Jednotné kontaktné miesto EÚ pre DPH (ďalej aj ako „OSS“):
Pri predaji tovaru alebo služieb spotrebiteľom v celej EÚ sa môžete zaregistrovať raz, podať jedno daňové priznanie k DPH a vykonať jednu platbu prostredníctvom jedného online portálu v tej krajine EÚ, ktorú si vyberiete.
Systém jednotného kontaktného miesta (OSS) pomáha podnikom z EÚ aj mimo EÚ plniť povinnosti týkajúce sa DPH v súvislosti s cezhraničným predajom v rámci EÚ. Redukuje potrebu registrácie na účely DPH vo viacerých členských štátoch.
OSS môžu využívať aj online trhoviská, ktoré umožňujú predaj medzi predávajúcimi a spotrebiteľmi v EÚ.
Ako funguje jednotné kontaktné miesto (OSS)?
Aby ste mohli využívať OSS pre DPH, budete sa musieť zaregistrovať prostredníctvom portálu OSS daňového orgánu krajiny EÚ, ktorý sa stane vaším „členským štátom identifikácie“. Účtujete DPH v sadzbe krajiny zákazníka, ktorá sa nazýva aj DPH podľa miesta určenia.
Predložíte len jedno daňové priznanie v rámci jednotného kontaktného miesta (OSS) štvrťročne alebo mesačne, v ktorom je uvedený zoznam všetkých vašich predajov v EÚ, a zaplatíte DPH raz v tej krajine, v ktorej ste sa zaregistrovali. Daňový orgán potom postúpi každú neuhradenú DPH krajinám, do ktorých ste tovar a služby predali. Pre prípad auditov budete musieť uchovávať svoje záznamy 10 rokov.
To znamená že stačí jedna registrácia, jedno daňové priznanie, jedna platba za celý váš predaj v EÚ.
Úpravy OSS
Existujú rôzne systémy OSS (nazývané úpravy), ktoré sú vhodné pre rôzne druhy predaja:
Úprava pre Úniu
Úpravu pre Úniu môžu využívať subjekty usadené v EÚ, ako aj subjekty usadené mimo EÚ. Vzťahuje sa na cezhraničný predaj tovaru a služieb spotrebiteľom v iných krajinách EÚ. V prípade tejto úpravy môžete podávať štvrťročné daňové priznanie k DPH prostredníctvom portálu OSS tej krajiny EÚ, v ktorej má váš podnik sídlo. DPH, ktorú uplatňujete, je v sadzbe krajiny zákazníka.
Podniky usadené mimo EÚ však nemôžu využiť túto úpravu na podanie priznania a zaplatenie DPH splatnej za poskytovanie služieb. Namiesto toho môžu pre poskytovanie služieb spotrebiteľom v EÚ využiť úpravu mimo Únie.
Úprava mimo Únie
Úprava mimo Únie je určená pre podniky usadené mimo EÚ bez stálej prevádzkarne v EÚ. Zahŕňa služby poskytované spotrebiteľom v EÚ (napríklad digitálne, konzultačné alebo odborné služby). V rámci tejto úpravy si môžete na účely registrácie pre OSS vybrať ktorúkoľvek krajinu EÚ a podať štvrťročné daňové priznanie k DPH prostredníctvom portálu OSS danej krajiny.
Úprava pre dovoz (IOSS)
Úprava pre dovoz (IOSS) je určená pre predajcov z krajín mimo EÚ a predajcov usadených v EÚ vrátane trhovísk, ktorí dovážajú tovar s nízkou hodnotou (do 150 EUR na jednu objednávku) zákazníkom v EÚ. Je určený na predaj na diaľku tovaru dovážaného z krajín mimo EÚ. V prípade tejto úpravy musíte podať mesačné daňové priznanie k DPH prostredníctvom registračného systému IOSS v jednej krajine EÚ, a to v tej, v ktorej ste zaregistrovaný na využívanie úpravy. DPH za dovezený tovar sa vyberá v čase platby, čím sa zabráni tomu, aby zákazník musel platiť DPH pri dodaní.
Podniky, trhoviská a OSS
Ak ste podnik, zodpovedáte za výber a oznamovanie DPH len v súvislosti s vaším priamym predajom spotrebiteľom. Na tento účel môžete využiť OSS pre Úniu (na dodania tovaru a poskytovanie služieb spotrebiteľom v EÚ, ak ste usadený v EÚ, alebo len na dodania tovaru spotrebiteľom v EÚ, ak ste podnik usadený mimo EÚ) alebo OSS mimo Únie (ak máte sídlo mimo EÚ a poskytujete služby zákazníkom v EÚ). Nezabudnite, že musíte uplatniť sadzbu DPH tej krajiny EÚ, v ktorej sa zákazník nachádza.
Pri predaji prostredníctvom trhovísk, ako je webové sídlo alebo aplikácia, kde mnohé rôzne podniky môžu ponúkať svoje výrobky alebo služby mnohým zákazníkom na jednom mieste, tieto sa môžu v určitých prípadoch považovať za predajcu alebo dodávateľa na účely DPH. Trhovisko by potom bolo zodpovedné za výber a platenie DPH:
- ak predajcovia z krajín mimo EÚ predávajú tovar zákazníkom z EÚ prostredníctvom ich platformy alebo
- ak dovoz tovaru (v hodnote do 150 EUR) a jeho predaj sa realizujú prostredníctvom platformy.
Na tento účel môžu v závislosti od transakcie využiť IOSS alebo OSS pre Úniu.
Príklad
Uľahčenie cezhraničného podnikania pre Juana
Juanov podnik predáva kozmetické výrobky zákazníkom vo Francúzsku, Taliansku a Belgicku. Sídlo podniku je v Španielsku, takže sa registruje prostredníctvom portálu OSS španielskeho daňového orgánu. Každému zákazníkovi účtuje príslušnú miestnu sadzbu DPH pri každom predaji. Raz za štvrťrok podáva jedno daňové priznanie OSS k DPH v Španielsku. Španielsky daňový orgán potom postúpi dlžnú DPH Francúzsku, Taliansku a Belgicku. Juan môže podnikať bez potreby viacerých registrácií na účely DPH v rôznych krajinách EÚ.
Zistite viac o OSS pre DPH vo vašej krajine:
Výber štátu
Pozri aj:
- Vysvetlivky k jednotnému kontaktnému miestu EÚ pre DPH
- Usmernenia pre jednotné kontaktné miesto EÚ pre DPH
- eLearning: Základné princípy úprav OSS a IOSS en