Navigációs útvonal

Frissítve 09/2014

Frissítve 09/2014

Héa (áfa) – A legfontosabb tudnivalók


Megosztás! 
	Megosztás Facebookon!
  
	Megosztás Twitteren!
  
	Megosztás Google-n!
  
	Megosztás LinkedIn-en!

Ha az Ön vállalkozásának a székhelye valamelyik EU-országban van, a cég az általa vásárolt, illetve értékesített áruk/szolgáltatások túlnyomó többsége után hozzáadottérték-adót (héát, Magyarországon általános forgalmi adót, áfát) köteles fizetni. Kivételt képez ezalól az Unión kívüli országokba irányuló export.

A hozzáadottérték-adót az előállítás/forgalmazás mindegyik szakaszában meg kell fizetni, beleértve a végfogyasztó részére történő értékesítést is.

Áruk, illetve szolgáltatások értékesítése

Az Ön cégének az általa értékesített áru, illetve szolgáltatás ellenértékével együtt a hozzáadottérték-adót is ki kell számláznia vevőinek. A vásárló kifizeti Önnek a számla teljes összegét, amely tartalmazza a hozzáadottérték-adót is.

Áruk, illetve szolgáltatások vásárlása

Az Ön cégének áru, illetve szolgáltatás beszerzésekor meg kell fizetnie a hozzáadottérték-adót. A kifizetett héa összegét azonban cége főszabályként levonhatja a vevőinek felszámított héa összegéből.

Uniós héaszabályok

Egységes uniós szabályok vonatkoznak a hozzáadottérték-adóra, ám alkalmazásuk tagországonként bizonyos mértékben eltéréseket mutathat.

A hozzáadottérték-adóra vonatkozó, az EU területén egységesen érvényes előírások az ún. héairányelvben , valamint a héarendeletekben vannak rögzítve.

A hozzáadottérték-adó felszámítása

Ha Ön üzleti tevékenységet végez - akár egyéni vállalkozóként, akár gazdasági társaság vagy üzleti társulás keretében vagy bármilyen más jogi formában –, és az üzleti tevékenység során árut vagy szolgáltatást értékesít, akkor Önnek:

  • be kell jelentkeznie adóalanyként annak az EU-országnak az adóhatóságánál, ahol a vállalkozás székhelye található;
  • fel kell számítania vevőinek a hozzáadottérték-adót, és erről el kell számolnia az adóhatóság felé.

A héaszabályok értelmében ugyanis az áruk és szolgáltatások értékesítése főszabályként adóköteles.

Bár ebben az ismertetőben végig értékesítésről és eladásról van szó, a héakötelezettség keletkezésének nem előfeltétele, hogy pénz cseréljen gazdát. Előfordulhat, hogy az egyéni vállalkozóknak, gazdasági társaságoknak stb. az áfát azok után az áruk és szolgáltatások után is fel kell számítaniuk (általában azok piaci értékét alapul véve), amelyeket:

  • más árukért vagy szolgáltatásokért cserébe szereztek be;
  • térítésmentesen juttatnak ügyfeleiknek;
  • saját célra vettek igénybe.

A hozzáadottérték-adó levonása

Az Ön vállalkozása főszabályként levonhatja az üzleti beszerzései után kifizetett áfát a vevőinek felszámított áfa összegéből, és csak a két tétel közötti különbséget kell befizetnie az adóhatóságnak. Ezekről az összegekről tételesen nyilatkoznia kell az adóhatóság részére rendszeresen benyújtott áfabevallásaiban.

Előfordulhat, hogy az Ön cége több hozzáadottérték-adót fizetett be, mint amennyit ügyfeleinek kiszámlázott. Ebben az esetben az adóhatóság visszatéríti vagy jóváírja Önnek a különbözetet.

Minden értékesítés után kell héát fizetni?

Nem. Egyes áruk/szolgáltatások adómentességet élveznek.

Mentességek

Néhány fontos árukategóriára, illetve szolgáltatásfajtára - például az oktatási, egészségügyi és pénzügyi szolgáltatásokra - az esetek többségében héamentesség vonatkozik.

Ha az Ön cége héamentes árukat/szolgáltatásokat értékesít, nem jogosult a hozzáadottérték-adó visszaigénylésére olyan áruk, illetve szolgáltatások vásárlása kapcsán, melyek a héamentes értékesítésekhez közvetlenül kapcsolódnak.

Minden vállalkozásnak be kell jelentkeznie héaalanyként?

Ha az Ön cége üzleti tevékenysége során árut vagy szolgáltatást értékesít, főszabályként be kell jelentkeznie az adóhatóságnál. Ezalól két kivétel van:

1. Ha Ön kizárólag héamentes árukat/szolgáltatásokat értékesít, bizonyos feltételek teljesülése esetén nem kell bejelentkeznie.

