Zdaňovanie materských spoločností a ich dcérskych spoločností

Cezhraničné rozdelenie zisku

Ak máte materskú spoločnosť v jednej krajine EÚ a dcérske spoločnosti v inej, môžete sa vyhnúť prípadným daňovým problémom (napr. dvojité zdanenie) spojeným s cezhraničným rozdeľovaním zisku medzi týmito spoločnosťami.

Platí to v prípade, ak:

• vaša materská spoločnosť a jej dcérske spoločnosti majú sídlo – na daňové účely – v rôznych krajinách EÚ,
• vaša materská spoločnosť a jej dcérske spoločnosti podliehajú dani z príjmov právnických osôb (bez možnosti oslobodenia),
• vaša materská spoločnosť a jej dcérske spoločnosti sú správne registrované ako spoločnosti/právnické osoby (právna forma: s. r. o, a. s., kom. spol., Inc., S.A., GmbH, LLC atď.),
• vaša materská spoločnosť má aspoň 10 %-ný podiel na základnom imaní (alebo na hlasovacích právach) vo svojej dcérskej spoločnosti so sídlom v inej krajine EÚ.

Oslobodenie od zrážkovej dane

Zrážkovú daň je možné vyberať zo ziskov spoločnosti ešte pred úplným daňovým priznaním (potom môže dôjsť k jej vráteniu alebo sa naopak môže vyrubiť dodatková daň). V prípade materských spoločností a ich dcérskych spoločností môže byť rozdelenie zisku oslobodené od zrážkovej dane. Tento postup funguje obojsmerne:

• ak zisk rozdeľujete od svojej dcérskej spoločnosti na jej materskú spoločnosť,
• ak zisk rozdeľujete z materskej spoločnosti dcérskym spoločnostiam.

Týka sa to prípadov v krajine dcérskej spoločnosti aj v krajine materskej spoločnosti, ak sú obe krajiny členskými štátmi EÚ.

Zabránenie dvojitému zdaneniu

Dvojité zdanenie (súbežné daňové nároky viacerých krajín) môže nastať, ak neuplatňujete daňové predpisy správne. Aby ste zabránili dvojitému zdaneniu rozdelenia vášho zisku, mali by ste:

• požiadať krajinu EÚ vašej materskej spoločnosti o poskytnutie oslobodenia od dane alebo daňovej úľavy na daň z príjmu právnických osôb platenú zo zisku dcérskou spoločnosťou (a všetkými dcérskymi spoločnosťami nižšej úrovne).

Hybridné úvery – dvojité nezdanenie

Dvojité nezdanenie môže nastať v prípade, ak platby spojené s cezhraničnými hybridnými úvermi (Finančné nástroje, ktoré (keďže majú charakteristiky dlhových aj kapitálových nástrojov) môžu členské štáty posudzovať na daňové účely rozdielne.) považujete za:

• rozdelenie zisku oslobodené od dane v krajine EÚ vašej materskej spoločnosti,
• daňovo odpočítateľný výdavok v krajine EÚ dcérskej spoločnosti.

S cieľom predísť takejto situácii:

• krajina EÚ vašej materskej spoločnosti musí zdaniť prijaté rozdelenie zisku,
• krajina EÚ dcérskej spoločnosti by mala byť informovaná o tom, že toto rozdelenie zisku je daňovo odpočítateľné.

Na ktoré druhy spoločností sa tieto pravidlá vzťahujú?

• súkromné kapitálové spoločnosti,
• akciové spoločnosti,
• európske spoločnosti (Societas Europaea),
• európske družstvá.

V niektorých prípadoch rozhodujú samotné krajiny EÚ o tom, ktorých spoločností sa tieto pravidlá týkajú. V ďalšom texte sa uvádza odkaz na smernicu, v prílohe ku ktorej nájdete podrobnejšie informácie.