EU-ov sustav „sve na jednom mjestu” za PDV (OSS)
Pri prodaji robe ili usluga potrošačima u EU-u možete se registrirati jednom, podnijeti jednu prijavu PDV-a i izvršiti jedno plaćanje na jedinstvenom internetskom portalu zemlje EU-a po vašem izboru.
Sustav „sve na jednom mjestu” (OSS) pomaže poduzećima u EU-u i izvan njega da ispunjavaju svoje obveze plaćanja PDV-a za prekograničnu prodaju u EU-u. Smanjuje potrebu za upisom u registar obveznika PDV-a u više država članica.
OSS mogu koristiti i internetske platforme za trgovanje koje olakšavaju prodaju između prodavatelja i potrošača u EU-u.
Kako funkcionira OSS
Za korištenje OSS-a za PDV trebate se registrirati na portalu za OSS poreznog tijela zemlje EU-a koja će postati vaša „država članica identifikacije”. PDV naplaćujete po stopi u zemlji kupca, što je poznato i kao PDV na temelju odredišta.
U OSS-u trebate podnijeti samo jednu prijavu svaka tri mjeseca ili jednom mjesečno. U njoj trebate navesti popis svih prodaja u EU-u i platiti PDV jednom u zemlji u kojoj ste registrirani. Porezno tijelo zatim će sav nepodmireni PDV proslijediti zemljama kojima ste prodali robu i usluge. Evidenciju ćete trebati čuvati do 10 godina za slučaj revizije.
To znači da je za svu prodaju u EU-u potrebna jedna registracija, jedna prijava i jedno plaćanje.
Potprogrami OSS-a
U okviru OSS postoji nekoliko potprograma za različite vrste prodaje:
Program Unije
Program Unije namijenjen je i poduzećima sa sjedištem u EU-u i onima koja nemaju sjedište u EU-u. Obuhvaća prekograničnu prodaju robe i usluga potrošačima u drugim državama članicama EU-a. Omogućuje podnošenje prijave PDV-a svaka tri mjeseca preko OSS portala zemlje EU-a u kojoj je sjedište vašeg poduzeća. Primjenjuje se PDV po stopi zemlje u kojoj se nalazi kupac.
Međutim, poduzeća s poslovnim nastanom izvan EU-a ne mogu koristiti taj program za prijavu i plaćanje PDV-a na pružanje usluga. Umjesto toga mogu koristiti program ne-Unije za pružanje usluga kupcima u EU-u.
Program ne-Unije
Program ne-Unije namijenjen je poduzećima s poslovnim nastanom izvan EU-a, tj. bez trajnog poslovnog nastana u EU-u. Obuhvaća usluge koje se pružaju potrošačima u EU-u (na primjer digitalne usluge, usluge savjetovanja ili profesionalne usluge). Taj program omogućuje vam da odaberete državu članicu EU-a u kojoj ćete se registrirati za OSS i zatim preko OSS portala te zemlje podnosite prijavu PDV-a svaka tri mjeseca.
Program za uvoz (IOSS)
Program za uvoz (IOSS) namijenjen je prodavateljima izvan EU-a i prodavateljima s poslovnim nastanom u EU-u, uključujući platforme za trgovanje, koji uvoze robu male vrijednosti (do 150 eura po narudžbi) kupcima u EU-u. Osmišljen je za prodaju na daljinu robe uvezene iz zemalja izvan EU-a. U tom programu morate podnijeti mjesečnu prijavu PDV-a preko sustava registracije u IOSS-u u jednoj zemlji EU-a u kojoj ste registrirani za taj program. PDV na uvezenu robu naplaćuje se u trenutku plaćanja, čime se izbjegava da kupci moraju platiti PDV prilikom isporuke.
Poduzeća, platforme za trgovanje i OSS
Ako ste poduzeće, odgovorni ste za naplatu i prijavljivanje PDV-a samo za izravnu prodaju potrošačima. U tu svrhu možete koristiti program Unije (za isporuku robe i usluga potrošačima u EU-u ako imate poslovni nastan u EU-u ili samo za isporuku robe potrošačima u EU-u ako ste poduzeće s poslovnim nastanom izvan EU-a) ili program ne-Unije (ako imate poslovni nastan izvan EU-a i pružate usluge potrošačima u EU-u). Imajte na umu da trebate primijeniti stopu PDV-a države članice EU-a u kojoj se nalazi kupac.
Ako prodajete na platformama za trgovanje, npr. preko internetske stranice ili aplikacije gdje više poduzeća može nuditi svoje proizvode ili usluge velikom broju kupaca na jednom mjestu, one se u određenim slučajevima mogu smatrati prodavateljem ili dobavljačem za potrebe PDV-a. U tom slučaju, platforma za trgovanje odgovorna je za naplatu i plaćanje PDV-a ako:
- prodavatelji bez poslovnog nastana u EU-u prodaju robu kupcima iz EU-a preko svoje platforme ili
- roba se uvozi (u vrijednosti do 150 eura) i prodaje preko platforme.
U tu svrhu može koristiti IOSS ili program za Uniju, ovisno o transakciji.
Primjer
Juan jednostavno posluje preko granice
Juanovo poduzeće prodaje kozmetičke proizvode kupcima u Francuskoj, Italiji i Belgiji. Sjedište mu je u Španjolskoj, stoga se registrira na OSS portalu španjolske porezne uprave. Kupcima naplaćuje PDV po njihovoj lokalnoj stopi za svaku kupnju. Svaka tri mjeseca u Španjolskoj podnosi jednu prijavu PDV-a u OSS-u. Španjolsko porezno tijelo zatim prosljeđuje dugovani PDV Francuskoj, Italiji i Belgiji. Juan može poslovati bez potrebe za upisivanjem u registar obveznika PDV-a u više država članica EU-a.
Saznajte više o OSS-u za PDV u vašoj zemlji:
Odaberite svoju državu
Vidjeti i:
- Objašnjenje EU-ova sustava OSS za PDV
- Smjernice o EU-ovu sustavu OSS za PDV
- e-učenje: Osnove OSS-a i IOSS-a en