Uniós egyablakos áfaügyintézési rendszer (OSS)
Ha árukat vagy szolgáltatásokat értékesít az EU több országában, elegendő csak egyszer regisztrálnia, egyetlen áfabevallást benyújtania és egyetlen befizetést teljesítenie az Ön választása szerinti uniós ország online portálján keresztül.
Az egyablakos rendszer (OSS) az uniós és a nem uniós vállalkozásokat is segíti az EU-n belüli, határokon átnyúló értékesítésekhez kapcsolódó áfafizetési kötelezettségek teljesítésében. Ennek köszönhetően nincs szükség arra, hogy a vállalkozók több tagállamban is nyilvántartásba vetessék magukat áfaalanyként.
Az OSS rendszert az eladók és az uniós fogyasztók közötti értékesítést elősegítő online piacterek is használhatják.
Hogyan működik az OSS rendszer?
Az OSS áfaügyintézési rendszer használatához Önnek azon uniós ország adóhatóságának OSS-portálján keresztül kell regisztrálnia, amely az Ön „azonosítót kiadó tagállama” lesz. Az áfát a vevő országának megfelelő kulcs szerint kell felszámítania, amelyet rendeltetési hely szerinti áfának is neveznek.
Önnek az OSS rendszerben csak egy negyedéves vagy havi bevallást kell benyújtania, amely tartalmazza az összes uniós értékesítést, és egyszer kell áfát fizetnie abban az országban, amelyben regisztrált. Az adóhatóság ezt követően továbbítja az esedékes áfát azoknak az országoknak, amelyekbe Ön termékeket és szolgáltatásokat értékesített. A nyilvántartásokat ellenőrzések esetére legfeljebb 10 évig meg kell őriznie.
Ez azt jelenti, hogy az összes uniós értékesítését egyetlen regisztrációval, egy bevallással és egy befizetéssel intézheti.
OSS rendszerek
Különböző OSS rendszerek léteznek, amelyek az eltérő értékesítési típusokhoz igazodnak:
Az uniós rendszer
Az uniós rendszert az EU-ban letelepedett és a nem uniós székhelyű vállalkozások egyaránt igénybe vehetik. Ez a rendszer az áruk és szolgáltatások más uniós országok fogyasztóinak történő, határokon átnyúló értékesítésére vonatkozik. E rendszerben Ön negyedéves áfabevallást nyújthat be annak az uniós országnak az OSS-portálján keresztül, amelyben vállalkozása székhelye található. Az áfa a vevő országának adókulcsa szerint számítandó fel.
A nem uniós székhelyű vállalkozások azonban nem használhatják ezt a rendszert a szolgáltatásnyújtás után fizetendő áfa bevallására és megfizetésére. Ehelyett a nem uniós rendszert alkalmazhatják az uniós fogyasztóknak nyújtott szolgáltatásaik esetében.
A nem uniós rendszer
A nem uniós rendszer az EU-n kívüli székhelyű, állandó telephellyel nem rendelkező vállalkozásokra vonatkozik. Ide tartoznak az uniós fogyasztóknak nyújtott szolgáltatások (például digitális, tanácsadási vagy szakmai szolgáltatások). E rendszer használata esetén Ön bármelyik uniós országot választhatja, hogy regisztráljon az OSS rendszerben, és negyedévente áfabevallást nyújtson be az adott ország OSS-portálján keresztül.
Az import rendszer (IOSS)
Az import rendszer (IOSS) a kis értékű árukat (megrendelésenként legfeljebb 150 EUR értékig) uniós vevők számára importáló nem uniós eladókra és uniós székhelyű eladókra, köztük piacterekre vonatkozik. Az EU-n kívülről importált termékek távértékesítésére tervezték. E rendszer használata esetén Önnek havi áfabevallást kell benyújtania az abban az uniós országban működő IOSS regisztrációs rendszeren keresztül, ahol a rendszer használatára regisztrált. Az importált termékekre kivetett áfát a fizetés időpontjában szedik be, így a vevőnek a szállításkor nem kell áfát fizetnie.
Vállalkozások, piacterek és az OSS rendszer
Ha Önnek vállalkozása van, akkor csak a fogyasztóknak történő közvetlen értékesítések után kell áfát beszednie és bevallania. Ehhez igénybe veheti az uniós rendszert (az uniós fogyasztók részére történő termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás esetében, amennyiben Ön az EU-ban rendelkezik székhellyel, vagy csak az uniós fogyasztók részére történő termékértékesítés esetében, ha vállalkozása székhelye nem az EU-ban van) vagy a nem uniós rendszert (ha Ön az EU-n kívüli székhellyel rendelkezik és az EU-ban élő fogyasztóknak nyújt szolgáltatásokat). Ne feledje, hogy a vevő szerinti uniós ország áfakulcsát kell alkalmaznia.
Ha Ön olyan piactéren, például weboldalon vagy alkalmazáson keresztül értékesít, ahol számos különböző vállalkozás kínálhatja egy helyen termékeit vagy szolgáltatásait számos vevő számára, akkor bizonyos esetekben az áfa szempontjából az ilyen platform tekintendő eladónak vagy szolgáltatónak. Ebben az esetben a piactér felelős az áfa beszedéséért és megfizetéséért, amennyiben:
- a nem uniós eladók platformjukon keresztül értékesítenek árukat uniós vevőknek, vagy
- az árukat importálják (legfeljebb 150 EUR értékben), és a platformon keresztül értékesítik.
Ehhez az ügylettől függően az IOSS rendszert vagy az uniós OSS rendszert használhatják.
Konkrét eset
Juan határokon átnyúló üzleti tevékenysége könnyebbé vált
Juan vállalkozása szépségápolási termékeket értékesít franciaországi, olaszországi és belgiumi ügyfeleknek. Székhelye Spanyolországban van, így a spanyol adóhatóság OSS-portálján keresztül regisztrál. Minden egyes vásárlás után felszámítja az egyes vevőknek a helyi áfa mértékét. Negyedévente az OSS rendszeren keresztül áfabevallást nyújt be Spanyolországban. A spanyol adóhatóság ezt követően továbbítja a Franciaországnak, Olaszországnak és Belgiumnak fizetendő áfát. Juan gond nélkül működtetheti vállalkozását, nem kell áfaalanyként többször is regisztrálnia a különböző uniós országokban.
Tájékozódjon az Ön országában működő OSS rendszerről:
Ország kiválasztása
Lásd még:
- Magyarázó megjegyzések az uniós egyablakos áfaügyintézési rendszerről
- Az egyablakos áfaügyintézési rendszerre vonatkozó uniós iránymutatások
- eTanulás: Az OSS rendszer és az IOSS rendszer alapjai en