Punkt kompleksowej obsługi w zakresie VAT w Unii Europejskiej (OSS)
Jeżeli sprzedajesz towary lub usługi konsumentom w UE, wystarczy, że zarejestrujesz się tylko raz, a następnie będziesz składać jedną deklarację VAT i dokonywać jednej płatności za pośrednictwem jednego portalu internetowego w wybranym kraju Unii.
OSS pomaga zarówno unijnym, jak i pozaunijnym przedsiębiorstwom w wypełnianiu obowiązków związanych z VAT w odniesieniu do sprzedaży transgranicznej wewnątrz Unii. Nie jest już potrzebna rejestracja do celów VAT w kilku krajach Unii.
Z OSS mogą również korzystać internetowe platformy handlowe, które ułatwiają wymianę handlową między sprzedawcami a kupującymi w UE.
Jak działa OSS
Aby korzystać z procedury VAT OSS, zarejestruj się za pośrednictwem portalu OSS organu podatkowego w kraju Unii, który stanie się Twoim „państwem członkowskim identyfikacji”. Naliczasz VAT według stawki obowiązującej w kraju konsumentów zgodnie z zasadą miejsca przeznaczenia.
Wystarczy, że będziesz składać tylko jedną – miesięczną lub kwartalną – deklarację za pośrednictwem OSS. W takiej deklaracji wykazujesz całą sprzedaż w UE i odprowadzasz VAT jednorazowo w kraju, w którym jesteś zarejestrowany. Następnie organ podatkowy przekaże wszelki zaległy VAT do krajów, do których dostarczasz towary i usługi. Przechowuj dokumentację sprzedażową przez okres do 10 lat na wypadek kontroli.
Jedna rejestracja, jedna deklaracja, jedna płatność za całą sprzedaż w UE.
Procedury OSS
Istnieją różne procedury OSS w zależności od transakcji sprzedaży:
Procedura unijna
Z procedury unijnej mogą korzystać zarówno przedsiębiorstwa mające siedzibę w UE, jak i przedsiębiorstwa mające siedzibę poza UE. Obejmuje ona transgraniczną sprzedaż towarów i usług konsumentom w innych krajach Unii. W tej procedurze składasz kwartalną deklarację VAT za pośrednictwem portalu OSS należącego do kraju UE, w którym siedzibę ma Twoje przedsiębiorstwo. Podatek VAT naliczasz według stawki obowiązującej w kraju kupującego.
Jednak przedsiębiorstwa spoza UE nie mogą korzystać z tego systemu do deklarowania i opłacania podatku VAT należnego z tytułu świadczenia usług konsumentom w UE. Zamiast tego mogą korzystać z procedury nieunijnej.
Procedura nieunijna
Procedura nieunijna dotyczy przedsiębiorstw mających siedzibę poza UE, które nie mają stałej siedziby w UE. Procedura ta obejmuje usługi świadczone konsumentom w UE (np. usługi cyfrowe, doradcze lub usługi w ramach zawodów regulowanych). W tej procedurze możesz wybrać dowolny kraj Unii, aby zarejestrować się w systemie OSS i składać kwartalną deklarację VAT za pośrednictwem portalu OSS tego kraju.
Procedura importu (IOSS)
Z procedury importu (IOSS) mogą korzystać sprzedawcy spoza UE i sprzedawcy mający siedzibę w UE, w tym platformy handlowe, importujący towary o niskiej wartości (wartość jednego zamówienia nie może przekraczać 150 euro) na rzecz klientów z UE. IOSS dotyczy sprzedaży na odległość towarów importowanych spoza UE. W przypadku tej procedury musisz składać miesięczną deklarację VAT za pośrednictwem systemu rejestracji IOSS w jednym kraju UE, w którym jesteś zarejestrowany. Podatek VAT od towarów importowanych odprowadzany jest w momencie płatności, dzięki czemu klient nie musi płacić VAT w momencie dostawy.
Przedsiębiorstwa, platformy handlowe i punkt kompleksowej obsługi
Jako przedsiębiorca odpowiadasz za pobór i zgłaszanie VAT wyłącznie w odniesieniu do sprzedaży bezpośredniej na rzecz konsumentów. W tym celu możesz korzystać z unijnego OSS (w odniesieniu do sprzedaży towarów i usług konsumentom w UE, jeżeli Twoje przedsiębiorstwo ma siedzibę w UE, lub tylko w odniesieniu do sprzedaży towarów konsumentom w UE, jeżeli Twoje przedsiębiorstwo ma siedzibę poza UE) lub z nieunijnego OSS (jeżeli Twoje przedsiębiorstwo ma siedzibę poza UE i świadczysz usługi konsumentom w UE). Pamiętaj, że musisz stosować stawki VAT obowiązujące w krajach Unii, w których klienci dokonali zakupu.
Jeżeli prowadzisz sprzedaż za pośrednictwem platformy handlowej, np. strony internetowej lub aplikacji, na której wiele różnych przedsiębiorstw może oferować swoje produkty lub usługi wielu klientom w jednym miejscu, w niektórych przypadkach tę platformę można a uznać do celów VAT za sprzedawcę lub dostawcę. Taka platforma handlowa odpowiada za pobór i odprowadzanie podatku VAT, w przypadku gdy:
- przedsiębiorcy spoza UE sprzedają towary klientom z UE za pośrednictwem swojej platformy lub
- towary są importowane (przy czym wartość pojedynczej przesyłki nie przekracza 150 euro) i sprzedawane za pośrednictwem platformy handlowej.
W tym celu platforma może korzystać z IOSS lub unijnego OSS w zależności od transakcji.
Przykład
Pan Henryk, przedsiębiorca, korzysta z ułatwień
Pan Henryk sprzedaje produkty kosmetyczne klientom we Francji, Włoszech i w Belgii. Jego przedsiębiorstwo ma siedzibę w Hiszpanii, więc pan Henryk zarejestrował się na portalu OSS hiszpańskiego organu podatkowego. Od każdego klienta dokonującego zakupu jego produktów pobiera lokalną stawkę VAT. Raz na kwartał pan Henryk składa jedną deklarację VAT za pośrednictwem hiszpańskiego portalu OSS. Następnie hiszpański organ podatkowy przekazuje należny podatek VAT Francji, Włochom i Belgii. Pan Henryk nie musi zaprzątać sobie głowy rejestracją do celów VAT w różnych krajach UE.
Więcej informacji na temat VAT OSS w Twoim kraju:
Wybierz kraj
Zobacz również:
- Noty wyjaśniające dotyczące VAT OSS
- Wytyczne UE w sprawie VAT OSS
- e-Learning: Podstawowe zasady OSS i IOSS en