Απαλλαγές από τον ΦΠΑ
Ορισμένα αγαθά και υπηρεσίες, όπως η εκπαίδευση, η υγειονομική περίθαλψη και οι χρηματοπιστωτικές υπηρεσίες, μπορούν να απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ.
Οι πωλήσεις αυτές απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ, χωρίς «δικαίωμα έκπτωσης». Αυτό σημαίνει ότι δεν επιτρέπεται να αφαιρέσετε τον ΦΠΑ που έχετε καταβάλει για αγορές που έχουν σχέση με τις πωλήσεις αυτές.
Εγγραφή επιχειρήσεων στο μητρώο ΦΠΑ
Κατά κανόνα, όταν πραγματοποιείτε πωλήσεις στο πλαίσιο της επιχειρηματικής σας δραστηριότητας, πρέπει να εγγραφείτε στο μητρώο ΦΠΑ. Κατά την εγγραφή σας στο μητρώο ΦΠΑ, θα σας χορηγηθεί αριθμός φορολογικού μητρώου ΦΠΑ.
Αν πωλείτε προϊόντα ή υπηρεσίες που θεωρείται ότι απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ, δεν είναι πάντοτε απαραίτητο να εγγράψετε την επιχείρησή σας στο μητρώο ΦΠΑ.
Απαλλαγές από τον ΦΠΑ για μικρές επιχειρήσεις
Στις περισσότερες χώρες της ΕΕ μπορείτε να ζητήσετε την υπαγωγή σας σε ειδικό καθεστώς που σας δίνει τη δυνατότητα να πραγματοποιείτε συναλλαγές υπό ορισμένες προϋποθέσεις χωρίς να υποχρεούστε να χρεώνετε ΦΠΑ. Αν η επιχείρησή σας πραγματοποιεί φορολογητέες παραδόσεις προϊόντων ή παροχές υπηρεσιών οι οποίες είναι μικρότερες από ένα ορισμένο ετήσιο όριο, μπορεί να απαλλάσσεται από τον ΦΠΑ. Στην περίπτωση αυτή δεν θα καταβάλλετε ΦΠΑ στις φορολογικές αρχές, δεν θα μπορείτε όμως να προβαίνετε σε έκπτωση του ΦΠΑ επί των εισροών ή σε αναγραφή του ΦΠΑ στα τιμολόγια. Μπορείτε, αν επιθυμείτε, να επιλέξετε το κανονικό καθεστώς ΦΠΑ, οπότε θα πρέπει να καταβάλλετε ΦΠΑ και, ως εκ τούτου, θα έχετε δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ εισροών.
Θα πρέπει να γνωρίζετε ότι τα εν λόγω όρια διαφέρουν από χώρα σε χώρα και μπορεί να ισχύουν ειδικοί όροι. Σε ορισμένες χώρες δεν προβλέπεται απαλλαγή από τον ΦΠΑ για τις μικρές επιχειρήσεις και πρέπει να εγγραφείτε στο μητρώο αμέσως μόλις πραγματοποιήσετε φορολογητέες πωλήσεις.
Το καθεστώς δεν ισχύει στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- πωλήσεις από επιχειρήσεις που είναι εγκατεστημένες σε άλλες χώρες της ΕΕ
- περιστασιακή οικονομική δραστηριότητα
- απαλλασσόμενες από τον ΦΠΑ πωλήσεις καινούργιων μεταφορικών μέσων σε πελάτες που είναι εγκατεστημένοι άλλη χώρα της ΕΕ
- τυχόν άλλες συναλλαγές όπως ορίζονται από κάθε χώρα της ΕΕ.
