Moms på digitala tjänster (e-tjänsten Moss)

Moss-tjänsten är ett frivilligt system för att redovisa momsen i ett enda EU-land, även om du har sålt tjänster i flera EU-länder.

Du kan använda systemet om du erbjuder telekommunikationer, radio- och tv-sändningar eller digitala tjänster till icke beskattningsbara personer utomlands. Det kan vara

• webbhotell
• tillhandahållande av programvara
• tillgång till databaser
• nedladdning av appar eller musik
• nätspel
• distansutbildning.

Genom att använda Moss slipper du registrera dig hos skattemyndigheterna i alla EU-länder som du säljer tjänster till. I stället kan du göra alla momsärenden på ett ställe, dvs. momsregistrera dig och redovisa och betala momsen. Du måste dock använda systemet för kunderna i alla EU-länder som du levererar till.

Moss består av två delar:

• Unionsordningen för företag med säte eller minst en filial i EU.
• Tredjeländerordningen för företag utanför EU som inte har några filialer i EU.

Välj ett alternativ för att se vilket system du kan använda.

Obs! Du kan också tillämpa förenklade momsregler vid låg årsomsättning utan att behöva registrera dig i Moss. Se om du omfattas.

Mitt företag

• har sitt huvudkontor i EU
• har en filial i EU (men inte huvudkontoret)
• har varken huvudkontor eller filialer i EU

Företag i EU – unionsordningen

Du kan använda unionsordningen om du tillhandahåller telekommunikationer, radio- och tv-sändningar eller digitala tjänster till kunder i alla EU-länder utom

• det EU-land du valt som identifieringsland
• EU-länder där ditt företag har filialer ( etableringsländer).

De EU-länder där du tillhandahåller tjänster kallas konsumtionsländer.

Välj identifieringsland

Du måste ange ett identifieringsland, som är det land där huvudkontoret ligger.

Registrera dig i Moss

Du registrerar dig via en webbportal i ditt identifieringsland.

När din registrering har validerats sparas dina uppgifter i en databas och vidarebefordras av ditt identifieringsland till övriga EU-länder.

När aktiveras registreringen?

Om du inte har angett något annat kan du börja använda tjänsten den första dagen i följande kvartal.

Om du till exempel registrerar dig den 20 juli (under tredje kvartalet) kan du börja använda tjänsten den 1 oktober (första dagen i fjärde kvartalet).

Aktivera registreringen tidigare

Du kan be att få använda systemet tidigare än följande kvartal. I så fall måste du informera identifieringslandet senast den 10:e i månaden efter att du har börjat tillhandahålla de tjänster som ska omfattas.

Om du till exempel vill använda Moss för dina tjänster från och med den 5 mars måste du informera identifieringslandet senast den 10 april.

Avregistrering

Om du vill avregistrera dig från Moss måste du informera ditt identifieringsland. Det bör göras senast 15 dagar före kvartalets slut. Kvartalen är

• 1 januari–31 mars
• 1 april–30 juni
• 1 juli–30 september
• 1 oktober–31 december.

Du får besked elektroniskt när din ansökan har tagits emot och kan sedan inte registrera dig på nytt förrän efter sex månader.

I dessa fall får du inte längre använda tjänsten

Du får inte längre använda tjänsten om du

• inte levererar några tjänster under två år i rad
• inte längre uppfyller villkoren
• upprepade gånger bryter mot reglerna.

Tillfällig avstängning

I vissa fall får du inte tillgång till Moss-tjänsten (ena eller båda ordningarna) under en period. Det gäller om du

• slutar leverera tjänster som omfattas av systemet – sex månader
• frivilligt lämnar systemet – sex månader
• upprepade gånger bryter mot reglerna – två år.

Momsregler

Du ska använda samma momsregistreringsnummer som du använder för din vanliga momsdeklaration och ta ut moms enligt den momssats som gäller i dina kunders hemländer.

Du ska använda samma faktureringsregler som i ditt identifieringsland (i de flesta länder krävs ingen faktura för tjänster som omfattas av Moss). Det gäller även tjänster som tillhandahålls från dina etableringsländer.

Försäljning som inte omfattas av Moss måste redovisas enligt de vanliga skattereglerna för försäljning på hemmamarknaden.

Momsdeklaration

Varje kvartal ska du skicka in en detaljerad momsdeklaration senast 20 dagar efter varje redovisningsperiod. Informationen överförs sedan från identifieringslandet till konsumtionslandet.

Ta reda på momssatser

Du kan ta reda på momssatserna för telekommunikationer, radio- och tv-tjänster och elektroniska tjänster på vår sida med momsinformation en .

Bokföring

Du måste spara uppgifter om din verksamhet i tio år efter leveransåret och ska vid behov snabbt kunna ta fram digitala kopior.

