Ścieżka nawigacji

Ostatnia aktualizacja 06/2015

Ostatnia aktualizacja 06/2015

Akcyza


Podziel się 
		Udostępnij na Facebook
	
		Twitter
	
		Udostępnij na google+
	
		Udostępnij na linkedIn
Podstawowe zasady

Jeśli Twoja firma produkuje towary objęte podatkiem akcyzowym lub handluje nimi (alkohol, napoje alkoholowe, produkty energetyczne, energia elektryczna, wyroby tytoniowe), musisz znać obowiązujące przepisy dotyczące płacenia akcyzy .

Szukaj według kraju:

Wybierz kraj

Wybierz kraj


* Nie otrzymaliśmy jeszcze informacji od organów administracji krajowej



Poszczególne kraje UE mogą nałożyć na te produkty również inne podatki.

Uwaga: Unijne przepisy dotyczące akcyz nie mają zastosowania w następujących regionach UE:

Regiony

  • Wyspy Kanaryjskie
  • Wyspy Normandzkie
  • Wyspy Alandzkie
  • Wyspa Helgoland
  • terytorium Büsingen
  • Ceuta
  • Melilla
  • Livigno
  • Campione d'Italia
  • włoska część jeziora Lugano.

W niektórych przypadkach stawki akcyzy ustalane są w oparciu o stawki w innym kraju:

  • Firmy z Monakomuszą płacić francuskąakcyzę.
  • Firmy z San Marino muszą płacić włoskiestawki podatku akcyzowego.
  • Na terytorium suwerennej bazy Zjednoczonego Królestwa w Akrotirii Dhekeliaobowiązują cypryjskiestawki akcyzy.
  • Na Wyspie Mana stosuje się takie same stawki akcyzy jak w Wielkiej Brytanii.

Produkty objęte akcyzą

Alkohol i napoje alkoholowe

( dyrektywa 92/83/WE oraz dyrektywa 92/84/WE )

  • Piwo i mieszanki piwa z napojami bezalkoholowymi
  • Wino
  • Inne napoje uzyskane w procesie fermentacji, jak np. cydr
  • Produkty pośrednie, jak np. sherry czy porto
  • Alkohol etylowy – chyba że jest wykorzystywany do produkcji innych produktów, nieprzeznaczonych do spożycia przez człowieka (jeśli jest przeznaczony do ogrzewania lub stosowania jako paliwo napędowe, może zostać nałożona na niego akcyza na produkty energetyczne)
  • Napoje spirytusowe.

Obniżone stawki akcyzy oraz zwolnienia

 

Przepisy UE wprowadzają minimalne stawki akcyzy na alkohol i napoje alkoholowe. Zobacz pełną listę stawek akcyzy mających zastosowanie w UE do alkoholu i napojów alkoholowych pdf English .

W niektórych krajach mogą mieć również zastosowanie dodatkowe przepisy:

  • małym browarom ( produkującym maksymalnie 200 tys. hektolitrów piwa rocznie) i gorzelniom (produkującym maksymalnie 10 hektolitrów czystego alkoholu rocznie) może przysługiwać zniżka do wysokości 50 proc. standardowej stawki akcyzowej;
  • drobni producenci wina ( produkujący poniżej 1 tys. hektolitrów rocznie) również mogą uzyskać zniżki bądź zwolnienia;
  • nie trzeba płacić podatku akcyzowego od wyrobów domowych nieprodukowanych do celów handlowych z wyjątkiem napojów spirytusowych;
  • obniżone stawki akcyzy mogą mieć zastosowanie do wina i napojów fermentowanych o zawartości alkoholu do 8,5 proc. objętościowych.

Produkty energetyczne i energia elektryczna

( dyrektywa UE 2003/96/WE)

Są one objęte akcyzą, kiedy wykorzystuje się je jako:

  • paliwo silnikowe
  • paliwo opałowe.

Produkty energetyczne wykorzystywane jako surowce lub do celów redukcji chemicznej bądź w procesach elektrolitycznych i metalurgicznych są poza zakresem dyrektywy, co oznacza, że państwa członkowskie mogą zdecydować, czy będą pobierać podatek od takiego wykorzystania.