ΚΑΤΩΤΑΤΑ ΟΡΙΑ ΦΠΑ - ανά χώρα
(Ο πίνακας επικαιροποιήθηκε τελευταία τον Μάιο του 2018)
| Κράτος μέλος | Απαλλαγή για μικρές επιχειρήσεις | |
| Εθνικό νόμισμα | Ισόποσο σε ευρώ* | |
| Αυστρία |
30.000 EUR | |
| Βέλγιο | 25.000 EUR | |
| Βουλγαρία | 50.000 BGN | 25.565 EUR |
| Κύπρος | 15.600 EUR | |
| Τσεχία | 1.000.000 CZK | 39.362 EUR |
| Γερμανία | 17.500 EUR | |
| Δανία | 50.000 DKK | 6.713 EUR |
| Εσθονία | 40.000 EUR | |
| Ελλάδα | 10.000 EUR | |
| Ισπανία | Ουδέν | Ουδέν |
| Φινλανδία | 10.000 EUR | |
| Γαλλία | 82.800 EUR ή 42.900 EUR ή 33.200 EUR | |
| Κροατία | 300.000 HRK | 40.324 EUR |
| Ουγγαρία | 8.000.000 HUF | 25.567 EUR |
| Ιρλανδία | 75.000 EUR Ή 37.500 EUR | |
| Ιταλία | 65.000 EUR | |
| Λιθουανία | 45.000 EUR | |
| Λουξεμβούργο | 30.000 EUR | |
| Λετονία | 40.000 EUR | |
| Μάλτα | 35.000 EUR ή 24.000 EUR ή 14.000 EUR | |
| Κάτω Χώρες | Ουδέν | Ουδέν |
| Πολωνία | 200.000 PLN | 47.324 EUR |
| Πορτογαλία | 10.000 EUR ή 12.500 EUR | |
| Ρουμανία | 220.000 RON | 47.180 EUR |
| Σουηδία | 30.000 SEK | 2.943 EUR |
| Σλοβακία | 49.790 EUR | |
| Σλοβενία | 50.000 EUR | |
| *Συναλλαγματικές ισοτιμίες αναφοράς του ευρώ που δημοσιεύτηκαν από την Ευρωπαϊκή Κεντρική Τράπεζα για την 23η Μαρτίου 2018 (με εξαίρεση τη Ρουμανία όπου τα κατώτατα όρια εκφρασμένα σε RON βασίζονται στις αξίες σε ευρώ για ειδικά καθεστώτα στη συναλλαγματική ισοτιμία που ίσχυε την ημερομηνία προσχώρησης, δηλαδή την 1.1.2007) | ||
Φορολογική ελάφρυνση (προοδευτικές μειώσεις)
Οι μικρές επιχειρήσεις με ετήσιο κύκλο εργασιών κάτω από ένα καθορισμένο κατώτατο όριο ενδεχομένως να μπορούν να επωφεληθούν από προοδευτικές μειώσεις. Ακόμη και αν η επιχείρησή σας είναι επιλέξιμη για υπαγωγή στο καθεστώς, οφείλετε να εγγραφείτε σε μητρώο ΦΠΑ. Ωστόσο, θα δικαιούστε ελάφρυνση για ένα μέρος του κύκλου εργασιών σας. Η ελάφρυνση μειώνεται σταδιακά όσο αυξάνεται ο κύκλος εργασιών σας μέχρις ότου επιτευχθεί το κατώτατο όριο το οποίο έχει καθορίσει η χώρα της ΕΕ στην οποία είναι εγκατεστημένη η επιχείρησή σας.
Τα κατώτατα αυτά όρια ποικίλλουν από χώρα σε χώρα και μπορεί να ισχύουν ειδικοί όροι. Επί του παρόντος λίγες μόνο χώρες εφαρμόζουν αυτό το καθεστώς.
Το καθεστώς δεν ισχύει στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- πωλήσεις από επιχειρήσεις που είναι εγκατεστημένες σε άλλες χώρες της ΕΕ
- περιστασιακή οικονομική δραστηριότητα
- απαλλασσόμενες από τον ΦΠΑ πωλήσεις καινούργιων μεταφορικών μέσων σε πελάτες που είναι εγκατεστημένοι άλλη χώρα της ΕΕ
- τυχόν άλλες συναλλαγές όπως ορίζονται από κάθε χώρα της ΕΕ.