Percorso di navigazione

Aggiornamento 08/2014

Aggiornamento 08/2014

Accise


Condividi su 
	Condividi su Facebook
  
	Invia come Tweet 
  
	Condividi su google+
  
	Condividi su linkedIn

Norme fondamentali

Chi produce o commercia beni soggetti ad accisa (alcol, alcolici, prodotti energetici, elettricità, tabacchi) deve essere a conoscenza delle norme sul pagamento delle accise.

I paesi europei possono imporre anche altre imposte su questi prodotti.

La normativa europea sulle accise non si applica alle seguenti regioni dell'UE:

  • le isole Canarie
  • le isole Anglo-Normanne
  • le isole Åland
  • Ceuta e Melilla
  • le acque italiane del lago di Lugano.

Le imprese con sede a Monaco sono tenute a pagare le accise francesi.

Quelle con sede a San Marino applicano le aliquote italiane.

Su quali prodotti si pagano le accise?

Alcol e bevande alcoliche (direttive 92/83/CE e 92/84/CE)

  • birra o miscele di birra e di bevande non alcoliche
  • vino
  • altre bevande fermentate, come il cidro
  • prodotti intermedi, come lo sherry o il porto
  • alcol etilico, se non usato per produrre altri articoli non finalizzati al consumo umano (se usato per il riscaldamento o la propulsione può essere classificato come prodotto energetico)
  • superalcolici.

La normativa europea fissa aliquote pdf [1 MB] English minime, ma in certi paesi piccole birrerie (con una produzione annuale massima di 200 000 hl di birra) e distillerie (con una produzione massima di 10 hl di alcol puro all'anno) possono ottenere una riduzione fino al 50% delle aliquote normali. Anche piccoli produttori di vino (meno di 1 000 hl all'anno) possono ottenere riduzioni o esenzioni.

Le accise non sono dovute sui prodotti fabbricati da un privato a fini non commerciali, ad eccezione dei superalcolici.

Aliquote ridotte possono essere applicate a vini o bevande fermentate contenenti un tasso alcolometrico non superiore all'8,5%.

Prodotti energetici ed elettricità (direttiva 2003/96/CE български (bg)czech (cs)dansk (da)Deutsch (de)eesti (et)ελληνικά (el)English (en)español (es)Français (fr)Gaeilge (ga)latviešu (lv)lietuvių (lt)magyar (hu)Malti (mt)Nederlands (nl)polski (pl)português (pt)română (ro)slovenčina (sk)slovenščina (sl)suomi (fi)svenska (sv))

Questi prodotti sono tassati se utilizzati come:

  • carburanti per motori
  • combustibili per riscaldamento.

Non vi sono accise sui prodotti energetici utilizzati per altri scopi.

La normativa europea fissa aliquote minime di accisa sui prodotti energetici pdf [2 MB] English .

Tabacchi (direttiva 2010/12/UE български (bg)czech (cs)dansk (da)Deutsch (de)eesti (et)ελληνικά (el)English (en)español (es)Français (fr)Gaeilge (ga)latviešu (lv)lietuvių (lt)magyar (hu)Malti (mt)Nederlands (nl)polski (pl)português (pt)română (ro)slovenčina (sk)slovenščina (sl)suomi (fi)svenska (sv))

  • sigarette
  • sigari
  • sigaretti
  • tabacco da fumo, come quello trinciato a taglio fino da usarsi per arrotolare sigarette.

La normativa europea fissa aliquote minime di accisa sui tabacchi pdf [852 KB] English .

I prodotti soggetti ad accisa sono generalmente esentati quando vengono utilizzati:

  • nel quadro di relazioni diplomatiche o consolari
  • dalle forze armate di qualsiasi Stato membro della NATO
  • da organizzazioni internazionali.

I prodotti soggetti ad accisa spediti per questi fini devono recare un certificato di esenzione.

I paesi dell'UE possono anche esentare dal pagamento dell'accisa i prodotti:

  • venduti nei punti di vendita in esenzione da imposte e trasportati nei bagagli personali dei viaggiatori che si recano in un paese extra UE o un territorio UE non soggetto alla normativa europea in materia di accise
  • venduti a bordo di un aereo o di una nave durante un viaggio da o verso un paese extra UE, oppure da o verso un territorio UE non soggetto alla normativa europea in materia di accise.

