Данъчно облагане на дружества майки и дъщерни предприятия

Трансгранично разпределение на печалбата

Ако имате дружество майка в една страна от ЕС и дъщерни дружества в друга, можете да избегнете евентуални данъчни проблеми (например двойно данъчно облагане) във връзка с трансграничното разпределение на печалбата между тези дружества.

Това важи, ако:

• Дружеството майка и дъщерните дружества са установени за данъчни цели в различни държави от ЕС
• Дружеството майка и дъщерните дружества подлежат на корпоративно данъчно облагане (без възможност за освобождаване)
• Дружеството майка и дъщерните дружества са правилно регистрирани като дружество/корпорация (правна форма: Inc., S.A., GmbH., LLC и др.)
• Дружеството майка притежава поне 10 % от капитала (или от правата на глас) в дъщерното дружество, установено в друга държава от ЕС

Освобождаване от данък при източника

С данък, удържан при източника, могат да бъдат облагани печалбите на дружества преди подаването на пълна данъчна декларация (след което платеният данък може да бъде възстановен или пък да бъде изискано плащането на допълнителна сума). За дружества майки и техните дъщерни дружества разпределената печалба може да бъде освободена от данък, удържан при източника . Това важи и в двата случая:

• Ако печалбите се разпределят от дъщерното дружество към дружеството майка
• Ако печалбите се разпределят от дружеството майка към дъщерните дружества

Такъв е случаят както в държавата на дъщерното дружество, така и в държавата на дружеството майка, ако и двете държави са в ЕС.

Премахване на двойното данъчно облагане

Двойно данъчно облагане (едновременни искания за плащане на данъци от повече от една държава) може да възникне, ако не следвате стриктно данъчните правила. За да избегнете двойно данъчно облагане на разпределената си печалба, трябва да

• поискате от държавата от ЕС, в която е установено вашето дружество майка, да ви предостави освобождаване от данъци или данъчен кредит за корпоративните данъци върху печалбите, платени от дъщерното дружество (и всички дружества от следващо йерархично ниво).

Хибридни заеми — двойно данъчно необлагане

Двойно данъчно необлагане може да възникне, ако третирате плащания по трансгранични хибридни заеми като:

• освободена от данъци разпределена печалба в държавата от ЕС, където е установено дружеството майка
• признат за данъчни цели разход в държавата от ЕС, където е установено дъщерното дружество

За да се избегне това:

• държавата от ЕС, където е установено дружеството майка, трябва да обложи с данъци получената разпределена печалба
• държавата от ЕС, където е установено дъщерното дружество, трябва да бъде информирана, че тази разпределена печалба е призната за данъчни цели

За кои видове дружества се отнасят тези правила?

• частни дружества
• публични акционерни дружества
• европейски дружества
• европейски кооперативни дружества.

В някои случаи самите държави от ЕС решават за кои дружества се отнасят тези правила. За да научите повече, вижте приложението към директивата по-долу.

• Адаптиране на директивите за данъчното облагане (заради приемането на Република Хърватия) en
• Директива на ЕС за данъчното облагане на дружествата майки и дъщерните дружества