2. Az EU-országok túlnyomó többségében hatályban vannak olyan szabályok, melyek a kisvállalkozásokat segítik. Ezek alapján azok a vállalkozások, amelyek egy adott éves értékhatáron alul értékesítenek héaköteles árukat vagy szolgáltatásokat, mentesülhetnek a héakötelezettség alól. Ezek az értékhatárok országonként változnak. Egyes országokban nincs ilyen kedvezményes szabályozás (a magyar áfatörvény szerinti alanyi adómentesség), és - a cég éves bevételétől függetlenül - minden értékesítés héaköteles.

Ha az Ön vállalkozása - éves szinten realizált bevétele alapján - alanyi adómentességre jogosult,

  • Ön választhatja az alanyi adómentességet, és ebben az esetben nem számíthat fel hozzáadottérték-adót értékesítései után;
  • önkéntesen választhatja a héakötelezettséget, ebben az esetben viszont kötelezően fel kell számítania a héát (áfát) minden egyes értékesítéskor.

Az alanyi adómentességre vonatkozó értékhatár csak az adott országban bejegyzett vállalkozásokra vonatkozik, a külföldi székhelyű cégekre nem.

Számlázás

Amennyiben Ön más vállalkozások részére értékesít terméket, az eladott áru, illetve szolgáltatás ellenértékéről papíralapú vagy elektronikus számlát kell kiállítania.

Amikor cége bejelentkezik adóalanyként, az adóhatóság adószámot ad ki számára, melyet a cégnek minden kiállított számlán fel kell tüntetnie. A számlákon fel kell tüntetni továbbá a felszámított hozzáadottérték-adó összegét - és természetesen a jogszabályokban előírt minden más adatot is.

Héakulcsok

Héakulcsok pdf français Deutsch English (A jegyzék évente kétszer, januárban és júliusban kerül frissítésre.)

A mindenkor érvényes héakulcsokról a biztonság kedvéért az adott ország adóhivatalánál érdemes tájékozódni.

Bár az EU-ban mindenütt létezik hozzáadottérték-adó, a héakulcsok meghatározása a tagállamok hatáskörébe tartozik.

Mindegyik országban van egy általános héamérték, amely az összes értékesített árura és szolgáltatásra vagy azok túlnyomó többségére érvényes, és lehet egy vagy több kedvezményes adómérték, amely az értékesített áruk és szolgáltatások szűk körére vonatkozik.

Egyes országok bizonyos értékesítésekre nulla százalékos vagy rendkívül kedvezményes adómértéket alkalmazhatnak.

Az uniós szabályozás a héa mértékére vonatkozóan a következő három korlátozást írja elő:

  • az általános héamérték nem lehet alacsonyabb 15%-nál, felső korlát azonban nincs;
  • a kedvezményes héamérték - néhány kivétellel - nem lehet alacsonyabb 5%-nál;

Mentesség, illetve nulla százalékos adómérték

Jelentős különbség van e két kategória között.

Nulla százalékos adómérték hatálya alá tartozó értékesítés

A nulla százalékos adómérték hatálya alá tartozó értékesítések adómentesek, ugyanakkor cége jogosult az ügylettel közvetlenül kapcsolatos vásárlásai során kifizetett héa visszaigénylésére: ha tehát az Ön cége 0%-os adómérték hatálya alá eső árut vagy szolgáltatást értékesít (pl.: export, EU-n kívüli ügyfelek részére nyújtott pénzügyi szolgáltatások), az ezzel közvetlenül összefüggő beszerzések során kifizetett hozzáadottérték-adó összege visszajár Önnek.

Adómentes értékesítés

Ezek az értékesítések szintén adómentesek, de nem jogosítják fel Önt az értékesítéssel összefüggő beszerzései során kifizetett héa visszaigénylésére.

Vizsgálja meg a kérdést mélyebben, országonkénti bontásban!

Segítség és tanácsadás

Segítség és tanácsadás

Európa Önökért Tanácsadó Szolgálat

Az Európa Önökért Tanácsadó Szolgálat szakértő munkatársai tanáccsal szolgálnak minden olyan, az uniós joggal kapcsolatos kérdésben, amellyel Ön uniós polgárként más EU-országban szembesül.

SOLVIT

A SOLVIT segít abban, hogy Ön ingyenesen rendezni tudja egy másik EU-tagállam hatóságával fennálló vitáját – anélkül, hogy bírósághoz kellene fordulnia.
Töltse ki az online panaszbejelentő űrlapot, vagy látogasson el az Ön országában működő SOLVIT-központba.

 

Küldjön e-mailt egy közelben levő üzleti szervezetnek

Az EU a legtöbb európai országbanEnglish működtet egy, a helyi üzleti szervezetekből álló hálózatotDeutschEnglishespañolfrançaisitalianopolski (Enterprise Europe Network), amely az Ön segítségére lehet.

