Jedno správní místo pro DPH v EU
Prodáváte-li výrobky nebo služby spotřebitelům v celé EU, můžete se prostřednictvím jednotného internetového portálu zaregistrovat ve vámi zvolené zemi Unie, podat jedno přiznání k DPH a provést jednu jedinou platbu DPH.
Režim jednoho správního místa (OSS) pomáhá firmám z EU i mimo EU plnit povinnosti týkající se placení DPH při přeshraničním prodeji v rámci celé Unie. Nemusíte se tak registrovat k DPH ve více členských státech Evropské unie.
Režim OSS mohou využívat také internetová tržiště, která zprostředkovávají prodej mezi prodejci a spotřebiteli v EU.
Jak režim OSS funguje
Chcete-li jedno správní místo pro placení DPH využívat, musíte se nejdříve zaregistrovat na portálu OSS daňového orgánu příslušné země EU, která se stane vaším tzv. členským státem identifikace. DPH budete účtovat podle sazby v zemi zákazníka, čemuž se rovněž říká DPH na základě místa určení.
Měsíčně nebo čtvrtletně pak budete podávat pouze jedno přiznání OSS, kde bude uveden veškerý váš odbyt v EU, a DPH zaplatíte pouze jednou v zemi, v níž jste zaregistrováni. Daňový orgán poté převede veškerou dlužnou DPH zemím, do nichž jste výrobky a služby prodávali. Kvůli případným auditům budete muset uchovávat své záznamy po dobu až 10 let.
To znamená pouze jednu registraci, jedno přiznání a jednu platbu DPH za veškerý váš prodej v EU.
Režimy OSS
Existují různé systémy OSS (tzv. režimy), které se hodí pro různé druhy prodeje:
Režim Unie
Režim Unie mohou využívat jak firmy usazené v EU, tak firmy usazené mimo EU. Vztahuje se na přeshraniční prodej výrobků a služeb spotřebitelům v jiných zemích EU. Budete-li využívat tento režim, můžete podávat čtvrtletní přiznání k DPH na portálu OSS té země EU, kde je váš podnik usazen. DPH, kterou budete uplatňovat, se řídí sazbou v zemi zákazníka.
Firmy usazené mimo EU však nemohou tento režim využívat k přiznání a placení DPH za poskytnutí služeb. Za poskytování služeb spotřebitelům v EU mohou místo toho využít tzv. režim mimo Unii.
Režim mimo Unii
Režim mimo Unii se vztahuje na podniky usazené mimo EU, které nemají stálou provozovnu v EU. Týká se služeb poskytovaných spotřebitelům v EU (např. digitální, poradenské nebo odborné služby). U tohoto režimu si můžete vybrat kteroukoli zemi EU, kde se do režimu OSS zaregistrujete a na portálu OSS dané země budete podávat čtvrtletní přiznání k DPH.
Dovozní režim (IOSS)
Dovozní režim (IOSS) je určen prodejcům ze zemí mimo EU a prodejcům usazeným v EU, včetně internetových tržišť, kteří zákazníkům v Unii dovážejí zboží nízké hodnoty (max 150 eur za objednávku). Je určen pro dálkový prodej zboží dovezeného ze zemí mimo EU. U tohoto režimu musíte podávat měsíční přiznání k DPH prostřednictvím registračního systému IOSS v jedné zemi EU, kde jste zaregistrováni. DPH z dováženého zboží se vybírá v okamžiku platby, díky čemuž nemusí zákazník platit DPH při doručení zboží.
Firmy, internetová tržiště a OSS
Jako firma odpovídáte za výběr a vykazování DPH pouze u přímého prodeje spotřebitelům. Za tímto účelem můžete využívat režim Unie (pro dodávky výrobků a služeb spotřebitelům v EU, pokud jste usazeni v EU, nebo pouze pro dodání zboží spotřebitelům v EU, pokud jste usazeni mimo EU) nebo režim mimo Unii (pokud jste usazeni mimo EU a poskytujete služby spotřebitelům v EU). Nezapomeňte, že musíte uplatňovat sazbu DPH platnou v zemi zákazníka.
Prodáváte-li prostřednictvím internetového tržiště, jako jsou internetové stránky nebo aplikace, kde může mnoho různých firem nabízet své výrobky nebo služby mnoha zákazníkům na jednom místě, může být toto tržiště pro účely placení DPH považováno v určitých případech za prodejce nebo dodavatele. Tržiště pak odpovídá za výběr a platbu DPH, pokud:
- prodejci ze zemí mimo EU prodávají zboží zákazníkům v EU prostřednictvím své platformy
- nebo se zboží dováží (v hodnotě do 150 eur) a prodává se prostřednictvím platformy
Za tímto účelem může tržiště v závislosti na transakci použít režim IOSS nebo režim Unie.
Ukázková situace
Jak jsme Hansovi usnadnili jeho přeshraniční podnikání
Hansova firma prodává kosmetické výrobky zákazníkům ve Francii, Itálii a Belgii. Má sídlo v Německu, a proto se zaregistroval přes portál OSS německého daňového orgánu. Za každý nákup účtuje každému zákazníkovi jeho místní sazbu DPH. Jednou za tři měsíce podává jedno přiznání k DPH v rámci režimu OSS v Německu. Německý daňový orgán poté převádí dlužnou DPH do Francie, Itálie a Belgie. Hans tak může podnikat, aniž by si musel dělat starosti s vícenásobnou registrací k DPH v různých zemích EU.
Další informace o režimu OSS pro DPH ve vaší zemi:
Zvolit zemi
Viz také:
- Vysvětlivky k režimu OSS pro DPH v EU
- Pokyny týkající se režimu OSS pro DPH v EU
- Elektronické učení: Základní zásady režimu OSS a IOSS en