Plačilo trošarine

Trošarine so posredni davek na prodajo ali uporabo blaga, denimo alkohol, tobak in energente.

Pravila EU pojasnjujejo, kateri izdelki so predmet trošarine in kako se trošarina zanje uporablja.

Pravo EU določa tudi najnižje trošarinske stopnje, ki se uporabljajo, čeprav vsaka država članica EU lahko določi višje. Davek, ki ga je treba plačati, je običajno določen glede na količino, kot je kilogram, hektoliter (hl) ali stopnja alkohola.

Kdaj morate plačati trošarino

Treba je razlikovati med tem, kdaj izdelek postane predmet trošarine in kdaj je trošarino treba plačati. Večina trošarinskih izdelkov postane predmet trošarine, takoj ko jih izdelajo ali uvozijo v EU. To trošarino je mogoče odložiti in je torej ni treba plačati, dokler izdelka ne sprostijo v porabo.

Če se trošarinski izdelki zaradi nepredvidenih razlogov ali naravnih nesreč uničijo ali izgubijo, še preden se sprostijo v porabo, trošarine ni treba plačati.

Kdo in kdaj plača trošarino

To je odvisno od tega, komu prodajate. Trošarino lahko plača:

• oseba ali podjetje, ki je pooblaščeni imetnik skladišča na kraju, kjer trošarinske izdelke izdelujejo, predelujejo, skladiščijo, odpremijo in prejmejo
• pošiljatelj, prejemnik, prevoznik, tretja oseba, ki predloži zavarovanje za plačilo trošarine, ki povzroči, da blago ni več pod režimom odloga trošarine
• oseba, ki uvozi blago, če zanj ne velja režim odloga trošarine

Trošarinska številka poslovnega partnerja

Trošarinsko številko izda pristojni organ države, v kateri ima podjetje sedež. Številka določa njegove registrirane trgovce, pooblaščene imetnike skladišča in davčna skladišča.

V sistemu SEED za trošarinska dovoljenja je mogoče preveriti veljavnost trošarinske številke.

Če je trošarinska številka podjetja veljavna, sistem SEED prikaže vse trošarinske izdelke, s katerimi sme podjetje poslovati.

Čezmejna prodaja – v kateri državi EU se plača trošarina?

Za določitev države, v kateri morate plačati trošarino, se uporablja več dejavnikov, med drugim, kdaj so bili izdelki proizvedeni ali uvoženi v EU, kdaj so bili sproščeni v porabo in če so bili prepeljani čez mejo.

Ugotovite, kje je treba plačati trošarino.

Prodajam

• drugemu podjetju in sem že plačal/a trošarino v državi EU
• drugemu podjetju in še nisem plačal/a trošarine
• potrošniku

V tem primeru morate še vedno plačati trošarino v namembni državi. Vendar lahko od organov države, v kateri je bila trošarina prvič sproščena v porabo, zahtevate povračilo.

Da bi bili upravičeni do povračila, morate svojemu organu predložiti:

• podatke o pošiljki (vključno z namembno državo)
• dokazilo o plačilu trošarine v namembni državi

Pri prevozu blaga lahko trošarino plačate le v namembni državi. Trošarino v tem primeru plača kupec blaga v namembni državi, in sicer po stopnji, ki velja v tej državi. Če uporabite to metodo, morate ohraniti odlog trošarine.

Zavarovanje prevoza

Organom v državi EU, iz katere se odpremi blago, je treba predložiti zavarovanje za tveganje med prevozom, ki velja po vsej EU. To zavarovanje lahko predloži:

• prodajalec
• imetnik skladišča
• registrirani pošiljatelj
• prevozno podjetje
• kupec

Država EU, iz katere je blago odpremljeno, lahko to zahtevo opusti, če se blago prevaža zgolj znotraj njenih meja.

Zavarovanje prav tako ni potrebno pri pošiljanju energentov znotraj meja EU, če se pošiljajo po morju ali fiksnem cevovodu in se zadevne države članice EU o tem dogovorijo.

