Opodatkowanie spółek dominujących i spółek zależnych

Transgraniczny podział zysku

Jeżeli spółka dominująca znajduje się w jednym kraju UE, a jej spółki zależne w innym, można zapobiec potencjalnym problemom podatkowym (np. podwójnemu opodatkowaniu) związanym z transgranicznym podziałem zysku między tymi spółkami.

Jest to możliwe, jeżeli:

  • spółka dominująca i jej spółki zależne mają siedzibę – do celów podatkowych – w różnych krajach UE
  • spółka dominująca i jej spółki zależne podlegają opodatkowaniu podatkiem od osób prawnych (bez możliwości uzyskania zwolnienia)
  • spółka dominująca i jej spółki zależne są prawidłowo zarejestrowane jako spółki (forma prawna: Inc., S.A., GmbH., LLC itp.)
  • spółka dominująca posiada co najmniej 10 proc. udziałów w kapitale (lub praw głosu) w spółce zależnej z siedzibą w innym kraju UE.

Zwolnienia z podatku u źródła

Podatek u źródła może być pobierany od zysków przedsiębiorstwa przed złożeniem pełnej deklaracji podatkowej (po jej złożeniu podatek zostanie zwrócony lub zostanie naliczona dodatkowa kwota podatku). W przypadku spółek dominujących i ich spółek zależnych podział zysku może zostać zwolniony z podatku u źródła. Działa to w obu przypadkach:

  • jeśli zyski zostaną przekazane przez spółkę zależną spółce dominującej
  • jeśli zyski zostaną przekazane przez spółkę dominującą spółkom zależnym.

Zasada ta ma zastosowanie zarówno do kraju spółki zależnej, jak i do kraju spółki dominującej, jeżeli oba kraje należą do UE.

Uniknięcie podwójnego opodatkowania

Do podwójnego opodatkowania (równoczesnego pobrania podatku przez więcej niż jeden kraj) może dojść, jeśli spółka nie stosuje się prawidłowo do przepisów podatkowych. Aby uniknąć podwójnego opodatkowania podziału zysku, należy:

  • zwrócić się do kraju UE, w którym ma siedzibę spółka dominująca, o udzielenie kredytu podatkowego lub zwolnienia podatkowego z podatku od osób prawnych naliczanego od zysków osiąganych przez spółkę zależną (lub inne jednostki zależne niższego poziomu).

Pożyczki hybrydowe – podwójne nieopodatkowanie

Do podwójnego nieopodatkowania może dojść, jeśli potraktuje się płatności w ramach transgranicznych pożyczek hybrydowych jako:

  • zwolniony z podatku podział zysku w kraju UE, w którym ma siedzibę spółka dominująca
  • wydatek, w przypadku którego przysługuje odliczenie podatku, w kraju UE, w którym ma siedzibę spółka zależna.

Aby temu zapobiec:

  • kraj UE, w którym ma siedzibę spółka dominująca, musi opodatkować otrzymany przez nią w ramach podziału zysk
  • kraj UE, w którym ma siedzibę spółka zależna, powinien zostać poinformowany o tym, że od tego podziału zysku przysługuje odliczenie podatku.

Jakiego rodzaju przedsiębiorstwa są objęte tymi przepisami?

W niektórych przypadkach to kraje UE decydują, które przedsiębiorstwa są objęte tymi przepisami. Więcej informacji znajduje się w załączniku do dyrektywy (link u dołu strony).

Prawo UE

Potrzebujesz pomocy lub porady?

Skontaktuj się z serwisami ds. pomocy

Mają Państwo pytania na temat prowadzenia transgranicznej działalności gospodarczej, na przykład na temat eksportu do innego kraju UE lub rozszerzenia poza swój kraj działalności gospodarczej? W takim przypadku Enterprise Europe Network może udzielić bezpłatnej porady.

Możesz również skorzystać z wyszukiwarka działu pomocy, aby znaleźć odpowiedź na swoje pytanie.

Ostatnio sprawdzono: 17/03/2022
Udostępnij tę stronę