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Aggiornamento 01/2016

Aggiornamento 01/2016

IVA norme fondamentali

Per le imprese con sede nell'UE la maggior parte delle vendite e degli acquisti è soggetta all'IVA, ad eccezione delle esportazioni verso paesi extra UE.

L'IVA va pagata in ogni fase del processo di produzione, inclusa la vendita al consumatore finale.

Vendita di beni o servizi

L'IVA va aggiunta sulla fattura al prezzo dei beni e servizi. Il cliente paga al venditore l'importo totale della fattura, IVA inclusa.

Acquisto di beni o servizi

Una società è tenuta a pagare l'IVA sugli acquisti, ma può normalmente detrarla dall'IVA a sua volta addebitata ai propri clienti.

Normativa europea

Esiste una normativa a livello dell'UE, ma l'applicazione specifica dell'IVA può variare da un paese europeo all'altro.

Le regole fondamentali, che valgono per tutta l'UE, figurano nella direttiva  e nei regolamenti IVA.

Imposizione dell'IVA

Qualsiasi impresa - ditta individuale, società di capitali, società di persone o dotata di una qualsiasi altra forma giuridica - che nell'ambito della sua attività fornisce beni o servizi è generalmente tenuta a:

  • iscriversi presso le autorità fiscali del paese in cui ha sede
  • applicare l'IVA alla clientela e dichiararla alle autorità fiscali.

Le forniture di beni e servizi alle quali si applica l'IVA sono dette "imponibili".

Sebbene questa pagina si riferisca alle vendite, l'IVA non comporta necessariamente un trasferimento di denaro. Può pertanto dover essere applicata (in genere sul valore di mercato) ai beni e servizi che:

  • vengono scambiati con altri beni e servizi
  • vengono donati a titolo gratuito
  • servono per i propri consumi privati.

Detraibilità dell'IVA

Le imprese possono generalmente detrarre l'IVA versata sui propri acquisti dall'IVA imposta alla clientela. Occorre quindi pagare al fisco soltanto la differenza, indicando i relativi importi nelle dichiarazioni IVA periodiche.

Può succedere che l'IVA versata sia superiore a quella addebitata alla clientela. In tal caso le autorità fiscali rimborseranno o accrediteranno la differenza.

Approfondisci, paese per paese:

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Tutte le vendite sono imponibili?

No, alcuni beni e servizi sono esenti dal pagamento dell'IVA.

Esenzioni

Alcune importanti categorie di beni e servizi, come i servizi educativi, assistenziali e finanziari, sono per lo più esenti da IVA.

Chi vende beni e servizi esenti, non può esigere il rimborso dell'IVA eventualmente versata al momento dell'acquisto dei beni e servizi direttamente connessi a tali vendite.

Tutte le imprese devono aprire una partita IVA?

In linea di massima la partita IVA va aperta se la vendita fa parte dell'attività dell'impresa. Esistono tuttavia 2 eccezioni:

1. se le vendite sono esenti, non è sempre necessario aprire una partita IVA.

2. nella maggior parte dei paesi dell'UE esistono programmi a sostegno delle piccole imprese, che prevedono l'esenzione per quelle aziende le cui vendite imponibili di beni o servizi non superano una certa soglia annuale, che può variare da un paese all'altro. In alcuni paesi non si applica alcuna soglia, per cui le imprese sono tenute ad aprire una partita IVA nel momento in cui effettuano vendite imponibili.

Se tale soglia esiste e il valore totale delle vendite imponibili annuali non la supera:

  • si può essere esentati dall'IVA e non doverla applicare, ma
  • aprire una partita IVA a titolo volontario, nel qual caso si è tenuti ad applicare l'IVA

Le soglie si applicano soltanto alle imprese con sede nel paese in questione e non a quelle con sede all'estero.

Fatture

Chi effettua una vendita ad un'altra impresa deve emettere una fattura su carta o in formato elettronico.

Una volta ottenuta la partita IVA, questa deve figurare su tutte le fatture emesse, insieme all'importo dell'IVA addebitato e ad altre voci standard.

Aliquote IVA

Aliquote IVA pdf français Deutsch English (aggiornate due volte l'anno a gennaio e luglio)

Per essere sicuri di avere l'aliquota corretta, si consiglia di accertarsi presso l'ufficio IVA locale nel paese in questione.

Sebbene l'IVA venga imposta in tutta l'UE, ogni Stato membro fissa le proprie aliquote.

All'interno di ciascun paese vi è un'aliquota normale che si applica a tutte o quasi tutte le forniture, ed è possibile che via siano una o più aliquote ridotte, ossia aliquote più basse che si applicano ad una varietà limitata di forniture.

Alcuni paesi possono prevedere un'aliquota zero o super ridotta per alcune altre vendite.

La legislazione europea limita in 3 modi questa libertà di fissare le aliquote:

  • l'aliquota normale non può essere inferiore al 15%, anche se non esiste un tetto massimo
  • l'aliquota ridotta non può essere inferiore al 5%, con alcune eccezioni

Esenzioni e aliquota zero

Esiste una notevole differenza tra questi 2 concetti

vendite ad aliquota zero

Sono esenti, ma conservano il diritto alla detrazione. Viene cioè applicata un'aliquota dello 0%, ma resta la possibilità di detrarre integralmente l'IVA versata per gli acquisti direttamente connessi alla vendita. Ne sono un esempio le esportazioni o alcuni servizi finanziari a clienti extra UE.

vendite esenti

Sono esenti, ma non conservano il diritto alla detrazione. Non si può quindi detrarre l'IVA pagata sugli acquisti connessi a tali vendite.

Riferimenti

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