta nesmí být nižší než 15 %.
Snížená sazba
Na dodání určitých kategorií zboží či služeb může být uplatněna jedna nebo dvě snížené sazby (na základě seznamu v příloze III směrnice o DPH). Ve většině případů se však nejedná o elektronicky poskytované služby. Tyto snížené sazby nesmí být nižší než 5 %.
Zvláštní sazby
Některé země EU mají povoleno uplatňovat zvláštní sazby DPH na dodání určitého zboží či služby. Jedná se o země EU, které tyto zvláštní sazby DPH uplatňovaly k 1. lednu 1991.
Původně mělo jít o přechodná opatření pro hladší přechod na předpisy EU upravující DPH ve chvíli, kdy začal fungovat jednotný trh (od 1. ledna 1993), a měla být také postupně rušena.
Existují 3 typy zvláštních sazeb:
- supersnížená sazba
- nulová sazba
- parkovací sazba
Supersnížená sazba
Supersnížená sazba ve výši do 5 % se uplatňuje na prodej omezeného seznamu zboží a služeb v určitých zemích EU.
Nulová sazba
Nulová sazba DPH se uplatňuje v některých zemích na určitý typ prodeje. Při nulové sazbě neplatí spotřebitel žádnou DPH, ale obchodník má stále nárok na odpočet DPH, kterou zaplatil při nákupu, jež přímo souvisí s prodejem daného zboží či služby.
Parkovací sazba (nebo přechodná sazba)
Tzv. parkovací sazby se v některých státech EU uplatňují na určité dodání zboží a služeb, které nejsou uvedeny v příloze III směrnice o DPH. Těmto zemím EU bylo povoleno uplatňovat na toto zboží či služby i nadále snížené sazby DPH namísto základní sazby, a to za předpokladu, že příslušná sazba není nižší než 12 %.