Główne produkty, które są opodatkowane to:

  • oleje mineralne
  • paliwa stałe: węgiel, koks, węgiel brunatny
  • gaz ziemny
  • energia elektryczna
  • alkohole, jeżeli są przeznaczone do stosowania jako paliwo do ogrzewania lub paliwo silnikowe
  • oleje roślinne i zwierzęce, jeżeli są przeznaczone do stosowania jako paliwo do ogrzewania lub paliwo silnikowe.

Obniżone stawki akcyzy oraz zwolnienia

Obowiązkowemu zwolnieniu z podatku akcyzowego podlegają:

  • produkty energetyczne i energia elektryczna, które służą do wytwarzania energii elektrycznej (ale mogą być opodatkowane ze względów ekologicznych)
  • produkty energetyczne dostarczane w celu zastosowania jako paliwo do celów żeglugi powietrznej innej niż prywatne loty niehandlowe
  • produkty energetyczne dostarczane w celu zastosowania jako paliwo do celów żeglugi na wodach wspólnotowych innej niż prywatna żegluga niehandlowa.

Opcjonalne zwolnienia z podatku akcyzowego lub stawki poniżej unijnego minimalnego poziomu opodatkowania dotyczą:

  • „zielonej” energii elektrycznej
  • energii elektrycznej z wysokosprawnej kogeneracji oraz wytwarzania energii
  • produktów energetycznych wykorzystywanych do wysokosprawnej kogeneracji oraz wytwarzania energii
  • żeglugi na śródlądowych drogach wodnych
  • energii elektrycznej, gazu ziemnego, węgla i paliw stałych wykorzystywanych przez gospodarstwa domowe
  • zakładów energochłonnych (niektóre przepisy muszą być przestrzegane)
  • biopaliw (niektóre przepisy muszą być przestrzegane).

Opcjonalne zróżnicowane stawki opodatkowania powyżej unijnego minimalnego poziomu opodatkowania dotyczą:

  • transportu publicznego
  • karetek pogotowia ratunkowego
  • handlowych zastosowań olejów gazowych (duże samochody ciężarowe).
  • zróżnicowania w zależności od jakości i ilości produktu energetycznego (np. zawartość siarki w paliwie).

Przepisy UE wprowadzają minimalne stawki akcyzy na produkty energetyczne. Zobacz pełną listę stawek akcyzy mających zastosowanie w UE do produktów energetycznych pdf English .

Wyroby tytoniowe

(dyrektywa UE 2011/64/WE)

Prawodawstwo UE dotyczące podatku akcyzowego od wyrobów tytoniowych français Deutsch English definiuje następujące kategorie produktów:

  • papierosy
  • cygara
  • cygaretki
  • tytoń do palenia (np. drobno krojony tytoń przeznaczony do samodzielnego skręcania papierosów).

Prawodawstwo UE ustanawia zasady opodatkowania oraz minimalne stawki.

Zobacz pełną listę stawek akcyzy mających zastosowanie w UE do wyrobów tytoniowych pdf English .

 

Inne zwolnienia

Towary podlegające akcyzie zazwyczaj są z niej zwolnione, jeśli są przeznaczone na potrzeby:

  • stosunków dyplomatycznych lub konsularnych
  • sił zbrojnych dowolnego z krajów członkowskich NATO
  • organizacji międzynarodowych.

Kiedy produkty podlegające akcyzie są dostarczane do tych celów, musi być do nich załączony certyfikat zwolnienia.

Kraje UE mogą również zwolnićtowary objęte akcyzą z wymogu jej zapłacenia, jeśli są one sprzedawane:

  • w sklepach bezcłowych i przewożone w bagażu osobistym podróżnego do kraju poza UE lub na terytorium UE nieobjęte unijnymi przepisami dotyczącymi akcyzy
  • na pokładzie statku lub samolotupodczas podróży morskiej lub lotu z kraju spoza UE lub do kraju spoza UE bądź też z terytorium UE nieobjętego unijnymi przepisami dotyczącymi akcyzy lub na takie terytorium.