 

 

Chi deve pagare e quando

 

 

Vendite dirette al consumatore finale

Vendere ad altre imprese

Tra il momento in cui il prodotto diventa soggetto ad accisa e quello in cui l'imposta va pagata trascorre un lasso di tempo piuttosto importante.

La maggior parte dei prodotti diventano soggetti all'imposta non appena sono prodotti, estratti o importati nell'UE.

Ma in realtà l'imposta viene sospesa e non va pagata fino a quando il prodotto è "immesso in consumo", vale a dire il momento in cui viene ricevuto da un'altra impresa (un "destinatario") dopo aver lasciato il suo luogo di produzione o deposito autorizzato. Si noti che per poter produrre o tenere in deposito prodotti soggetti ad accisa senza essere tenuti a pagare l'imposta occorre un'autorizzazione speciale dal paese in questione Deutsch English français .

Se i prodotti vengono distrutti o vanno persi per cause di forza maggiore prima di essere immessi in consumo, i diritti di accisa non sono esigibili.

Chi paga le accise?
  • La persona o l'impresa che è il "depositario autorizzato" del luogo in cui i prodotti sono fabbricati, lavorati, immagazzinati, spediti o ricevuti, oppure
  • qualsiasi altra persona - mittente, destinatario, parte terza che fornisce una garanzia sulla circolazione, ecc. - che ha determinato l'uscita dei prodotti dal regime di sospensione dell'accisa
  • la persona che dichiara l'importazione, se le merci sono importate e non immediatamente poste in regime di sospensione.
Trasporto di beni verso diversi paesi dell'UE in sospensione dall'accisa

Esistono tre regole speciali fondamentali che consentono al venditore di trasportare i beni, pur mantenendo la sospensione dall'accisa ed evitarne quindi il pagamento.

L'imposta sarà quindi esigibile dall'acquirente nel paese di destinazione all'aliquota locale.

Regola n. 1 - Garanzia contro i rischi del trasporto

Il paese europeo da cui le merci vengono spedite può richiedere che queste vengano coperte da una garanzia contro i rischi di trasporto valida in tutto il territorio dell'UE.

La garanzia può essere fornita anche dal venditore (depositario o speditore registrato), oppure dal trasportatore o acquirente, o da due o più di questi soggetti.

Il paese europeo di spedizione può rinunciare a tale requisito se i beni vengono trasportati esclusivamente all'interno dei suoi confini.

Analogamente, non serve alcuna garanzia se sia il paese di spedizione che quello di destinazione convengono di rinunciarvi.

Regola n. 2 - Documento amministrativo elettronico

Oltre alla garanzia, occorre inviare all'autorità competente del proprio paese Deutsch English français che si avvale del sistema informatizzato per il controllo dei movimenti (EMCS) Deutsch English français un documento amministrativo elettronico.

L'Autorità competente:

  • verifica la validità dei dati contenuti nel documento amministrativo elettronico (ad esempio il numero di registrazione del venditore e dell'acquirente) e consegna un codice di riferimento
  • inoltra il documento amministrativo elettronico all'autorità competente del paese dell'acquirente (che a sua volta lo inoltra all'acquirente).

Prima del trasporto occorre stampare il documento elettronico con il codice di riferimento e consegnarlo allo spedizioniere.

Prima del trasporto il documento amministrativo elettronico può essere annullato in qualsiasi momento. Durante il trasporto è possibile cambiare la destinazione utilizzando il sistema EMCS.

Se il sistema EMCS non è disponibile, è comunque possibile trasportare le merci senza pagare le accise se:

  • sono accompagnate da un documento cartaceo contenente gli stessi dati di quello elettronico
  • si notifica il fatto all' autorità responsabile del paese Deutsch English français di spedizione. Alcuni paesi impongono all'operatore di essere in possesso dell'autorizzazione prima di partire.

Regola n. 3 - Ricevimento delle merci

L'acquirente ha 5 giorni lavorativi per confermare nel sistema EMCS di aver ricevuto i beni. Dopodiché:

  • l'autorità competente del paese europeo di destinazione verifica la validità della conferma
  • registra la nota di ricevimento e la inoltra all'autorità competente del paese di spedizione, che a sua volta la inoltra al venditore.

