Alv-säännöt ja alv-kannat
Arvonlisävero (alv) on kulutusvero. Sitä kannetaan lähes kaikista tavaroista ja palveluista, joita ostetaan ja myydään EU:ssa kulutustarkoituksessa.
Arvonlisäveroa koskevat yleiset EU-tason perussäännöt, mutta sääntöjen tarkempi soveltaminen voi vaihdella EU-maittain. Arvonlisäveroa maksetaan pääsääntöisesti kaikista tavaroista ja palveluista toimitusketjun kaikissa vaiheissa – myös silloin, kun tuote myydään loppukuluttajalle. Alv:n periminen kattaa myös tuotantoprosessin kaikki vaiheet, esimerkiksi osien hankinnan, kuljettamisen, asentamisen, huoltamisen, pakkaamisen, vakuuttamisen ja lähettämisen loppukuluttajalle.
Milloin arvonlisäveroa kannetaan?
EU:n alueelle sijoittautuneen yrityksen tavaroiden myynnistä ja ostoista suurin osa on arvonlisäveron alaista. Tällöin arvonlisävero maksetaan siihen EU-maahan, missä tuotteet kulutetaan. Vastaavasti palveluista kannetaan arvonlisävero, kun palvelu suoritetaan jossakin EU-maassa.
Arvonlisäveroa ei kuitenkaan kanneta EU:n ulkopuolisiin maihin vietävistä tavaroista. Näissä tapauksissa alv maksetaan tuontimaassa, eikä tavaroiden viejän tarvitse ilmoittaa arvonlisäveroa. Tavaroita vietäessä viejän on kuitenkin toimitettava asiakirjat, joista ilmenee, että tavarat on kuljetettu EU:n ulkopuoliseen maahan. Veroviranomaisille esitettävänä todisteena voi olla esimerkiksi kopio laskusta, kuljetusasiakirja tai tavaroiden tuontia koskeva tullikirjanpidon merkintä.
Todisteiden esittäminen on ehto sille, että tavaroiden viejä voi täysimääräisesti vähentää arvonlisäveron, jonka hän on maksanut aiemman, tavaroiden vientiin liittyvän liiketoimen yhteydessä. Jos todisteet ovat riittämättömät, viejällä ei mahdollisesti ole oikeutta alv:n palautukseen tavaroita vietäessä.
Kansallisella tasolla sovellettavat alv-säännöt
Alv-sääntöjen tarkempi soveltaminen voi vaihdella EU-maittain. Lue lisää alv-säännöistä eri EU-maissa.
Valitse maa
Hae arvonlisäveron palautusta verkossa
EU:ssa rekisteröidyt elinkeinonharjoittajat voivat hakea arvonlisäveron palautusta verkossa (useimmilla alueilla) seuraavissa EU-maissa:
Valitse maa
Vaikka arvonlisävero on käytössä kaikkialla EU:ssa, kukin jäsenmaa saa itse päättää soveltamastaan verokannasta. Arvonlisäkantoihin voi tutustua seuraavassa taulukossa. EU-maiden soveltamia verokantoja koskevat ajantasaiset tiedot on kuitenkin aina syytä tarkistaa paikallisesta verotoimistosta.
Arvonlisäverokannat
Erilaisiin tavaroihin ja palveluihin sovelletaan EU-maissa eri arvonlisäverokantoja. Lisäksi on asetettu erityisiä verokantoja niiden alv-kantojen mukaisesti, joita EU-maissa sovellettiin ennen niiden liittymistä EU:hun.
EU-maiden soveltamat alv-kannat
Vaikka arvonlisävero on käytössä kaikkialla EU:ssa, kukin jäsenmaa saa itse päättää soveltamastaan verokannasta. Tällä hetkellä sovellettaviin arvonlisäkantoihin voi tutustua seuraavassa taulukossa. Verokantoja koskevat ajantasaiset tiedot on kuitenkin aina syytä tarkistaa oman maan alv-viranomaiselta.