 

 

Kto płaci akcyzę i kiedy?
 

Sprzedaż innej firmie

Kiedy należy zapłacić podatek akcyzowy?

Istnieje zasadnicza różnica między okresem, kiedy produkt zaczyna podlegać akcyzie, a terminem jej zapłaty.

Większość produktów zaczyna podlegać akcyzie, gdy tylko zostaną wyprodukowane lub zaimportowanedo UE.

Ale w praktyce płatność akcyzy może być odroczona do momentu, gdy produkt zostanie „dopuszczony do konsumpcji”. To znaczy wtedy, gdy produkty nie podlegają już przepisom o zawieszeniu poboru akcyzy. Pamiętaj, że aby móc produkować, składować lub przewozić towary podlegające akcyzie bez konieczności jej płacenia (w ramach procedury zawieszenia poboru akcyzy), niezbędne jest uzyskanie specjalnego zezwolenia w odpowiednim kraju français Deutsch English .

Jeśli produkty objęte akcyzą zostaną zniszczone lub utracone jeszcze przed ich dopuszczeniem do obrotu z powodu nieprzewidzianych okoliczności lub katastrofy naturalnej, opłacenie akcyzy nie jest wymagane.

Kto płaci akcyzę?

Podatek akcyzowy opłaca:

  • osoba lub firma, która jest „ uprawnionym właścicielem” miejsca, w którym produkty podlegające akcyzie są produkowane, przetwarzane lub magazynowane bądź z którego lub do którego są wysyłane
  • wszelka inna osoba – nadawca, odbiorca, przewoźnik, strona trzecia dostarczająca gwarancji dotyczącej przewozu itp. – z powodu której przestał obowiązywać zawieszony pobór akcyzy od tych towarów
  • osoba, która zadeklarowała import, jeśli towary zostały zaimportowane i nie zostały bezpośrednio objęte zawieszonym poborem akcyzy.

Transport towarów do różnych krajów UE bez płacenia akcyzy

Abyś jako sprzedawca mógł przewozić towary z zachowaniem zawieszenia poboru akcyzy (czyli akcyzę będzie musiał zapłacić kupujący w kraju docelowym, zgodnie ze stawkami tego kraju), musisz przestrzegać poniższych zasad.

 

Zasada nr 1 – Gwarancja chroniąca przed zagrożeniami związanymi z transportem

Kraj UE, z którego wysyłane są towary, wymaga, by były one objęte gwarancją obejmującą ryzyko związane z przewozem, ważną w całej UE.

Gwarancji takiej może również udzielić sam sprzedawca (właściciel składu czy zarejestrowany wysyłający), może jej też udzielić przewoźnik lub kupujący – albo kilka różnych osób/podmiotów np. sprzedawca, przewoźnik czy kupujący.

Kraj UE, z którego towary są wysyłane, może odstąpić od tego wymogu, jeśli towary są przewożone wyłącznie na jego terytorium.

Gwarancja nie jest również potrzebna w przypadku przemieszczania produktów energetycznych w obrębie UE, pod warunkiem że ich przemieszczanie odbywa się drogą morską lub stałym rurociągiem oraz jeśli wyrażą na to zgodę zainteresowane państwa członkowskie.

 

Zasada nr 2 – Elektroniczny dokument administracyjny (e-AD)

 

Razem z gwarancją musisz też wysłać za pośrednictwem systemu przemieszczania wyrobów akcyzowych (EMCS) français Deutsch English elektroniczny dokument administracyjny (e-AD) do odpowiedniego urzędu pobierającego akcyzę w Twoim kraju.

Urząd ten:

  • przesyła dokument e-AD do podobnego urzędu w kraju UE kupującego (urząd ten przesyła dokument kupującemu).

Przed przetransportowaniem towaru musisz wydrukować dokument e-AD z jego administracyjnym kodem referencyjnym i wręczyć go firmie przewozowej.

Dokument e-AD możesz anulować w każdej chwili przed rozpoczęciem przewozu. Podczas przewozu możesz również zmienić miejsce przeznaczenia za pośrednictwem systemu EMCS.

Jeśli system EMCS jest niedostępny, możesz mimo to przewieźć towary, nie płacąc akcyzy, jeśli:

  • załączysz do nich dokument w formie papierowej zawierający te same dane co e-AD
  • powiadomiszo tym odpowiedni urząd w kraju, z którego towary są wysyłane. Niektóre kraje wymagają, aby firma uzyskała zezwolenie, jeszcze zanim towar opuści ich terytorium.

Zasada nr 3 – Otrzymanie towarów

Kupujący ma 5 dni roboczych na potwierdzenie otrzymania towarów za pośrednictwem sytemu EMCS. Następnie:

  • odpowiedni urząd w kraju przeznaczenia sprawdza, czy potwierdzenie jest ważne
  • rejestruje raport odbioru i przesyła go do podobnego urzędu w kraju, z którego towar został wysłany, a ten z kolei przesyła go sprzedawcy.

Po otrzymaniu tego raportu możesz zwrócić się o zwolnienie Twojej gwarancji.

Jeśli zastosujesz się do tych 3 zasad, nie będziesz musiał – jako sprzedawca – płacić akcyzy od przewożonych towarów.

Zwróć szczególną uwagę na ilość wskazaną w raporcie odbioru – to tylko od tej potwierdzonej ilości nie musisz płacić akcyzy.

Jeśli jakieś produkty zostały utracone lub uszkodzone w czasie transportu – i zostało to potwierdzone przez władze w kraju, w którym strata lub szkoda powstała lub została wykryta – można odpowiednio zmienić w dokumentacji odebraną i potwierdzoną ilość.

Sprawdź numer akcyzy firmy, z którą prowadzisz interesy

Jeśli chcesz dowiedzieć się, czy zezwolenia akcyzowego firmy partnerskiej jest ważny, możesz do tego celu skorzystać z systemu wymiany informacji dotyczących podatku akcyzowego SEED .

Jeśli numer Twojego partnera handlowego jest ważny, system SEED pokaże listę produktów, którymi może on handlować.

Sprzedaż prywatnym klientom

Jeśli sprzedajesz towary objęte akcyzą bezpośrednio prywatnym klientom w swoim kraju, musisz naliczać akcyzę zgodnie ze stawkamiw nim obowiązującymi.

Nie ma żadnych ograniczeń dotyczących produktów kupowanych i przewożonych przez osoby prywatne podczas podróży między krajami UE, pod warunkiem że zakupione produkty są przeznaczone do użytku osobistego, a nie do odsprzedaży, z wyjątkiem nowych środków transportu. Podatki ( VAT čeština Nederlands Ελληνικά English i akcyza français Deutsch English ) są wliczone w cenę produktu w kraju jego zakupu, nie trzeba zatem płacić żadnych dodatkowych podatków w innym państwie członkowskim.

Wyroby tytoniowe i alkohol

Specjalne zasady obowiązują jednak w przypadku produktów podlegających akcyzie takich jak napoje alkoholowe i wyroby tytoniowe. Jeżeli osoba prywatna dokona zakupu takich produktów w jednym państwie członkowskim i przewozi je do innego państwa członkowskiego, nie musi płacić podatku akcyzowego w kraju docelowym, pod warunkiem że produkty te:

  • są przeznaczone do osobistego użytku podróżnego oraz
  • są przez niego osobiście przewożone.

W celu ustalenia, czy produkty te są przeznaczone do własnego użytku podróżnego, państwa członkowskie muszą uwzględniać wszystkie istotne czynniki. Jednym z takich czynników jest ilość przewożonych towarów. Państwa członkowskie mogą ustalić orientacyjne progi określające, do jakiej ilości towary można uznawać za przeznaczone na własny użytek podróżnego. Progi te powinny wynosić co najmniej:

a) wyroby tytoniowe

  • papierosy – 800 sztuk
  • cygaretki (cygara ważące nie więcej niż 3 g każde) – 400 sztuk
  • cygara - 200 sztuk
  • tytoń do palenia – 1 kg

b) napoje alkoholowe

  • napoje spirytusowe – 10 litrów
  • produkty pośrednie – 20 litrów
  • wino (w tym maksymalnie 60 l wina musującego) – 90 litrów
  • piwo – 110 litrów.

W przypadku wyrobów tytoniowych kraje UE mogą ograniczyć liczbę papierosów, jaką można przywieźć ze sobą z niektórych krajów UE, które jeszcze nie wprowadziły minimalnych stawek podatku akcyzowego. Limit ten nie może być niższy niż 300 papierosów.

Obecnie limity takie stosują: Austria, Chorwacja, Dania, Niemcy, Irlandia, Słowenia, Szwecja i Włochy w odniesieniu do osób przyjeżdżających z: Bułgarii, Chorwacji, Węgier, Łotwy, Litwy i Rumunii.

Sprzedaż online i na odległość

Jeśli sprzedajesz towary objęte akcyzą prywatnym klientom przez internet, musisz zapłacić akcyzę według stawki kraju, w którym mieszka klient.

W większości krajów UE musisz mieć swojego przedstawiciela podatkowego, który m.in. dokona zapłaty akcyzy w Twoim imieniu – jeśli wyraził na to zgodę właściwy urząd w tym kraju français Deutsch English.

Przed wysyłką towaru musisz:

  • poinformować urząd w kraju przeznaczenia o dostawie
  • zagwarantować mu, że akcyza została opłacona.

Ubieganie się o zwrot podatku akcyzowego

Jeśli już zapłaciłeś w swoim kraju akcyzę od towarów, które sprzedałeś, możesz uzyskać zwrot tej kwoty, aby nie płacić jej podwójnie. Aby uzyskać taki zwrot, musisz:

  • poinformować urząd w swoim kraju o wysyłce towaru (oraz o kraju przeznaczenia)
  • przedstawić mu dowód, że opłaciłeś akcyzę w kraju przeznaczenia.

Wyroby tytoniowe

Sprzedaż online wyrobów tytoniowych może podlegać w niektórych krajach UE ograniczeniom w postaci:

  • wymogu używania znaczków skarbowych kraju przeznaczenia lub innych oznaczeń fiskalnych, które stanowią dowód, że akcyza została opłacona w tym kraju
  • wymogu zamieszczania ostrzeżeń o zagrożeniach dla zdrowia w języku/językach kraju przeznaczenia
  • wymogu zarejestrowania się w państwie członkowskim, w którym sprzedawca ma siedzibę oraz w kraju, w którym mieszka konsument.

Na podstawie art. 18 dyrektywy 2014/40/UE państwa członkowskie mogą zakazać transgranicznej sprzedaży na odległość produktów tytoniowych.

Lokalny punkt wsparcia dla biznesu

Kontakt z partnerskim lokalnym punktem wsparcia dla biznesu

Państwa zapytanie zostanie wysłane do naszych partnerów z Europejskiej Sieci Przedsiębiorczości . Aby umożliwić doradcy wykonanie tej usługi szybko i adekwatnie, prosimy o podanie jak najdokładniejszych informacji.

EEN-logo

Formularz do kontaktu

(Wszystkie pola są obowiązkowe)
Wiadomość została wysłana. Dziękujemy!
Z powodu problemów technicznych wiadomość nie została wysłana. Proszę spróbować później.
Proszę podać prawidłowy adres e-mail.

Dane osobowe

Informacje o firmie

Kraj

Austria

Feldkirch

Graz

Innsbruck

Klagenfurt

Linz

Salzburg

Wien

Belgia

Antwerpen

Arlon

Brugge

Brussels

Charleroi

Gent

Hasselt

Leuven

Libramont

Liège

Mons

Namur

Nivelles

Bułgaria

Dobrich

Plovidiv

Ruse

Sandanski

Sofia

Stara Zagora

Vratsa

Yambol

Chorwacja

Osijek

Rijeka

Split

Varazdin

Zagreb

Cypr

Nicosia

Czechy

Brno

Brno

Liberec

Ostrava

Ostrava

Pardubice

Plzen

Praha

Usti nad Labem

Dania

Aalborg

Copenhagen

Herning

Kolding

Næstved

Viborg

Estonia

Tallinn

Finlandia

Helsinki

Oulu

Tampere

Turku

Vantaa

Francja

Amiens

Annecy

Aulnat

Besançon

Bordeaux

Bourg en Bresse

Caen

Cayenne

Chalons-en-Champagne

Chambéry

Dijon

Fort-de-France

Grenoble

Lille

Limoges

Lyon

Marseille

Marseille

Montpellier

Montpellier

Nancy

Nantes

Orléans

Paris

Pointe-à-Pitre

Poitiers

Privas

Rennes

Rouen

Saint-Denis

Saint-Etienne

Strasbourg

Toulouse

Valence

Grecja

Athens

Heraklion

Ioannina

Kavala

Kozani

Thessaloniki

Tripolis

Volos

Hiszpania

Albacete

Alicante

Badajoz

Barcelona

Bilbao

Ciudad Real

Donostia- San Sebastian

Ferrol

Las Palmas de Gran Canaria

Llanera

Logroño

Madrid

Murcia

Oviedo

Palma

Pamplona

Paterna (Valencia)

Santa Cruz de Tenerife

Santander

Santiago de Compostela

Sevilla

Toledo

Valencia

Valladolid

Vitoria- Gazteiz

Zaragoza

Holandia

Den Haag

Nieuwegein

Irlandia

Dublin

Litwa

Kaunas

Klaipėda

Vilnius

Luksemburg

Luxembourg

Malta

Pieta`

Niemcy

Berlin

Bremen

Bremenhaven

Chemnitz

Dresden

Düsseldorf

Erfurt

Frankfurt/Oder

Freiburg

Hamburg

Hannover

Kaiserslautern

Kiel

Konstanz

Leipzig

Magdeburg

Mannheim

Mülheim an der Ruhr

München

Potsdam

Reutlingen

Rostock

Saabrücken

Stuttgart

Trier

Ulm

Villingen-Schwenningen

Wiesbaden

Norwegia

Ås

Oslo

Stavanger

Tromsø

Polska

Bialystok

Gdańsk

Kalisz

Katowice

Kielce

Konin

Kraków

Lublin

Lublin

Olsztyn

Opole

Poznań

Rzeszów

Szczawno-Zdrój

Szczecin

Toruń

Warsaw

Warsaw

Warsaw

Wroclaw

Zielona Góra

Łódź

Portugalia

Aveiro

Braga

Coimbra

Évora

Faro

Funchal

Lisboa

Ponta Delgada

Porto

Rumunia

Arad

Bacau

Bucuresti

Cluj-Napoca

Constanta

Craiova

Galati

Iasi

Ramnicu Valcea

Timișoara

Slovenië

Koper

Ljubljana

Maribor

Szwecja

Borlänge

Göteborg

Jönköping

Kramfors

Luleå

Malmö

Örebro

Östersund

Stockholm

Umeå

Västerås

Växjö

Słowacja

Bratislava

Prešov

Węgry

Budapest

Debrecen

Eger

Győr

Miskolc

Nyíregyháza

Pécs

Szeged

Székesfehérvár

Zalaegerszeg

Włochy

Abruzzo

Aosta

Apulia

Ascoli Piceno

Basilicata

Bologna

Bologna

Cagliari

Calabria

Calabria

Campania

Catania

Florence

Genova

Gorizia

Milano

Molise

Naples

Palermo

Palermo

Perugia

Pesaro

Pisa

Pordenone

Ravenna

Rome

Rovereto

Sassari

Sicily

Terni

Torino

Trieste

Udine

Venezia

Venezia

Venezia

Zjednoczone Królestwo

Belfast

Bristol

Cambridge

Cardiff

Coventry

Inverness

London

Manchester

Newcastle

Yorkshire and Humber

Łotwa

Riga

3000/3000

Informacje podane w tym formularzu są wysyłane bezpośrednio do partnera z Europejskiej Sieci Przedsiębiorczości. Dane osobowe podane w tym formularzu są wykorzystywane wyłącznie w celu udzielenia odpowiedzi na Państwa pytanie; po udzieleniu odpowiedzi nie będą przechowywane.

Pomoc i porady