Válassza ki országát és városát, majd írja be az alábbi mezőbe, hogy mivel kapcsolatosan érdeklődik!

Ország

Ausztria

Feldkirch

Graz

Innsbruck

Klagenfurt

Linz

Salzburg

Wien

Belgium

Antwerpen

Arlon

Brugge

Brussels

Charleroi

Gent

Hasselt

Leuven

Libramont

Liège

Mons

Namur

Nivelles

Bulgária

Dobrich

Plovidiv

Ruse

Sandanski

Sofia

Stara Zagora

Vratsa

Yambol

Ciprus

Nicosia

Cseh Köztársaság

Brno

Brno

Liberec

Ostrava

Ostrava

Pardubice

Plzen

Praha

Usti nad Labem

Dánia

Aalborg

Copenhagen

Herning

Kolding

Næstved

Viborg

Egyesült Királyság

Belfast

Bristol

Cambridge

Cardiff

Coventry

Inverness

London

Manchester

Newcastle

Yorkshire and Humber

Észtország

Tallinn

Finnország

Helsinki

Oulu

Tampere

Turku

Vantaa

Franciaország

Amiens

Annecy

Aulnat

Besançon

Bordeaux

Bourg en Bresse

Caen

Cayenne

Chalons-en-Champagne

Chambéry

Dijon

Fort-de-France

Grenoble

Lille

Limoges

Lyon

Marseille

Marseille

Montpellier

Montpellier

Nancy

Nantes

Orléans

Paris

Pointe-à-Pitre

Poitiers

Privas

Rennes

Rouen

Saint-Denis

Saint-Etienne

Strasbourg

Toulouse

Valence

Görögország

Athens

Heraklion

Ioannina

Kavala

Kozani

Thessaloniki

Tripolis

Volos

Hollandia

Den Haag

Nieuwegein

Horvátország

Osijek

Rijeka

Split

Varazdin

Zagreb

Írország

Dublin

Lengyelország

Bialystok

Gdańsk

Kalisz

Katowice

Kielce

Konin

Kraków

Lublin

Lublin

Olsztyn

Opole

Poznań

Rzeszów

Szczawno-Zdrój

Szczecin

Toruń

Warsaw

Warsaw

Warsaw

Wroclaw

Zielona Góra

Łódź

Lettország

Riga

Litvánia

Kaunas

Klaipėda

Vilnius

Luxemburg

Luxembourg

Magyarország

Budapest

Debrecen

Eger

Győr

Miskolc

Nyíregyháza

Pécs

Szeged

Székesfehérvár

Zalaegerszeg

Málta

Pieta`

Németország

Berlin

Bremen

Bremenhaven

Chemnitz

Dresden

Düsseldorf

Erfurt

Frankfurt/Oder

Freiburg

Hamburg

Hannover

Kaiserslautern

Kiel

Konstanz

Leipzig

Magdeburg

Mannheim

Mülheim an der Ruhr

München

Potsdam

Reutlingen

Rostock

Saabrücken

Stuttgart

Trier

Ulm

Villingen-Schwenningen

Wiesbaden

Norvégia

Ås

Oslo

Stavanger

Tromsø

Olaszország

Abruzzo

Aosta

Apulia

Ascoli Piceno

Basilicata

Bologna

Bologna

Cagliari

Calabria

Calabria

Campania

Catania

Florence

Genova

Gorizia

Milano

Molise

Naples

Palermo

Palermo

Perugia

Pesaro

Pisa

Pordenone

Ravenna

Rome

Rovereto

Sassari

Sicily

Terni

Torino

Trieste

Udine

Venezia

Venezia

Venezia

Portugália

Aveiro

Braga

Coimbra

Évora

Faro

Funchal

Lisboa

Ponta Delgada

Porto

Románia

Arad

Bacau

Bucuresti

Cluj-Napoca

Constanta

Craiova

Galati

Iasi

Ramnicu Valcea

Timișoara

Spanyolország

Albacete

Alicante

Badajoz

Barcelona

Bilbao

Ciudad Real

Donostia- San Sebastian

Ferrol

Las Palmas de Gran Canaria

Llanera

Logroño

Madrid

Madrid

Murcia

Oviedo

Palma

Pamplona

Paterna (Valencia)

Santa Cruz de Tenerife

Santander

Santiago de Compostela

Sevilla

Toledo

Valencia

Valladolid

Vitoria- Gazteiz

Zaragoza

Svédország

Borlänge

Göteborg

Jönköping

Kramfors

Luleå

Malmö

Örebro

Östersund

Stockholm

Umeå

Västerås

Växjö

Szlovákia

Bratislava

Prešov

Szlovénia

Koper

Ljubljana

Maribor

Az alábbi mezőbe írja be üzenetét! *

* kötelező mező (mindenképpen adatot kell tartalmaznia)