Belastingen voor moedermaatschappijen en dochterondernemingen

Winstoverdracht naar het buitenland

Een moedermaatschappij in een EU-land met dochtermaatschappijen in een ander EU-land kan bepaalde belastingproblemen, zoals dubbele belastingheffing op winstoverdrachten tussen deze bedrijven, voorkomen.

Dit geldt als:

• moedermaatschappijen en dochterondernemingen niet in hetzelfde EU-land belastingplichtig zijn
• moedermaatschappijen en dochterondernemingen aan vennootschapsbelasting zijn onderworpen (en geen vrijstelling daarvan kunnen krijgen)
• moedermaatschappijen en dochterondernemingen als vennootschap zijn ingeschreven (rechtsvorm: nv, bv, Inc., S.A., GmbH., LLC, enz.)
• de moedermaatschappij minstens 10% van het kapitaal (of de stemrechten) van de buitenlandse dochteronderneming bezit

Vrijstelling van bronbelasting

Op de ondernemingswinst wordt vaak al vóór de volledige aangifte bronbelasting ingehouden (later eventueel gevolgd door een teruggave of naheffing). Moedermaatschappijen en dochterondernemingen kunnen voor de overgedragen winst vrijstelling van bronbelasting krijgen. Dit werkt in twee richtingen:

• bij winstuitkeringen van dochteronderneming naar moedermaatschappij
• bij winstuitkeringen van moedermaatschappij naar dochterondernemingen

Dit is zowel op het land van de dochteronderneming als op dat van de moedermaatschappij van toepassing, voor zover beide in de EU gevestigd zijn.

Voorkoming van dubbele belastingheffing

Dubbele belastingheffing (waarbij meerdere landen dezelfde winst belasten) kan gebeuren als u de belastingregels niet correct toepast. Om dubbele belastingheffing op overgedragen winsten te voorkomen, moet u:

• in het EU-land van de moedermaatschappij een belastingvrijstelling of -aftrek vragen voor de vennootschapsbelasting die over de winst van de dochteronderneming (en haar eventuele dochterondernemingen) is betaald.

Hybride leningen – dubbele niet-belastingheffing

Dubbele niet-belastingheffing kan gebeuren als u de afbetalingen van grensoverschrijdende hybride leningen:

• in het EU-land van de moedermaatschappij kunt declareren als van vennootschapsbelasting vrijgestelde winstoverdrachten
• in het EU-land van de dochteronderneming kunt declareren als aftrekbare onkosten

Om dit te voorkomen:

• moet het EU-land van de moedermaatschappij de ontvangen winstuitkeringen belasten
• moet het EU-land van de dochteronderneming worden geïnformeerd dat deze winstuitkeringen aftrekbaar zijn

Voor welke ondernemingen gelden deze regels?

• Particuliere ondernemingen
• Naamloze vennootschappen
• Europese vennootschappen
• Europese coöperatieve vennootschappen

In sommige gevallen mogen de EU-landen zelf bepalen op welke ondernemingen zij deze regels toepassen. Meer informatie vindt u in onderstaande richtlijnen: