Az anyavállalatokra, illetve leányvállalataikra kivetett adók

Határokon átívelő nyereségfelosztás

Azoknak a gazdasági egységeknek, amelyeket az EU valamelyik országában működő anyavállalat és egy másik uniós országban működő leányvállalatai alkotnak, lehetőségük van arra, hogy elkerüljék azokat a potenciális problémákat, amelyek az érintett tagállamok között határokon átívelő jelleggel megvalósuló nyereségfelosztás adóztatása kapcsán jelentkezhetnek.

Ez azokra az esetekre vonatkozik, amikor:

  • Az anyavállalat és a leányvállalatok más-más EU-országokban rendelkeznek adóügyi illetőséggel
  • Az anyavállalat és a leányvállalatok egyaránt a társasági adó hatálya alá tartoznak (nincs lehetőség arra, hogy mentesüljenek a társasági adó megfizetése alól)
  • Az anyavállalat és a leányvállalatok a szabályoknak megfelelően be vannak jegyezve gazdasági társaságként (jogi forma: Inc., S.A., GmbH., LLC stb.)
  • Az anyavállalat legalább 10%-os tőkerészesedéssel rendelkezik (vagy legalább 10%-ban birtokol szavazati jogot) a más EU-országban székhellyel rendelkező leányvállalatban

Forrásadó alóli mentesség

A társaságok nyereségére forrásadó vethető ki a teljes körű adóbevallás benyújtása előtt. (Az adóbevallás benyújtását követően a levont adó visszatéríthető, illetve további adóösszeg vonható le.) Az anyavállalatok és leányvállalataik közötti nyereségfelosztás mentesülhet a forrásadó alól. Ez mindkét irányra, vagyis az alábbi két esetre egyaránt vonatkozik:

  • Ha a leányvállalat által megtermelt nyereség anyavállalat felé irányuló felosztásáról van szó
  • Ha az anyavállalat által megtermelt nyereség leányvállalat felé irányuló felosztásáról van szó

Ez a helyzet mind a leányvállalat székhelye szerinti országban, mind az anyavállalat székhelye szerinti országban, ha mindkét ország tagja az Európai Uniónak.

A kettős adóztatás megszüntetése

Kettős adóztatás (amikor több ország egyidejűleg adót vet ki ugyanarra az adóalanyra) akkor jöhet létre, ha az érintett anya- és leányvállalat nem az adószabályoknak megfelelően jár el. A kettős adóztatás elkerülése érdekében a következőt kell tenni:

  • Kérelmezni kell, hogy az anyavállalat székhelye szerinti EU-ország biztosítson adómentességet vagy adókedvezményt a leányvállalat (és a vállalati láncban lejjebb elhelyezkedő leányvállalatok) által termelt nyereség után fizetendő társasági adó megfizetésére vonatkozóan.

Hibrid hitelkonstrukciók – az adóztatás kettős elmaradása

Az adóztatás kettős elmaradása akkor valósulhat meg, ha a határokon átívelő hibrid hitelkonstrukciókkal kapcsolatos hiteltörlesztéseket az érintett vállalatok:

  • az anyavállalat székhelye szerinti EU-országban adómentes nyereségfelosztásként kezelik
  • a leányvállalat székhelye szerinti EU-országban adóból levonható költségként kezelik

Ennek elkerülése érdekében:

  • az anyavállalat székhelye szerinti EU-országnak meg kell adóztatnia a kapott felosztott nyereséget
  • a leányvállalat székhelye szerinti EU-országot tájékoztatni kell arról, hogy az így felosztott nyereségek levonhatók az adóból

E szabályok hatálya az alábbi vállalattípusokra terjed ki:

Egyes esetekben maguk az uniós országok dönthetik el, mely cégekre terjedjen ki a szabályok hatálya. A kérdéses vállalattípusokról további információk olvashatók az alábbi linken feltüntetett irányelv mellékletében.

EU-jogszabályok

Tanácsra vagy segítségre van szüksége?

Vegye fel a kapcsolatot a szakosodott segítségnyújtó szolgálatokkal

Kérdése van határokon átnyúló vállalati tevékenységgel kapcsolatban (export, a tevékenység kiterjesztése más uniós tagállamokra stb.)? Ha igen, akkor az Enterprise Europe Network díjmentesen segíthet Önnek.

Igénybe veheti támogató szolgálat kereső is, ahol elirányítjuk az Önnek leginkább megfelelő segítségnyújtó szolgálathoz.

Utolsó frissítés: 17/03/2022
Oldal megosztása