Följande uppgifter måste finnas med i din bokföring:

• Konsumtionsland där du tillhandahållit tjänsten, dvs. där din kund finns.
• Typ av tjänst som du tillhandahållit.
• Datum då du tillhandahållit tjänsten.
• Senare ökningar eller minskningar av beskattningsunderlaget.
• Tillämpad momssats.
• Momsbelopp som ska betalas med uppgift om valuta.
• Datum och belopp för mottagna betalningar.
• Eventuella förskottsbetalningar innan tjänsterna tillhandahålls.
• Uppgifter i eventuella fakturor.
• Kundens namn, om du känner till det.
• Uppgifter som visar var kunden är etablerad, är bosatt eller vistas stadigvarande.

Mer information finns på Moss-portalen en och i vägledningarna en .

Företag i EU – unionsordningen

Du kan använda unionsordningen om du tillhandahåller telekommunikationer, radio- och tv-sändningar eller digitala tjänster till kunder i alla EU-länder utom

• det EU-land du valt som identifieringsland
• EU-länder där ditt företag har filialer ( etableringsländer).

De EU-länder där du tillhandahåller tjänster kallas konsumtionsländer.

Välj identifieringsland

Du måste ange ett identifieringsland.

Det kan vara vilket EU-land som helst där du har en filial (etableringsland).

Du kan inte ändra ditt identifieringsland under innevarande och två påföljande kalenderår, såvida du inte längre uppfyller villkoren och till exempel inte längre har en filial i identifieringslandet. I så fall kan du ändra identifieringslandet till något av de EU-länder där du fortfarande har filialer.

Du kan göra ändringen samma dag men måste meddela både ditt gamla och ditt nya identifieringsland om ändringen före den 10:e i månaden efter ändringen.

Registrera dig i Moss

Du registrerar dig via en webbportal i ditt identifieringsland.

När din registrering har validerats sparas dina uppgifter i en databas och vidarebefordras av ditt identifieringsland till övriga EU-länder.

När aktiveras registreringen?

Om du inte har angett något annat kan du börja använda tjänsten den första dagen i följande kvartal.

Om du till exempel registrerar dig den 20 juli (under tredje kvartalet) kan du börja använda tjänsten den 1 oktober (första dagen i fjärde kvartalet).

Aktivera registreringen tidigare

Du kan be att få använda systemet tidigare än följande kvartal. I så fall måste du informera identifieringslandet senast den 10:e i månaden efter att du har börjat tillhandahålla de tjänster som ska omfattas.

Om du till exempel vill använda Moss för dina tjänster från och med den 5 mars måste du informera identifieringslandet senast den 10 april.

Avregistrering

Om du vill avregistrera dig från Moss måste du informera ditt identifieringsland. Det bör göras senast 15 dagar före kvartalets slut. Kvartalen är

• 1 januari–31 mars
• 1 april–30 juni
• 1 juli–30 september
• 1 oktober–31 december.

Du får besked elektroniskt när din ansökan har tagits emot och kan sedan inte registrera dig på nytt förrän efter sex månader.

I dessa fall får du inte längre använda tjänsten

Du får inte längre använda tjänsten om du

• inte levererar några tjänster under två år i rad
• inte längre uppfyller villkoren
• upprepade gånger bryter mot reglerna.

Tillfällig avstängning

I vissa fall får du inte tillgång till Moss-tjänsten (ena eller båda ordningarna) under en period. Det gäller om du

• slutar leverera tjänster som omfattas av systemet – sex månader
• frivilligt lämnar systemet – sex månader
• upprepade gånger bryter mot reglerna – två år.

Momsregler

Du ska använda samma momsregistreringsnummer som du använder för din vanliga momsdeklaration och ta ut moms enligt den momssats som gäller i dina kunders hemländer.

Du ska använda samma faktureringsregler som i ditt identifieringsland (i de flesta länder krävs ingen faktura för tjänster som omfattas av Moss). Det gäller även tjänster som tillhandahålls från dina etableringsländer.

Försäljning som inte omfattas av Moss måste redovisas enligt de vanliga skattereglerna för försäljning på hemmamarknaden.

Momsdeklaration

Varje kvartal ska du skicka in en detaljerad momsdeklaration senast 20 dagar efter varje redovisningsperiod. Informationen överförs sedan från identifieringslandet till konsumtionslandet.

Ta reda på momssatser

Du kan ta reda på momssatserna för telekommunikationer, radio- och tv-tjänster och elektroniska tjänster på vår sida med momsinformation en .

Bokföring

Du måste spara uppgifter om din verksamhet i tio år efter leveransåret och ska vid behov snabbt kunna ta fram digitala kopior.

