Akcīzes nodokļa maksāšana

Akcīzes nodoklis ir netiešs nodoklis, ko piemēro tādu preču pārdošanai vai lietošanai kā alkohols, tabaka un energoprodukti.

ES noteikumos ir noteikts, kurām precēm akcīzes nodokli piemēro un kā tas darāms.

ES tiesību akti arī nosaka minimālās piemērojamās akcīzes nodokļa likmes, lai gan katra ES valsts var brīvi noteikt augstākas likmes. Maksājamais nodoklis parasti ir atkarīgs no daudzuma, piemēram, kilograma, hektolitra (hl) vai alkohola stipruma (spirta tilpumkoncentrācijas).

Kad akcīzes nodoklis jāmaksā?

Jāievēro, ka ir atšķirība starp brīdi, no kura precei tiek piemērots akcīzes nodoklis, un brīdi, kad rodas samaksas pienākums. Lielākai daļai akcīzes preču akcīzes nodoklis kļūst piemērojams, kolīdz tās ir saražotas vai tiek ievestas Eiropas Savienībā. Tomēr šo nodokli var atlikt, proti, to var nemaksāt līdz preces nodošanai patēriņam.

Ja akcīzes preces ir iznīcinātas vai pazaudētas neparedzamu iemeslu vai dabas katastrofas dēļ, pirms tās ir nodotas patēriņam, akcīzes nodoklis nav jāmaksā.

Kurš ir atbildīgs par akcīzes nodokļa maksāšanu?

Viss atkarīgs no personas, kam tiek pārdots. Akcīzes nodokli var maksāt:

• persona vai uzņēmums, kas akcīzes preču ražošanas, pārstrādes, uzglabāšanas, nosūtīšanas vai saņemšanas vietā ir apstiprinātais noliktavas turētājs;
• sūtītājs, saņēmējs, pārvadātājs vai trešā persona, kas sniedz pārvietošanas nodrošinājumu, – tas, kurš precēm pārtrauc atliktās nodokļa maksāšanas režīmu ;
• persona, kas preces importē, ja tās tiek importētas, nepiemērojot atliktās nodokļa maksāšanas režīmu .

Pārbaudiet tirdzniecības partnera akcīzes identifikācijas numuru

Akcīzes identifikācijas numuru izdod kompetentā iestāde valstī, kurā uzņēmums ir reģistrēts, un pēc tā var identificēt komersantus, apstiprinātos noliktavas turētājus un akcīzes preču noliktavas.

Ja vēlaties, noskaidrot, vai akcīzes identifikācijas numurs ir derīgs, varat izmantot akcīzes preču apritē iesaistīto personu reģistrācijas datu apmaiņas sistēmu SEED.

Ja jūsu tirdzniecības partnera akcīzes identifikācijas numurs ir derīgs, SEED sistēmā būs redzams saraksts ar precēm, kuras šim partnerim atļauts tirgot.

Pārrobežu tirdzniecība: kurā ES valstī akcīzes nodoklis jāmaksā?

Lai noteiktu, kurā valstī akcīzes nodoklis jāmaksā, tiek izmantoti vairāki faktori, piemēram, tas, kad preces tika saražotas vai importētas Eiropas Savienībā, kad tās nodotas patēriņam un vai tās ir vestas pāri robežai.

Noskaidrojiet, kur akcīzes nodoklis jāmaksā.

Es akcīzes preces pārdodu:

• citam uzņēmumam, un akcīzes nodokli ES dalībvalstī esmu jau samaksājis;
• citam uzņēmumam, un akcīzes nodokli vēl neesmu samaksājis;
• patērētājam.

Šajā gadījumā jums akcīzes nodoklis vēl būs jāsamaksā galamērķa valstī. Tomēr valstī, kur akcīzes preces pirmoreiz nodotas patēriņam, varat iestādēm prasīt, lai akcīzes nodoklis jums tiktu samaksāts atpakaļ.

Lai būtu tiesīgs uz atmaksājumu, jums savas valsts iestādei jāuzrāda:

• ziņas par sūtījumu (arī galamērķa valsti);
• pierādījumu, ka nodokli par attiecīgajām precēm esat samaksājis galamērķa valstī.

Ir iespējams vest preces un akcīzes nodokli maksāt tikai galamērķa valstī. Šajā gadījumā nodokli galamērķa valstī maksās pircējs pēc attiecīgās valsts likmēm. Ja izmantojat šo metodi, jums jāsaglabā atliktās akcīzes nodokļa maksāšanas režīms.

Pārvietošanas nodrošinājums

Tās ES valsts iestādēm, no kuras preces tiek nosūtītas, jāsniedz ES mēroga nodrošinājums, kas sedz pārvadāšanas risku. Šo nodrošinājumu var sniegt:

• pārdevējs;
• noliktavas turētājs;
• komersants;
• pārvadāšanas uzņēmums;
• pircējs.

ES valsts, no kuras preces nosūta, var šo prasību atcelt, ja preces tiek pārvadātas valsts robežās.

Nodrošinājums nav vajadzīgs arī energoproduktu transportēšanai Eiropas Savienībā, ja vien tos transportē pa jūru vai pa nostiprinātu cauruļvadu un ja attiecīgās ES valstis savstarpēji noslēgušas nolīgumu.

