Momsregler och momssatser
Momsen (mervärdesskatten) är en konsumtionsskatt som tillämpas på nästan alla varor och tjänster som köps och säljs för användning eller konsumtion i EU.
EU har en rad grundregler för moms men hur de tillämpas kan variera från land till land. I de flesta fall måste du betala moms på alla varor och tjänster i alla steg av försörjningskedjan ända till försäljningen till slutkunden. Det kan också omfatta alla led i produktionskedjan – från början till slutet, t.ex. inköp av komponenter, transport, montering, underhåll, förpackning, försäkring och försändelse till slutkunden.
När ska momsen tas ut?
Om du är en EU-baserad näringsidkare måste du i de flesta fall ta ut moms för din försäljning av varor (utgående moms) och betala moms på dina inköp av varor i EU (ingående moms). I så fall ska momsen tas ut och betalas i det EU-land där varan konsumeras av slutkunden. På samma sätt ska moms på tjänster tas ut när tjänsten utförs i respektive EU-land.
För export till länder utanför EU ska du inte ta ut någon moms. I stället ska momsen tas ut och betalas i importlandet. I så fall behöver du som exportör inte deklarera någon moms. Däremot måste du visa att varan har transporterats ut ur EU. Du kan visa detta genom att till skattemyndigheten lämna in en kopia av en faktura, ett transportdokument eller ett intyg på importtull.
Detta är en förutsättning för att du fullt ut ska kunna dra av den ingående moms som du har betalat i samband med transaktionerna före exporten. Annars har du eventuellt inte rätt till momsåterbetalning när du exporterar varor.
Nationella momsregler
Hur momsreglerna tillämpas i EU kan variera från land till land. Läs mer om reglerna i det land där ditt företag har sin verksamhet.
Välj land
Deklarera momsen på nätet
Om ditt företag är registrerat i EU kan du deklarera momsen på nätet (i de flesta regioner) i följande EU-länder:
Välj land
Moms måste man betala i hela EU, men medlemsländerna bestämmer sina skattesatser själva. Du kan se de aktuella skattesatserna i tabellen nedan. Om du är osäker bör du fråga ditt lokala skattekontor vilken skattesats du ska använda.
Momssatser
EU-länderna tillämpar olika typer av momssatser. Hur hög den är beror på den vara eller tjänst som transaktionen gäller. Dessutom finns särskilda skattesatser som infördes innan länderna gick med i EU.
Momssatser i EU-länderna
Moms måste man betala i hela EU, men medlemsländerna bestämmer sina skattesatser själva. Du kan se de aktuella skattesatserna i tabellen nedan. Om du är osäker bör du fråga skattemyndigheten i ditt land vilken skattesats du ska använda.
Varning
Tabellen omfattar inte momssatserna för specifika regioner i EU, till exempel Azorerna eller Kanarieöarna. Titta i stället i databasen över skatter i EU.Momssatser i EU-länderna
| Lista med momssatser i EU-länderna | |||||
| Landskod | EU-land | Normal | Låg | Extra låg | Övergång |
| AT | Österrike | 20 | 10/13 | - | 13 |
| BE | Belgien | 21 | 6/12 | - | 12 |
| BG | Bulgarien | 20 | 9 | - | - |
| CY | Cypern | 19 | 5 / 9 | - | - |
| CZ | Tjeckien | 21 | 12 / 15 | - | - |
| DE | Tyskland | 19 | 7 | - | - |
| DK | Danmark | 25 | 0 | - | - |
| EE | Estland | 22 | 9 | - | - |
| EL | Grekland | 24 | 6 / 13 | - | - |
| ES | Spanien | 22 | 10 | - | - |
| FI | Finland | 24 | 10 / 14 | - | - |
| FR | Frankrike | 20 | 5,5 / 10 | 2,1 | - |
| HR | Kroatien | 25 | 5 / 13 | - | - |
| HU | Ungern | 27 | 5 / 18 | - | - |
| IE | Irland | 23 | 9 / 13,5 | - | - |
| IT | Italien | 22 | 5 / 10 | 4 | - |
| LT | Litauen | 21 | 5 / 9 | - | - |
| LU | Luxembourg | 17 | 8 | 3 | 14 |
| LV | Lettland | 21 | 5 / 12 | - | - |
| MT | Malta | 18 | 5 / 7 | - | 12 |
| NL | Nederländerna | 21 | 9 | - | - |
| PL | Polen | 23 | 5 / 8 | - | - |
| PT | Portugal | 23 | 6 / 13 | - | 13 |
| RO | Rumänien | 19 | 5 / 9 | - | - |
| SE | Sverige | 25 | 6 / 12 | - | - |
| SI | Slovenien | 22 | 5 / 9,5 | - | - |
| SK | Slovakien | 20 | 10 | - | - |
Normal skattesats
I varje EU-land finns en normalskattesats som gäller för de flesta varor och tjänster. Den är minst 15 procent.
Reducerad skattesats
En eller två reducerade skattesatser får tillämpas på specifika varor och tjänster (se förteckningen i bilaga III till momsdirektivet). Detta gäller dock normalt inte för tjänster som tillhandahålls på elektronisk väg. Dessa reducerade skattesatser får inte vara lägre än 5 procent.
Särskild skattesats
Några länder får tillämpa särskilda momssatser på vissa varor och tjänster, om de gällde den 1 januari 1991.
De särskilda momssatserna var från början tänkta som en övergångslösning som skulle sörja för en smidig övergång till EU:s momsregler när den inre marknaden trädde i kraft den 1 januari 1993. Tanken var att de sedan skulle fasas ut.
Det finns tre typer av särskilda momssatser:
- Extra låg
- Noll
- Övergång
Extra låg
En del länder tillämpar en ”superreducerad” skattesats under 5 procent på ett begränsat antal varor och tjänster.
Noll
I en del länder är vissa varor och tjänster helt momsbefriade. Även om konsumenten inte betalar någon moms har du fortfarande rätt att göra avdrag för din ingående moms för inköp som har ett direkt samband med försäljningen.
Övergång
En del länder tillämpar övergångsskattesatser på vissa varor och tjänster som inte ingår i bilaga III till momsdirektivet. Dessa länder får fortsätta att tillämpa de lägre momssatserna i stället för normalskattesatsen, dock lägst 12 procent.
Databas över skatter i EU
Om du vill få en fullständig översikt över de olika momssatserna kan du söka i databasen över skatter i EU.