Tärkeää
Tämä taulukko ei sisällä alv-kantoja, joita sovelletaan tietyillä EU:n alueilla, kuten Azorien autonomisella alueella tai Kanariansaarilla. Lisätietoja on saatavilla Euroopan verotietokannasta.EU-maiden soveltamat alv-kannat
| Arvonlisäverokannat EU-maittain | |||||
| Maakoodi | Jäsenmaa | Yleinen verokanta | Alennettu verokanta | Poikkeuksellisen alhainen verokanta | Siirtymäkauden verokanta |
| AT | Itävalta | 20 | 10 / 13 | - | 13 |
| BE | Belgia | 21 | 6 / 12 | - | 12 |
| BG | Bulgaria | 20 | 9 | - | - |
| CY | Kypros | 19 | 5 / 9 | - | - |
| CZ | Tšekki | 21 | 12 / 15 | - | - |
| DE | Saksa | 19 | 7 | - | - |
| DK | Tanska | 25 | 0 | - | - |
| EE | Viro | 22 | 9 | - | - |
| EL | Kreikka | 24 | 6 / 13 | - | - |
| ES | Espanja | 21 | 10 | - | - |
| FI | Suomi | 24 | 10 / 14 | - | - |
| FR | Ranska | 20 | 5,5 / 10 | 2,1 | - |
| HR | Kroatia | 25 | 5 / 13 | - | - |
| HU | Unkari | 27 | 5 / 18 | - | - |
| IE | Irlanti | 23 | 9 / 13,5 | - | - |
| IT | Italia | 22 | 5 / 10 | 4 | - |
| LT | Liettua | 21 | 5 / 9 | - | - |
| LU | Luxemburg | 17 | 8 | 3 | 14 |
| LV | Latvia | 21 | 5 / 12 | - | - |
| MT | Malta | 18 | 5 / 7 | - | 12 |
| NL | Alankomaat | 21 | 9 | - | - |
| PL | Puola | 23 | 5 / 8 | - | - |
| PT | Portugali | 23 | 6 / 13 | - | 13 |
| RO | Romania | 19 | 5 / 9 | - | - |
| SE | Ruotsi | 25 | 6 / 12 | - | - |
| SI | Slovenia | 22 | 5 / 9,5 | - | - |
| SK | Slovakia | 20 | 10 | - | - |
Yleinen verokanta
Kussakin maassa on yleinen verokanta, jota sovelletaan useimpiin tavaroihin ja palveluihin. Yleisen verokannan on oltava vähintään 15 %.
Alennettu verokanta
Tiettyihin tavaroihin ja palveluihin voidaan soveltaa yhtä tai kahta alennettua verokantaa (alv-direktiivin liitteessä III olevan luettelon perusteella). Useimmissa tapauksissa alennettua verokantaa ei kuitenkaan voida soveltaa sähköisesti suoritettaviin palveluihin. Alennettujen verokantojen on oltava vähintään 5 %.
Erityiset verokannat
Joissakin EU-maissa voidaan tiettyjen tavaroiden tai palveluiden myyntiin soveltaa erityisiä alv-kantoja, jos niitä sovellettiin näissä maissa 1. tammikuuta 1991.
Erityiset verokannat tarkoitettiin alun perin siirtymäjärjestelyiksi, joiden tarkoituksena oli varmistaa sujuva siirtyminen EU:n alv-sääntöjen soveltamiseen, kun EU:n sisämarkkinat tulivat voimaan 1. tammikuuta 1993. Ne oli määrä poistaa asteittain.
Erityisiä alv-kantoja on kolmentyyppisiä:
- Poikkeuksellisen alhainen verokanta
- Nollaverokanta
- Siirtymäkauden verokanta
Poikkeuksellisen alhainen verokanta
Joissakin EU-maissa sovelletaan tiettyjen tavaroiden tai palveluiden myyntiin poikkeuksellisen alhaista verokantaa, joka on alle 5 %.
Nollaverokanta
Joissakin EU-maissa voidaan tiettyjen tavaroiden tai palveluiden myyntiin soveltaa myös nollaverokantaa. Jos tavaraan tai palveluun sovelletaan nollaverokantaa, asiakkaalta ei laskuteta arvonlisäveroa, mutta liikkeenharjoittaja voi vähentää liiketoimeen välittömästi liittyvistä hankinnoista itse maksamansa arvonlisäveron.
Siirtymäkauden verokanta
Joissakin EU-maissa sovelletaan siirtymäkauden verokantaa tiettyihin tavaroihin ja palveluihin, jotka eivät kuulu alv-direktiivin liitteen III mukaisen alennetun verokannan piiriin. Nämä maat voivat jatkaa alennetun alv-kannan soveltamista kyseisiin tavaroihin ja palveluihin yleisen verokannan sijasta edellyttäen, että verokanta on vähintään 12 %.
Euroopan verotietokanta
Euroopan verotietokannasta voi tarkistaa, mitkä tavaroiden ja palvelujen luokat kuuluvat kuhunkin edellä mainittuun alv-kantaan.