Impozitele datorate de societățile-mamă și de filiale
Repartizarea profiturilor în context transfrontalier
Dacă aveți o societate-mamă într-o țară din UE și filiale în alta, puteți elimina posibilele probleme fiscale (de exemplu, dubla impozitare) legate de repartizarea profiturilor între aceste societăți.
Acest lucru se aplică dacă:
- societatea-mamă și filialele sale au sediul fiscal în țări diferite din UE
- societatea-mamă și filialele sunt supuse impozitului pe profit (fără posibilitatea de a fi exceptate)
- societatea-mamă și filialele sunt corect înregistrate ca societăți (forma juridică: Inc., S.A., GmbH., SRL, etc.)
- societatea-mamă deține cel puțin 10 % din capital sau din drepturile de vot în cadrul filialei sale cu sediul în altă țară din UE.
Scutiri de la impozitul cu reținere la sursă
Impozitul cu reținere la sursă pe profiturile societăților se poate percepe înainte de depunerea unei declarații fiscale integrale (ulterior, se pot face rambursări sau se pot percepe sume suplimentare). În cazul societăților-mamă și al filialelor acestora, repartizarea profiturilor poate fi scutită de plata impozitului cu reținere la sursă. Acest lucru este valabil în ambele sensuri:
- dacă profiturile se repartizează dinspre filială către societatea-mamă
- dacă profiturile se repartizează dinspre societatea-mamă către filiale.
Scutirea se aplică atât în țara în care este stabilită filiala, cât și în țara de origine a societății-mamă, dacă ambele țări fac parte din UE.
Eliminarea dublei impozitări
Dubla impozitare (perceperea simultană de taxe în mai multe țări) apare ca urmare a neaplicării corecte a normelor privind impozitarea. Pentru a evita dubla impozitare a profiturilor repartizate,
- solicitați țării UE în care își are sediul societatea-mamă să vă acorde o scutire de impozit sau un credit fiscal pentru impozitul pe profit plătit de filialele directe și de eventualele subfiliale.
Împrumuturile hibride - dubla neimpozitare
Dubla neimpozitare poate apărea dacă plățile asociate împrumuturilor hibride transfrontaliere sunt tratate ca:
- repartizare scutită de impozit a profiturilor în țara din UE în care se află societatea-mamă
- cheltuială deductibilă fiscal în țara din UE în care se află filiala.
Pentru a se evita acest lucru:
- țara UE în care se află societatea-mamă trebuie să impoziteze profiturile repartizate primite
- țara UE în care se află filiala ar trebui să fie informată că aceste repartizări de profituri sunt deductibile fiscal.
Ce tipuri de societăți sunt vizate de aceste norme?
- societățile private
- societățile pe acțiuni
- societățile europene
- societățile cooperative europene
În unele cazuri, statele membre au libertatea de a decide ce societăți sunt acoperite de aceste norme. Pentru informații suplimentare, consultați anexa la directivă, accesând linkul din secțiunea de referințe.