Dopo aver ricevuto questa nota, è possibile chiedere l'estinzione della garanzia.

I venditori che seguono queste 3 regole fondamentali non sono tenuti a pagare le accise sui prodotti trasportati.

Occorre prestare particolare attenzione alla quantità indicata nella nota di ricevimento: è soltanto su questa quantità confermata che non si è tenuti a pagare l'imposta.

I prodotti persi o danneggiati durante il trasporto possono essere aggiunti alla quantità ricevuta e confermata.

Verifica del numero di accisa del partner commerciale

Per verificare la validità del numero di accisa di un partner commerciale è possibile usare il sistema SEED - Verifica autorizzazione accise.

Se l'operatore ha un numero valido, il sistema visualizzerà un elenco di prodotti che è autorizzato a vendere.

Vendere a clienti privati

Chi vende prodotti soggetti ad accisa a clienti privati nel proprio paese è tenuto ad applicare i diritti di accisa secondo le aliquote valide in tale paese.

Importi esenti

Se i clienti trasportano i prodotti acquistati con accisa in un altro paese dell'UE, non devono pagare le accise, almeno fino ai seguenti quantitativi massimi:

  • sigarette - 800
  • sigari - 200
  • sigaretti - 400
  • tabacco da fumo - 1 kg
  • superalcolici - 10 litri
  • vino - 90 litri (inclusi max. 60 litri di vino spumeggiante)
  • birra - 110 litri

In alcuni paesi dell'UE questi quantitativi possono essere più elevati.

Se il cliente acquista quantitativi superiori, occorre informarlo che potrebbe essere chiamato a fornire la prova che i prodotti sono destinati al suo consumo privato.

Vendite online e a distanza

Chi vende beni soggetti ad accisa ad un cliente privato su Internet è tenuto a pagare i diritti di accisa secondo le aliquote del paese in cui vive il cliente.

In alcuni paesi dell'UE è possibile affidare il pagamento ad un rappresentante fiscale, previa autorizzazione dell'autorità nazionale competente Deutsch English français .

Prima di inviare le merci occorre:

  • informare della consegna l'autorità competente del paese di destinazione
  • garantire che il pagamento delle accise verrà effettuato.

Ottenere il rimborso dell'imposta

Se l'operatore ha già pagato nel proprio paese l'imposta sui beni venduti, può ottenere il rimborso dell'importo versato per evitare di pagare due volte. A tal fine deve:

  • fornire la prova del pagamento dell'imposta nel paese di destinazione.

Per i tabacchi, le vendite online sono soggette in alcuni paesi al requisito di:

  • usare il bollo o altro contrassegno fiscale del paese di destinazione per provare l'avvenuto pagamento dell'accisa in tale paese
  • apporre le avvertenze in merito agli effetti sulla salute nella o nelle lingue del paese di destinazione.

 

Approfondisci, paese per paese:

Assistenza e consulenza

Assistenza e consulenza

La tua Europa – Consulenza

La tua Europa - Consulenza fornisce consigli e aiuto per tutti i problemi riguardanti l'applicazione della normativa europea che si incontrano in un altro paese dell'UE.

Solvit

Solvit può aiutare a comporre gratuitamente e in sede extragiudiziale una controversia con un organo ufficiale di uno Stato membro.
È possibile presentare un reclamo online o recarsi presso un centro Solvit nel proprio paese.

 

Invia un'e-mail a un'organizzazione aziendale nella tua zona

L'UE gestisce un network (Enterprise Europe Network) di organizzazioni aziendali nella maggior parte dei paesi europeiEnglish che potrebbe esserti utile.

Scegli il paese e la città e inserisci la richiesta qui sotto.

