Ενωσιακή υπηρεσία μίας στάσης (ΥΜΣ) ΦΠΑ:
Μπορείτε να εγγραφείτε μία φορά, να υποβάλλετε μία δήλωση ΦΠΑ και να προβαίνετε σε μία καταβολή μέσω ενιαίας διαδικτυακής πύλης στη χώρα της ΕΕ της επιλογής σας για την πώληση εμπορευμάτων ή την παροχή υπηρεσιών σε καταναλωτές σε ολόκληρη την ΕΕ.
Η υπηρεσία μίας στάσης (ΥΜΣ) βοηθά τις επιχειρήσεις της ΕΕ και τις επιχειρήσεις εκτός ΕΕ να συμμορφώνονται με τις υποχρεώσεις τους ως προς τον ΦΠΑ για τις διασυνοριακές πωλήσεις εντός της ΕΕ. Περιορίζει την ανάγκη εγγραφής σε μητρώα ΦΠΑ σε περισσότερα κράτη μέλη.
Η ΥΜΣ μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί από ηλεκτρονικές αγορές που διευκολύνουν τις πωλήσεις μεταξύ πωλητών και καταναλωτών της ΕΕ.
Πώς λειτουργεί η ΥΜΣ
Για να χρησιμοποιήσετε την ΥΜΣ ΦΠΑ, θα πρέπει να εγγραφείτε μέσω της πύλης ΥΜΣ της φορολογικής αρχής της χώρας της ΕΕ η οποία θα καταστεί το «κράτος μέλος εγγραφής» σας. Χρεώνετε ΦΠΑ με τον συντελεστή της χώρας του πελάτη, ο οποίος ονομάζεται επίσης ΦΠΑ με βάση τον προορισμό.
Πρέπει να υποβάλλετε μόνο μία δήλωση ΥΜΣ σε τριμηνιαία ή μηνιαία βάση, στην οποία θα καταγράφονται όλες οι πωλήσεις σας στην ΕΕ και θα καταβάλλετε ΦΠΑ μία φορά στη χώρα στην οποία έχετε εγγραφεί. Στη συνέχεια, η φορολογική αρχή θα μεταβιβάζει τυχόν οφειλόμενο ΦΠΑ στις χώρες στις οποίες έχετε πωλήσει εμπορεύματα και έχετε παράσχει υπηρεσίες. Θα πρέπει να διατηρείτε τα αρχεία σας για διάστημα έως 10 ετών για την περίπτωση ελέγχου.
Αυτό σημαίνει μία εγγραφή, μία δήλωση, μία πληρωμή για όλες τις πωλήσεις σας στην ΕΕ.
Σύστημα ΥΜΣ
Υπάρχουν διαφορετικά συστήματα ΥΜΣ που διαφέρουν ανάλογα με το είδος των πωλήσεων:
Ενωσιακό σύστημα
Το ενωσιακό σύστημα μπορεί να χρησιμοποιηθεί τόσο από επιχειρήσεις εγκατεστημένες στην ΕΕ όσο και από επιχειρήσεις εγκατεστημένες εκτός ΕΕ. Καλύπτει τις διασυνοριακές πωλήσεις εμπορευμάτων και υπηρεσιών σε καταναλωτές σε άλλες χώρες της ΕΕ. Στο σύστημα αυτό, μπορείτε να υποβάλλετε τριμηνιαία δήλωση ΦΠΑ μέσω της πύλης ΥΜΣ της χώρας της ΕΕ στην οποία είναι εγκατεστημένη η επιχείρησή σας. Ο συντελεστής ΦΠΑ που εφαρμόζεται είναι αυτός της χώρας του πελάτη.
Ωστόσο, οι επιχειρήσεις που είναι εγκατεστημένες εκτός ΕΕ δεν μπορούν να χρησιμοποιούν αυτό το σύστημα για να δηλώνουν και να καταβάλλουν ΦΠΑ που οφείλεται για την παροχή υπηρεσιών. Αντ’ αυτού, μπορούν να χρησιμοποιούν το μη ενωσιακό σύστημα για τις υπηρεσίες που παρέχουν σε καταναλωτές στην ΕΕ.
Μη ενωσιακό σύστημα
Το μη ενωσιακό σύστημα απευθύνεται σε επιχειρήσεις που είναι εγκατεστημένες σε τρίτες χώρες και δεν διαθέτουν μόνιμη εγκατάσταση στην ΕΕ. Καλύπτει υπηρεσίες που παρέχονται σε καταναλωτές στην ΕΕ (για παράδειγμα, ψηφιακές, συμβουλευτικές ή επαγγελματικές). Στο σύστημα αυτό, μπορείτε να επιλέξετε οποιαδήποτε χώρα της ΕΕ για να εγγραφείτε στην ΥΜΣ και να υποβάλλετε τριμηνιαία δήλωση ΦΠΑ μέσω της πύλης ΥΜΣ της εν λόγω χώρας.