Elektroniska administratīvā dokumenta (e-AD) izmantošana

Papildus nodrošinājumam jums par akcīzēm atbildīgajai savas valsts iestādei jāaizsūta arī elektronisks administratīvais dokuments (e–AD), izmantojot akcīzes preču aprites un kontroles sistēmu (EMCS) de en fr .

Šī iestāde:

• pārbaudīs e–AD datus (piemēram, pārdevēja un pircēja akcīzes licences numuru) un piešķirs jums atsauces kodu;
• pārsūtīs e–AD attiecīgajai iestādei pircēja ES valstī (kas to pārsūtīs pircējam).

Pirms preču transportēšanas šis e–AD kopā ar administratīvo atsauces kodu ir jāizdrukā un jānodod pārvadāšanas uzņēmumam vai šis kods jāiekļauj sūtīšanas komercdokumentā, tādā kā CMR.

Jebkurā brīdī pirms transportēšanas sākuma varat e–AD anulēt. Turklāt transportēšanas laikā EMCS sistēmā var mainīt galamērķi.

Ja EMCS sistēma nav pieejama, preces tik un tā drīkst transportēt, nemaksājot akcīzes nodokli, ja:

• tām ir pievienots papīra dokuments, kurā ir tie paši dati, kas minēti e–AD;
• jūs par to informējat nosūtīšanas valsts atbildīgo iestādi. Dažās valstīs tirgotājam pirms transportēšanas jāsaņem atļauja.

Preču saņemšanas apstiprināšana

Pircējam ir 5 darba dienas laika, lai EMCS sistēmā apstiprinātu preču saņemšanu. Pēc tam atbildīgā iestāde ES galamērķa valstī:

• pārbauda apstiprinājuma pareizību;
• reģistrē saņemšanas apliecinājumu un to pārsūta nosūtīšanas valsts kompetentajai iestādei, kura savukārt to pārsūta pārdevējam.

Pēc šī apliecinājuma saņemšanas varat lūgt, lai atbrīvo jūsu nodrošinājumu.

Rūpīgi pārbaudiet saņemšanas apliecinājumā norādīto daudzumu, – jums akcīzes nodoklis nav jāmaksā tikai par šo apstiprināto daudzumu.

Nozaudētas vai sabojātas preces

Ja transportēšanas laikā kādas preces ir nozaudētas vai sabojātas un to apstiprina tās valsts iestādes, kur tas notika vai tika konstatēts, jūs dokumentā drīkstat attiecīgi mainīt saņemto un apstiprināto daudzumu.

Ja akcīzes preces pārdodat tiešsaistē vai tālpārdošanā patērētājam citā ES valstī, akcīzes nodokli maksā pirkšanas valstī (uz kuru preces sūtat).

Jūs esat atbildīgs par akcīzes nodokļa samaksu vajadzīgajā apmērā. Tāpēc, pat ja šo nodokli jau esat samaksājis savā valstī, jums tas jāsamaksā arī galamērķa valstī.

Samaksātā nodokļa saņemšana atpakaļ

ES valstī, kur akcīzes preces pirmoreiz nodotas patēriņam, varat iestādēm prasīt, lai akcīzes nodoklis jums tiktu samaksāts atpakaļ. Lai būtu tiesīgs uz atmaksājumu, jums savas valsts iestādei jāuzrāda:

• ziņas par sūtījumu (arī galamērķa valsti);
• pierādījumu, ka akcīzes nodokli par attiecīgajām precēm esat samaksājis galamērķa valstī.

Pārstāvis nodokļa jautājumos

Visbiežāk jums ES valstī, kurā pārdodat akcīzes preces, būs jānozīmē pārstāvis nodokļa jautājumos. Pirms preču nosūtīšanas klientiem, jums vajadzētu arī iepazīties ar valsts akcīzes procedūrām de en fr .

Pirms preču sūtīšanas

Pirms sūtāt preces, jums:

• par piegādi jāinformē galamērķa valsts atbildīgā iestāde;
• jāsniedz nodrošinājums, ka akcīzes nodoklis tiks samaksāts.

Tabakas izstrādājumi

Lielākā daļa ES valstis neatļauj tabakas izstrādājumu tālpārdošanu patērētājiem citās valstīs; valstīs, kur to drīkst darīt, jums:

• jāizmanto galamērķa valsts nodokļa markas vai citi nodokļa marķējumi, kas apliecina, ka akcīzes nodoklis tur ir samaksāts;
• galamērķa valsts valodās jāsniedz brīdinājums par ietekmi uz veselību;
• jābūt reģistrētam gan ES valstī, kurā atrodas pircējs, gan savā valstī.

Ar ES valstīm asociētās teritorijas

ES noteikumi par akcīzes nodokli nav piemērojami šādās teritorijās:

Dažos gadījumos maksājamais akcīzes nodoklis balstās uz citā valstī noteikto nodokli.

• Monako uzņēmumiem jāmaksā Francijas akcīze.
• Apvienotās Karalistes Akrotiri un Dekelijas bāzēm jāmaksā Kipras akcīze.
• Menas Salai jāmaksā AK akcīze.