Emo- ja tytäryhtiöiden verotus

Rajat ylittävä voitonjako

Jos yrityksen emoyhtiö sijaitsee eri EU-maassa kuin sen tytäryhtiöt, emo- ja tytäryhtiöiden väliseen rajat ylittävään voitonjakoon liittyvät verotusongelmat (esimerkiksi kaksinkertainen verotus) on mahdollista välttää.

Tämä pätee, jos

• emo- ja tytäryhtiöiden verotukselliset kotipaikat ovat eri EU-maissa
• emo- ja tytäryhtiöt ovat yhtiöveron alaisia ilman vapautuksia
• emo- ja tytäryhtiöt on rekisteröity yhtiöksi (oikeudellinen muoto: esim. Inc., S.A., GmbH. ja LLC)
• emoyhtiö omistaa vähintään 10 prosenttia toisessa EU-maassa sijaitsevan tytäryhtiön pääomasta tai äänistä.

Vapautus lähdeverosta

Yhtiön voitoista voidaan kantaa lähdevero ennen täydellistä veroilmoitusta (jonka jälkeen vero voidaan palauttaa tai veroa voidaan periä myös lisää). Emoyhtiön ja sen tytäryhtiöiden välinen voitonjako voidaan vapauttaa lähdeverosta. Tämä toimii kumpaankin suuntaan, eli kun

• tytäryhtiöt jakavat voittojaan emoyhtiölle
• emoyhtiö jakaa voittojaan tytäryhtiöille.

Tämä koskee sekä tytäryhtiön että emoyhtiön sijaintimaata, jos molemmat maat ovat EU:ssa.

Kaksinkertaisen verotuksen välttäminen

Kaksinkertaista verotusta (samaa tuloa verotetaan kahdessa maassa) saattaa tapahtua, jos verosääntöjä ei noudateta oikein. Voitonjaon kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi sinun on

• pyydettävä emoyhtiön sijaintimaata myöntämään verovapautus tai verohyvitys tytäryhtiön (ja mahdollisten alemman tason tytäryhtiöiden) voitoistaan maksamista yhtiöveroista.

Hybridilainat – kaksinkertainen verottamatta jääminen

Kaksinkertaista verottamatta jäämistä saattaa tapahtua, jos rajat ylittävän hybridilainan maksuja käsitellään

• verosta vapautettuna voitonjakona emoyhtiön sijaintijäsenmaassa
• verovähennyskelpoisena kuluna tytäryhtiön sijaintijäsenmaassa.

Kaksinkertaisen verottamatta jäämisen välttämiseksi

• emoyhtiön sijaintijäsenmaan on kannettava veroa saadusta voitonjaosta
• tytäryhtiön sijaintijäsenmaalle on ilmoitettava, että nämä voitonjaot ovat verovähennyskelpoisia.

Minkälaiset yhtiöt kuuluvat sääntöjen soveltamisalaan?

• yksityiset yritykset
• julkiset osakeyhtiöt
• eurooppayhtiöt
• eurooppaosuuskunnat.

Joissakin tapauksissa EU-maat voivat itse päättää, minkälaisiin yhtiöihin sääntöjä sovelletaan. Lisätietoa: emo- ja tytäryhtiöihin sovellettavasta yhteisestä verojärjestelmästä annetun direktiivin liite (linkki sivun alalaidassa).