Kai kurios prekės ir paslaugos, pavyzdžiui, švietimo, sveikatos priežiūros ir finansinės paslaugos, gali būti neapmokestinamos PVM.
Tai PVM neapmokestinamas pardavimas, bet be PVM atskaitymo teisės. Tai reiškia, kad negalite atskaityti PVM, kurį sumokėjote už pirkinius, susijusius su tokiu pardavimu.
Įmonės registravimas PVM mokėtoja
Paprastai, jeigu jūsų įmonė prekiauja, turite ją užregistruoti PVM mokėtoja. Kai registruojate savo įmonę PVM mokėtoja, gausite PVM mokėtojo kodą.
Jei prekiaujate prekėmis ir paslaugomis, kurios laikomos neapmokestinamomis PVM, ne visuomet turite užregistruoti savo įmonę PVM mokėtoja.
Mažųjų įmonių atleidimas nuo PVM mokėjimo
Daugumoje ES šalių galite prašyti, kad jums būtų taikoma specialioji schema, suteikianti galimybę laikantis tam tikrų sąlygų sudaryti prekybos sandorius neapskaičiuojant PVM. Jei jūsų bendrovė tiekia apmokestinamas prekes arba teikia apmokestinamas paslaugas, kurių vertė per metus nesiekia tam tikros nustatytos ribos, jai PVM gali būti netaikomas. Tai reiškia, kad jums nereikės mokėti PVM mokesčių administratoriui, bet negalėsite atskaityti pirkimo PVM arba nurodyti PVM sąskaitose faktūrose. Galite, jei pageidaujate, savanoriškai pasirinkti įprastą PVM tvarką. Tokiu atveju turite mokėti PVM ir galite atskaityti pirkimo PVM.
Atkreipkite dėmesį į tai, kad šios ribinės vertės arba ribos įvairiose šalyse skiriasi ir kad gali būti taikomos specialios sąlygos. Kai kuriose šalyse mažosios įmonės nuo PVM neatleidžiamos ir užsiregistruoti privalo visos apmokestinamus prekybos sandorius vykdančios įmonės.
Schema netaikoma:
- kitose ES šalyse įsisteigusių įmonių pardavimui,
- nereguliariai ekonominei veiklai,
- neapmokestinamam naujų transporto priemonių pardavimui pirkėjams kitoje ES šalyje,
- bet kokiems kitiems sandoriams, kaip tai yra apibrėžusi konkreti ES šalis.
PVM ribos pagal šalis
(Lentelė atnaujinta 2018 m. gegužės mėn.)
Valstybė narė | Mažųjų įmonių atleidimas nuo PVM | |
Nacionalinė valiuta | Atitikmuo eurais* | |
Austrija |
30 000 EUR | |
Belgija | 25 000 EUR | |
Bulgarija | 50 000 BGN | 25 565 EUR |
Kipras | 15 600 EUR | |
Čekija | 1 000 000 CZK | 39 362 EUR |
Vokietija | 17 500 EUR | |
Danija | 50 000 DKK | 6 713 EUR |
Estija | 40 000 EUR | |
Graikija | 10 000 EUR | |
Ispanija | Nėra | Nėra |
Suomija | 10 000 EUR | |
Prancūzija | 82 800 EUR arba 42 900 EUR arba 33 200 EUR | |
Kroatija | 300 000 HRK | 40 324 EUR |
Vengrija | 8 000 000 HUF | 25 567 EUR |
Airija | 75 000 EUR arba 37 500 EUR | |
Italija | 65 000 EUR | |
Lietuva | 45 000 EUR | |
Liuksemburgas | 30 000 EUR | |
Latvija | 40 000 EUR | |
Мalta | 35 000 EUR arba 24 000 EUR arba 14 000 EUR | |
Nyderlandai | Nėra | Nėra |
Lenkija | 200 000 PLN | 47 324 EUR |
Portugalija | 10 000 EUR arba 12 500 EUR | |
Rumunija | 220 000 RON | 47 180 EUR |
Švedija | 30 000 SEK | 2 943 EUR |
Slovakija | 49 790 EUR | |
Slovėnija | 50 000 EUR | |
*Orientaciniai euro keitimo kursai, kuriuos 2018 m. kovo 23 d. paskelbė Europos Centrinis Bankas (išskyrus Rumuniją, kurios ribos, išreikštos Rumunijos lėjomis (RON), grindžiamos specialiųjų schemų vertėmis eurais pagal valiutos keitimo kursą stojimo į ES dieną, t. y. 2007-01-01). |
Mokesčio lengvata (laipsniška lengvata)
Mažos įmonės, kurių metinė apyvarta nesiekia tam tikros ribos, gali turėti galimybę pasinaudoti laipsniška mokesčio lengvata. Jei turite teisę pasinaudoti schema, vis tiek turite užsiregistruoti PVM mokėtoja, bet jūsų apyvartos daliai bus taikoma lengvata. Didėjant jūsų apyvartai lengvata palaipsniui mažėja, kol pasiekiama ES šalyje, kurioje įsisteigusi jūsų bendrovė, nustatyta riba.
Šios ribos įvairiose šalyse skiriasi ir gali būti taikomos specialios sąlygos. Iki šiol laipsniškų lengvatų schemą yra įgyvendinusios tik kelios ES šalys.
Schema netaikoma:
- kitose ES šalyse įsisteigusių įmonių pardavimui,
- nereguliariai ekonominei veiklai,
- neapmokestinamam naujų transporto priemonių pardavimui pirkėjams kitoje ES šalyje,
- bet kokiems kitiems sandoriams, kaip tai yra apibrėžusi konkreti ES šalis.