EU:n laajennettu arvonlisäveron erityisjärjestelmä (OSS)
Kun yritys myy tavaroita tai palveluja kuluttajille eri puolilla EU:ta, se voi hoitaa alv-maksut yhdellä rekisteröitymisellä, yhdellä arvonlisäveroilmoituksella ja yhdellä maksulla. Tämän kaiken voi tehdä yhden verkkoportaalin kautta missä tahansa EU-maassa.
Laajennettu arvonlisäveron erityisjärjestelmä eli OSS-järjestelmä auttaa sekä EU:ssa sijaitsevia että EU:n ulkopuolisia yrityksiä huolehtimaan rajat ylittävää kauppaa koskevista alv-velvoitteistaan. Järjestelmän ansiosta alv-velvolliseksi rekisteröityminen useassa eri jäsenmaassa on tarpeellista aikaisempaa harvemmin.
OSS-järjestelmää voivat käyttää myös verkossa toimivat markkinapaikat, jotka helpottavat kauppaa myyjien ja EU-maiden kuluttajien välillä.
Miten OSS-järjestelmä toimii?
OSS-järjestelmän käyttö edellyttää rekisteröitymistä EU-maan veroviranomaisen OSS-portaalin kautta. Kyseisestä maasta tulee yrityksen tunnistamisjäsenvaltio. Arvonlisävero laskutetaan asiakkaan maan verokannan mukaan. Tätä kutsutaan myös määräpaikkaan perustuvaksi arvonlisäveroksi.
Yrityksen tarvitsee toimittaa neljännesvuosittain tai kuukausittain vain yksi OSS-ilmoitus, josta ilmenee kaikki EU:ssa tapahtunut myynti. Arvonlisävero maksetaan kerralla siinä maassa, jossa yritys on rekisteröitynyt. Tämän jälkeen veroviranomainen toimittaa mahdolliset maksamattomat arvonlisäverot maihin, joihin yritys on myynyt tavaroita ja palveluja. Asiaa koskeva kirjanpito on pidettävä tallessa 10 vuoden ajan tarkastusten varalta.
Alv-maksut voi siis hoitaa EU:ssa tapahtuneen myynnin osalta yhdellä rekisteröitymisellä, yhdellä ilmoituksella ja yhdellä maksulla.
OSS-järjestelmät
OSS-järjestelmiä on erilaisia, ja ne soveltuvat erityyppisiin tapauksiin:
Unionin järjestelmä
Unionin järjestelmää voivat käyttää sekä EU:hun että EU:n ulkopuolelle sijoittautuneet yritykset. Se kattaa tavaroiden ja palvelujen rajat ylittävän myynnin EU-maiden kuluttajille. Tässä järjestelmässä yritys lähettää alv-ilmoituksen neljännesvuosittain sen EU-maan OSS-portaalin kautta, johon yritys on sijoittautunut. Sovellettava arvonlisävero on asiakkaan maan verokannan mukainen.
EU:n ulkopuolelle sijoittautuneet yritykset eivät kuitenkaan voi käyttää tätä järjestelmää palveluiden tarjoamisesta maksettavan arvonlisäveron ilmoittamiseen ja maksamiseen. Sen sijaan ne voivat käyttää muuta kuin unionin järjestelmää EU-maiden kuluttajille tarjottavien palvelujen osalta.
Muu kuin unionin järjestelmä
Muu kuin unionin järjestelmä on tarkoitettu EU:n ulkopuolelle sijoittautuneille yrityksille, joilla ei ole pysyvää toimipaikkaa EU:ssa. Se kattaa EU-maiden kuluttajille tarjottavat palvelut (esim. digitaaliset palvelut, konsultointipalvelut ja asiantuntijapalvelut). Tässä järjestelmässä yritys voi valita minkä tahansa EU-maan OSS-järjestelmään rekisteröitymistä varten ja toimittaa alv-ilmoituksen neljännesvuosittain kyseisen maan OSS-portaalin kautta.