Καθεστώς εισαγωγής (IOSS)
Το καθεστώς εισαγωγής (IOSS) απευθύνεται σε πωλητές τρίτων χωρών και πωλητές εγκατεστημένους στην ΕΕ, συμπεριλαμβανομένων των ηλεκτρονικών αγορών, οι οποίοι εισάγουν εμπορεύματα χαμηλής αξίας (έως 150 EUR ανά παραγγελία) για πελάτες στην ΕΕ. Έχει σχεδιαστεί για εξ αποστάσεως πωλήσεις εισαγόμενων εμπορευμάτων από τρίτες χώρες. Για το καθεστώς αυτό, πρέπει να υποβάλλετε μηνιαία δήλωση ΦΠΑ μέσω συστήματος εγγραφής IOSS σε μία χώρα της ΕΕ στην οποία έχετε εγγραφεί για να χρησιμοποιείτε το σύστημα. Ο ΦΠΑ επί των εισαγόμενων εμπορευμάτων εισπράττεται κατά τον χρόνο της πληρωμής, και ως εκ τούτου ο πελάτης δεν υποχρεούται να καταβάλει ΦΠΑ κατά την παράδοση.
Επιχειρήσεις, ηλεκτρονικές αγορές και ΥΜΣ
Εάν είστε επιχείρηση, έχετε την ευθύνη για την είσπραξη και τη δήλωση του ΦΠΑ μόνο για τις απευθείας πωλήσεις σας σε καταναλωτές. Για τον σκοπό αυτό, μπορείτε να χρησιμοποιείτε την ενωσιακή ΥΜΣ (για την παροχή εμπορευμάτων και υπηρεσιών σε καταναλωτές στην ΕΕ για τις επιχειρήσεις που δεν είναι εγκατεστημένες στην ΕΕ ή μόνο για την παροχή εμπορευμάτων σε καταναλωτές στην ΕΕ για επιχειρήσεις που δεν είναι εγκατεστημένες στην ΕΕ) ή τη μη ενωσιακή ΥΜΣ (για επιχειρήσεις εγκατεστημένες σε τρίτες χώρες που παρέχουν υπηρεσίες σε καταναλωτές στην ΕΕ). Μην ξεχνάτε ότι πρέπει να εφαρμόζετε τον συντελεστή ΦΠΑ της χώρας της ΕΕ του πελάτη.
Εάν πραγματοποιείτε πωλήσεις μέσω ηλεκτρονικής αγοράς, όπως ιστοτόπου ή εφαρμογής όπου μπορούν να προσφέρουν τα προϊόντα ή τις υπηρεσίες τους πολλές διαφορετικές επιχειρήσεις σε πολλούς πελάτες σε έναν τόπο, αυτή μπορεί να θεωρηθεί ως ο πωλητής ή ο προμηθευτής για σκοπούς ΦΠΑ σε ορισμένες περιπτώσεις. Τότε, η ηλεκτρονική αγορά θα έχει την ευθύνη της είσπραξης και της καταβολής του ΦΠΑ όταν:
- πωλητές από χώρες εκτός ΕΕ πωλούν εμπορεύματα σε πελάτες της ΕΕ μέσω της πλατφόρμας τους, ή
- εισάγονται και πωλούνται μέσω της πλατφόρμας εμπορεύματα (αξίας έως 150 EUR).
Για τον σκοπό αυτό, μπορεί να χρησιμοποιείται η IOSS ή η ενωσιακή ΥΜΣ, ανάλογα με τη συναλλαγή.
Παράδειγμα
Διευκόλυνση των διασυνοριακών επιχειρηματικών δραστηριοτήτων του Χουάν
Η επιχείρηση του Χουάν πωλεί καλλυντικά σε πελάτες στη Γαλλία, την Ιταλία και το Βέλγιο. Έχει την έδρα του στην Ισπανία και, ως εκ τούτου, εγγράφεται μέσω της πύλης ΥΜΣ της ισπανικής φορολογικής αρχής. Εφαρμόζει για κάθε πελάτη τον τοπικό συντελεστή ΦΠΑ για κάθε αγορά. Μία φορά το τρίμηνο υποβάλλει μία δήλωση στην ΥΜΣ ΦΠΑ στην Ισπανία. Στη συνέχεια, η ισπανική φορολογική αρχή μεταβιβάζει τον οφειλόμενο ΦΠΑ στη Γαλλία, την Ιταλία και το Βέλγιο. Ο Χουάν μπορεί να ασκεί την επιχειρηματική του δραστηριότητα χωρίς να τον απασχολεί η εγγραφή στα μητρώα ΦΠΑ σε διάφορες χώρες της ΕΕ.
Μάθετε για την ΥΜΣ ΦΠΑ στη χώρα σας:
Επιλέξτε χώρα
Βλ. επίσης:
- Επεξηγηματικές σημειώσεις σχετικά με την ΥΜΣ ΦΠΑ της ΕΕ
- Κατευθυντήριες γραμμές για την ΥΜΣ ΦΠΑ της ΕΕ
- eLearning: Βασικά στοιχεία των συστημάτων ΥΜΣ και IOSS en