Paese

Austria

Feldkirch

Graz

Innsbruck

Klagenfurt

Linz

Salzburg

Wien

Belgio

Antwerpen

Arlon

Brugge

Brussels

Charleroi

Gent

Hasselt

Leuven

Libramont

Liège

Mons

Namur

Nivelles

Bulgaria

Dobrich

Plovidiv

Ruse

Sandanski

Sofia

Stara Zagora

Vratsa

Yambol

Cipro

Nicosia

Croazia

Osijek

Rijeka

Split

Varazdin

Zagreb

Danimarca

Aalborg

Copenhagen

Herning

Kolding

Næstved

Viborg

Estonia

Tallinn

Finlandia

Helsinki

Oulu

Tampere

Turku

Vantaa

Francia

Amiens

Annecy

Aulnat

Besançon

Bordeaux

Bourg en Bresse

Caen

Cayenne

Chalons-en-Champagne

Chambéry

Dijon

Fort-de-France

Grenoble

Lille

Limoges

Lyon

Marseille

Marseille

Montpellier

Montpellier

Nancy

Nantes

Orléans

Paris

Pointe-à-Pitre

Poitiers

Privas

Rennes

Rouen

Saint-Denis

Saint-Etienne

Strasbourg

Toulouse

Valence

Germania

Berlin

Bremen

Bremenhaven

Chemnitz

Dresden

Düsseldorf

Erfurt

Frankfurt/Oder

Freiburg

Hamburg

Hannover

Kaiserslautern

Kiel

Konstanz

Leipzig

Magdeburg

Mannheim

Mülheim an der Ruhr

München

Potsdam

Reutlingen

Rostock

Saabrücken

Stuttgart

Trier

Ulm

Villingen-Schwenningen

Wiesbaden

Grecia

Athens

Heraklion

Ioannina

Kavala

Kozani

Thessaloniki

Tripolis

Volos

Irlanda

Dublin

Italia

Abruzzo

Aosta

Apulia

Ascoli Piceno

Basilicata

Bologna

Bologna

Cagliari

Calabria

Calabria

Campania

Catania

Florence

Genova

Gorizia

Milano

Molise

Naples

Palermo

Palermo

Perugia

Pesaro

Pisa

Pordenone

Ravenna

Rome

Rovereto

Sassari

Sicily

Terni

Torino

Trieste

Udine

Venezia

Venezia

Venezia

Lettonia

Riga

Lituania

Kaunas

Klaipėda

Vilnius

Lussemburgo

Luxembourg

Malta

Pieta`

Norvegia

Ås

Oslo

Stavanger

Tromsø

Paesi Bassi

Den Haag

Nieuwegein

Polonia

Bialystok

Gdańsk

Kalisz

Katowice

Kielce

Konin

Kraków

Lublin

Lublin

Olsztyn

Opole

Poznań

Rzeszów

Szczawno-Zdrój

Szczecin

Toruń

Warsaw

Warsaw

Warsaw

Wroclaw

Zielona Góra

Łódź

Portogallo

Aveiro

Braga

Coimbra

Évora

Faro

Funchal

Lisboa

Ponta Delgada

Porto

Regno Unito

Belfast

Bristol

Cambridge

Cardiff

Coventry

Inverness

London

Manchester

Newcastle

Yorkshire and Humber

Repubblica ceca

Brno

Brno

Liberec

Ostrava

Ostrava

Pardubice

Plzen

Praha

Usti nad Labem

Romania

Arad

Bacau

Bucuresti

Cluj-Napoca

Constanta

Craiova

Galati

Iasi

Ramnicu Valcea

Timișoara

Slovacchia

Bratislava

Prešov

Slovenia

Koper

Ljubljana

Maribor

Spagna

Albacete

Alicante

Badajoz

Barcelona

Bilbao

Ciudad Real

Donostia- San Sebastian

Ferrol

Las Palmas de Gran Canaria

Llanera

Logroño

Madrid

Murcia

Oviedo

Palma

Pamplona

Paterna (Valencia)

Santa Cruz de Tenerife

Santander

Santiago de Compostela

Sevilla

Toledo

Valencia

Valladolid

Vitoria- Gazteiz

Zaragoza

Svezia

Borlänge

Göteborg

Jönköping

Kramfors

Luleå

Malmö

Örebro

Östersund

Stockholm

Umeå

Västerås

Växjö

Ungheria

Budapest

Debrecen

Eger

Győr

Miskolc

Nyíregyháza

Pécs

Szeged

Székesfehérvár

Zalaegerszeg

Inserisci il messaggio qui

* Campo obbligatorio (deve essere compilato)