Tuontijärjestelmä (IOSS)
Tuontijärjestelmä (IOSS) on tarkoitettu EU:n ulkopuolelle ja EU:hun sijoittautuneille myyjille, myös markkinapaikoille, jotka tuovat arvoltaan vähäarvoisia tavaroita (enintään 150 euroa tilausta kohti) EU-maiden asiakkaille. Se on suunniteltu EU:n ulkopuolelta tuotujen tavaroiden etämyyntiä varten. Tässä järjestelmässä alv-ilmoitus on toimitettava kuukausittain IOSS-rekisteröintijärjestelmän kautta siinä maassa, jossa yritys on rekisteröitynyt tuontijärjestelmän käyttäjäksi. Arvonlisävero peritään maahantuoduista tavaroista maksuhetkellä, jolloin asiakkaan ei tarvitse maksaa sitä toimituksen yhteydessä.
Yritykset, markkinapaikat ja OSS-järjestelmä
Yritys on velvollinen perimään arvonlisäveron ja ilmoittamaan siitä vain kuluttajille tehdyn suoramyynnin osalta. Tämän voi hoitaa joko unionin OSS-järjestelmän kautta (EU-maiden kuluttajille luovutettavien tavaroiden ja tarjottavien palvelujen osalta, jos yritys on sijoittautunut EU:hun, tai vain EU-maiden kuluttajille luovutettavien tavaroiden osalta, jos yritys sijoittautunut EU:n ulkopuolelle) tai muun kuin unionin OSS-järjestelmän kautta (jos yritys on sijoittautunut EU:n ulkopuolelle ja tarjoaa palveluja EU-maiden kuluttajille). Veloituksissa on muistettava soveltaa asiakkaan EU-maan alv-kantaa.
Jos yritys harjoittaa myyntiä sellaisen markkinapaikan (esim. verkkosivuston tai sovelluksen) kautta, jossa monet eri yritykset voivat tarjota tuotteitaan tai palvelujaan useille asiakkaille yhdessä paikassa, markkinapaikkaa voidaan tietyissä tapauksissa pitää myyjänä tai toimittajana arvonlisäveron kannalta. Markkinapaikka on tällöin vastuussa arvonlisäveron keräämisestä ja maksamisesta, jos
- EU:n ulkopuoliset myyjät myyvät tavaroita EU-maiden asiakkaille kyseisen alustan kautta tai
- unioniin tuotuja tavaroita (arvo enintään 150 euroa) myydään alustan kautta.
Tähän ne voivat käyttää tapauksen mukaan IOSS-järjestelmää tai unionin OSS-järjestelmää.
Esimerkkitapaus
Juanin rajat ylittävä liiketoiminta helpottui
Juanin yritys myy kauneustuotteita Ranskassa, Italiassa ja Belgiassa oleville asiakkaille. Hän on sijoittautunut Espanjaan, joten hän on rekisteröitynyt Espanjan veroviranomaisen OSS-portaalin kautta. Hän perii jokaisesta ostoksesta arvonlisäveron kunkin asiakkaan paikallisen verokannan mukaisesti. Hän lähettää yhden alv-ilmoituksen neljännesvuosittain Espanjassa OSS-järjestelmän kautta. Tämän jälkeen Espanjan veroviranomainen toimittaa maksamattoman arvonlisäveron Ranskalle, Italialle ja Belgialle. Juan voi harjoittaa liiketoimintaansa rekisteröitymättä alv-velvolliseksi useassa EU-maassa.
Lisätietoa laajennetusta arvonlisäveron erityisjärjestelmästä eri EU-maissa
Valitse maa
Katso myös:
- EU:n OSS-järjestelmä – selittävät huomautukset
- EU:n OSS-järjestelmä – ohjeita
- Verkkokurssi: OSS/IOSS-järjestelmien perusteet en