Uporaba elektronskega trošarinskega dokumenta (e-TD)

Poleg zavarovanja je potreben še elektronski trošarinski dokument (e-TD), ki ga je treba po sistemu gibanja in kontrole trošarinskih izdelkov (EMCS) de en fr poslati svojemu pristojnemu trošarinskemu organu.

Organ bo nato:

• preveril podatke v dokumentu e-TD (npr. trošarinsko številko prodajalca in kupca) in pošiljatelju sporočil referenčno oznako
• poslal dokument e-TD pristojnemu organu v državi članici kupca (ta pa ga bo poslal kupcu)

Pred prevozom izdelkov morate natisniti dokument e-TD z administrativno referenčno oznako in ga predati prevoznemu podjetju ali pa oznako navesti na komercialnem odpremnem dokumentu, denimo CMR.

Dokument e-TD je mogoče preklicati kadarkoli pred začetkom prevoza. Med prevozom blaga je mogoče po sistemu EMCS spremeniti tudi namembni kraj.

Če sistem EMCS ni na voljo, je mogoče brez plačila trošarine prevažati blago:

• če je blago opremljeno s tiskanim dokumentom, ki vsebuje enake podatke kot e-TD
• če prodajalec o tem obvesti pristojni organ v državi, iz katere je blago odpremljeno. V nekaterih državah je treba imeti dovoljenje še pred odpremo blaga

Potrditev prejema blaga

Kupec v petih delovnih dneh potrdi prejem blaga v sistemu EMCS, potem ko pristojni organ v namembni državi EU:

• preveri veljavnost potrditve
• evidentira poročilo o prejemu in ga pošlje pristojnemu organu v državi odpreme, ta pa prodajalcu

Ko prodajalec prejme poročilo o prejemu, lahko zahteva sprostitev svojega zavarovanja.

Pozoren mora biti predvsem na količino blaga, ki je navedena v poročilu o prejemu, saj trošarine ne plača samo za potrjeno količino.

Izgubljeno ali poškodovano blago

Če se blago med prevozom izgubi ali poškoduje, in to potrdijo pristojni organi v državi, kjer je prišlo do poškodbe ali izgube, je mogoče v dokumentaciji ustrezno spremeniti prejeto in potrjeno količino.

Če prodajate trošarinsko blago prek spleta ali na daljavo potrošniku v drugi državi EU, se trošarina plača v državi nakupa (kamor odpremite blago).

Odgovorni ste za plačilo morebitne trošarine. Četudi ste dajatve že plačali v svoji državi, jih morate plačati tudi v namembni državi.

Vračilo trošarine

Od organov države članice EU, v kateri je bila trošarina prvič sproščena za porabo, lahko zahtevate povračilo. Da bi bili upravičeni do povračila, morate svojemu organu predložiti:

• podatke o pošiljki (vključno z namembno državo)
• dokazilo o plačilu trošarine v namembni državi

Davčni zastopnik

Običajno je treba imenovati davčnega zastopnika v državi članici EU, v kateri prodajate trošarinsko blago. Preden blago odpremite, preverite tudi nacionalne trošarinske postopke .

Pred odpremo

Preden odpremite blago, morate:

• obvestiti pristojni organ v namembni državi o dostavi
• predložiti zavarovanje za plačilo trošarine

Tobačni izdelki

Večina držav EU ne dovoljuje čezmejne prodaje tobačnih izdelkov na daljavo potrošnikom. Za države, ki to dovoljujejo,:

• morate plačilo trošarine v namembni državi dokazati z uporabo davčnih kolkov ali drugih davčnih nalepk
• morate izdelke opremiti z zdravstvenimi opozorili v jeziku namembne države
• se morate registrirati tako v državi EU kupca kot v matični državi EU

Ozemlja, povezana z državami EU

Pravila EU glede trošarin se ne uporabljajo na naslednjih ozemljih:

Ponekod veljajo za plačilo trošarine pravila druge države.

• Podjetja v Monaku plačujejo trošarine po francoskih stopnjah.
• Podjetja na ozemlju suverenih con Združenega Kraljestva Akrotiriin Dhekelia plačujejo trošarine po ciprskih stopnjah.
• Podjetja na Otoku Man plačujejo trošarine po britanskih stopnjah.