Beskatning af moder- og datterselskaber

Udbytteudlodning på tværs af grænserne

Hvis du har et moderselskab i ét EU-land og et datterselskab i et andet, kan du undgå eventuelle skattemæssige problemer (f.eks. dobbeltbeskatning) i forbindelse med fordeling af udbytte mellem disse selskaber.

Det gælder, hvis:

• Dit moderselskab og dine datterselskaber er skattemæssigt hjemmehørende i forskellige EU-lande
• Dit moderselskab og dine datterselskaber er underlagt selskabsskat (uden mulighed for fritagelse)
• Dit moderselskab og dine datterselskaber er korrekt registreret som firma/selskab (selskabsform: A/S, S.A., ApS, GmbH., LLC, osv.)
• Dit moderselskab har en kapitalandel (eller stemmerettigheder) på mindst 10 % i det datterselskab, der er baseret i et andet EU-land

Fritagelser for kildeskat

Der kan opkræves kildeskat af selskabers overskud forud for den fuldstændige selvangivelse (hvorefter kildeskatten kan blive refunderet, eller der kan blive pålagt yderligere skat). For moderselskaber og deres datterselskaber kan udbytteudlodningen blive fritaget for kildeskat. Det fungerer begge veje:

• Hvis udbyttet fordeles fra datterselskab til moderselskab
• Hvis udbyttet fordeles fra moderselskab til datterselskaber

Det gælder både i det land, hvor datterselskabet har hjemme, og det land, hvor moderselskabet har hjemme, hvis de begge er EU-lande.

Undgå dobbeltbeskatning

Dobbeltbeskatning (samtidige skattekrav fra mere end ét land) kan forekomme, hvis skattereglerne ikke følges korrekt. Så for at undgå dobbeltbeskatning af overskuddet, skal du:

• Anmode det EU-land, hvor dit moderselskab har hjemme, om en skattefritagelse eller et skattefradrag for de selskabsskatter, som dit datterselskab (og eventuelle datterselskaber på lavere niveauer) betaler af udbyttet.

Hybridlån – dobbelt skattefrihed

Dobbelt skattefrihed kan forekomme, hvis du betaler afdrag på grænseoverskridende hybridlån som:

• en skattefri udlodning af udbytte i moderselskabets EU-land
• en fradragsberettiget udgift i datterselskabets EU-land

For at undgå dette:

• skal moderselskabets EU-land beskatte de modtagne udbytteudlodninger
• skal datterselskabets EU-land informeres om, at disse udbytteudlodninger er fradragsberettigede

Hvilke former for selskaber er omfattet af disse regler?

• private virksomheder
• aktieselskaber
• europæiske selskaber
• europæiske andelsselskaber

I visse tilfælde er det op til EU-landene selv at afgøre, hvilke selskaber der er omfattet af reglerne. Læs mere i bilaget til direktivet i linket herunder.