Följande uppgifter måste finnas med i din bokföring:

• Konsumtionsland där du tillhandahållit tjänsten, dvs. där din kund finns.
• Typ av tjänst som du tillhandahållit.
• Datum då du tillhandahållit tjänsten.
• Senare ökningar eller minskningar av beskattningsunderlaget.
• Tillämpad momssats.
• Momsbelopp som ska betalas med uppgift om valuta.
• Datum och belopp för mottagna betalningar.
• Eventuella förskottsbetalningar innan tjänsterna tillhandahålls.
• Uppgifter i eventuella fakturor.
• Kundens namn, om du känner till det.
• Uppgifter som visar var kunden är etablerad, är bosatt eller vistas stadigvarande.

Mer information finns på Moss-portalen en och i vägledningarna en .

Företag utanför EU – tredjeländerordningen

Du kan använda tredjeländerordningen om du tillhandahåller telekommunikationer, radio- och tv-sändningar eller digitala tjänster till kunder i alla EU-länder, inklusive ditt identifieringsland.

De EU-länder där du tillhandahåller tjänster kallas konsumtionsländer.

Välj identifieringsland

Du måste ange ett identifieringsland. Det kan vara vilket EU-land som helst.

Du kan ändra identifieringsland senare om du vill. Det kan vara vilket EU-land som helst.

För att ändra land måste du först avregistrera dig i ditt nuvarande identifieringsland och sedan registrera dig på nytt i ditt nya identifieringsland.

Registrera dig i Moss

Du registrerar dig via en webbportal i ditt identifieringsland.

När din registrering har validerats sparas dina uppgifter i en databas och vidarebefordras av ditt identifieringsland till övriga EU-länder.

När aktiveras registreringen?

Om du inte har angett något annat kan du börja använda tjänsten den första dagen i följande kvartal.

Om du till exempel registrerar dig den 20 juli (under tredje kvartalet) kan du börja använda tjänsten den 1 oktober (första dagen i fjärde kvartalet).

Aktivera registreringen tidigare

Du kan be att få använda systemet tidigare än följande kvartal. I så fall måste du informera identifieringslandet senast den 10:e i månaden efter att du har börjat tillhandahålla de tjänster som ska omfattas.

Om du till exempel vill använda Moss för dina tjänster från och med den 5 mars måste du informera identifieringslandet senast den 10 april.

Avregistrering

Om du vill avregistrera dig från Moss måste du informera ditt identifieringsland. Det bör göras senast 15 dagar före kvartalets slut. Kvartalen är

• 1 januari–31 mars
• 1 april–30 juni
• 1 juli–30 september
• 1 oktober–31 december.

Du får besked elektroniskt när din ansökan har tagits emot och kan sedan inte registrera dig på nytt förrän efter sex månader.

I dessa fall får du inte längre använda tjänsten

Du får inte längre använda tjänsten om du

• inte levererar några tjänster under två år i rad
• inte längre uppfyller villkoren
• upprepade gånger bryter mot reglerna.

Tillfällig avstängning

I vissa fall får du inte tillgång till Moss-tjänsten (ena eller båda ordningarna) under en period. Det gäller om du

• slutar leverera tjänster som omfattas av systemet – sex månader
• frivilligt lämnar systemet – sex månader
• upprepade gånger bryter mot reglerna – två år.

Momsregler

Du tilldelas ett momsregistreringsnummer i det EU-land du har valt som identifieringsland och tar ut moms enligt den momssats som gäller i dina kunders hemländer.

Du ska använda samma faktureringsregler som i ditt identifieringsland (i de flesta länder krävs ingen faktura för tjänster som omfattas av Moss).

Momsdeklaration

Varje kvartal ska du skicka in en detaljerad momsdeklaration senast 20 dagar efter varje redovisningsperiod. Informationen överförs sedan från identifieringslandet till konsumtionslandet.

Ta reda på momssatser

Du kan ta reda på momssatserna för telekommunikationer, radio- och tv-tjänster och elektroniska tjänster på vår sida med momsinformation en .

Bokföring

Du måste spara uppgifter om din verksamhet i tio år efter leveransåret och ska vid behov snabbt kunna ta fram digitala kopior.

Följande uppgifter måste finnas med i din bokföring:

• Konsumtionsland där du tillhandahållit tjänsten, dvs. där din kund finns.
• Typ av tjänst som du tillhandahållit.
• Datum då du tillhandahållit tjänsten.
• Senare ökningar eller minskningar av beskattningsunderlaget.
• Tillämpad momssats.
• Momsbelopp som ska betalas med uppgift om valuta.
• Datum och belopp för mottagna betalningar.
• Eventuella förskottsbetalningar innan tjänsterna tillhandahålls.
• Uppgifter i eventuella fakturor.
• Kundens namn, om du känner till det.
• Uppgifter som visar var kunden är etablerad, är bosatt eller vistas stadigvarande.

Mer information finns på Moss-portalen en och i vägledningarna en .