Φόροι επί των μητρικών και θυγατρικών εταιρειών

Διασυνοριακές διανομές κερδών

Αν έχετε μια μητρική εταιρεία σε μια χώρα της ΕΕ και θυγατρικές σε άλλη, μπορείτε να αποφύγετε πιθανές φορολογικές επιβαρύνσεις (π.χ. διπλή φορολόγηση) επί της διασυνοριακής διανομής των κερδών μεταξύ των εταιρειών αυτών.

Αυτό ισχύει εάν:

• η μητρική σας εταιρεία και οι θυγατρικές της έχουν την έδρα τους, για φορολογικούς λόγους, σε διαφορετικές χώρες της ΕΕ
• η μητρική σας εταιρεία και οι θυγατρικές της υπόκεινται στον φόρο εταιρειών (χωρίς δυνατότητα απαλλαγής)
• η μητρική σας εταιρεία και οι θυγατρικές της είναι κανονικά εγγεγραμμένες (νομική μορφή: Inc., S.A., GmbH., LLC κ.λπ.)
• η μητρική σας εταιρεία κατέχει τουλάχιστον το 10% του κεφαλαίου (ή των δικαιωμάτων ψήφου) στη θυγατρική της που είναι εγκατεστημένη σε άλλη χώρα της ΕΕ

Απαλλαγές από την παρακράτηση φόρου

Παρακράτηση φόρου μπορεί να γίνεται επί των κερδών μιας εταιρείας πριν από την πλήρη φορολογική δήλωση (μετά την οποία μπορεί να γίνει είτε επιστροφή φόρου είτε καταβολή επιπλέον φόρου). Για τις μητρικές εταιρείες και τις θυγατρικές τους, η διανομή των κερδών μπορεί να εξαιρεθεί από την παρακράτηση του φόρου. Αυτό εφαρμόζεται και στις δύο περιπτώσεις:

• είτε αν η διανομή των κερδών γίνεται από τη θυγατρική εταιρεία προς τη μητρική της
• είτε αν η διανομή των κερδών γίνεται από τη μητρική εταιρεία προς τις θυγατρικές της.

Αυτό μπορεί να γίνει τόσο στη χώρα της θυγατρικής όσο και στη χώρα της μητρικής εταιρείας, εφόσον και οι δύο είναι χώρες της ΕΕ.

Αποφυγή διπλής φορολόγησης

Διπλή φορολόγηση (ταυτόχρονη φορολόγηση σε περισσότερες από μία χώρες) μπορεί να συμβεί εάν δεν τηρείτε πιστά τους φορολογικούς κανόνες. Για να αποφύγετε, συνεπώς, τη διπλή φορολόγηση επί των διανεμόμενων κερδών σας θα πρέπει:

• να ζητήσετε από τη χώρα της ΕΕ στην οποία έχει την έδρα της η μητρική σας εταιρεία να χορηγήσει φορολογική απαλλαγή ή πίστωση φόρου για τους εταιρικούς φόρους που κατέβαλε η θυγατρική (και οι τυχόν χαμηλότερης βαθμίδας θυγατρικές) επί των κερδών.

Υβριδικά δάνεια - διπλή μη φορολόγηση

Διπλή μη φορολόγηση μπορεί να υπάρξει εάν οι πληρωμές που αφορούν τα διασυνοριακά υβριδικά δάνεια θεωρούνται ως:

• αφορολόγητη διανομή κερδών στη χώρα της ΕΕ στην οποία έχει την έδρα της η μητρική σας εταιρεία
• δαπάνη που εκπίπτει από τον φόρο στη χώρα της ΕΕ στην οποία είναι εγκατεστημένη η θυγατρική εταιρεία

Για να αποφευχθεί η διπλή μη φορολόγηση:

• η χώρα της ΕΕ στην οποία έχει την έδρα της η μητρική σας εταιρεία πρέπει να φορολογεί τα εισπραττόμενα διανεμηθέντα κέρδη
• η χώρα της ΕΕ στην οποία έχει την έδρα της η θυγατρική εταιρεία πρέπει να ενημερώνεται ότι αυτά τα διανεμηθέντα κέρδη εκπίπτουν από τη φορολογία.

Ποια είδη εταιρειών καλύπτονται από τους κανόνες αυτούς;

• οι ιδιωτικές εταιρείες
• οι ανώνυμες εταιρείες
• οι ευρωπαϊκές εταιρείες
• οι ευρωπαϊκές συνεταιριστικές εταιρείες.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, εναπόκειται στα ίδια τα κράτη μέλη να αποφασίζουν ποιες εταιρείες καλύπτονται από τους παραπάνω κανόνες. Για περισσότερες πληροφορίες, δείτε το παράρτημα της οδηγίας στον σχετικό σύνδεσμο στις παρακάτω παραπομπές.