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IVA: normas básicas

Actualizado 08/2014

En las empresas de la UE, la mayoría de las compras y las ventas están sujetas al IVA excepto las exportaciones a países no pertenecientes a la UE.

El IVA se paga en todas las etapas del proceso de producción, incluida la venta al consumidor final.

Vender bienes y servicios

Se debe añadir el IVA en la factura al precio de los bienes o servicios. El cliente paga el importe total de la factura, incluido el IVA.

Comprar bienes y servicios

Las empresas deben pagar el IVA en sus propias adquisiciones. No obstante, por lo general pueden deducir el IVA pagado del IVA que cobran a sus propios clientes.

Normas de la UE sobre el IVA

Hay unas normas generales de la UE sobre el IVA, pero su aplicación específica puede diferir según los países.

Las normas básicas del IVA, que se aplican en toda la UE, se encuentran en los reglamentos y la Directiva sobre el IVA български (bg)czech (cs)dansk (da)Deutsch (de)eesti (et)ελληνικά (el)English (en)Français (fr)Gaeilge (ga)italiano (it)latviešu (lv)lietuvių (lt)magyar (hu)Malti (mt)Nederlands (nl)polski (pl)português (pt)română (ro)slovenčina (sk)slovenščina (sl)suomi (fi)svenska (sv) .

Cobrar el IVA

Si se dedica a una actividad empresarial, ya sea como particular, empresa, socio o de cualquier otra forma jurídica, y suministra bienes o servicios con motivo de esa actividad, debe, por lo general:

  • estar identificado ante la administración fiscal del país de la UE donde haya establecido su actividad
  • cobrar el IVA a sus clientes y liquidar el impuesto ante la administración fiscal.

El suministro de bienes y servicios por los que se cobra el IVA se denomina "bienes o servicios gravados".

Aunque esta página hace referencia a las compras y a las ventas, el IVA no se paga solo en las transacciones abonadas en dinero. Es posible que haya también que pagarlo (generalmente sobre el valor de mercado) por los bienes y servicios que:

  • se intercambian por otros bienes o servicios,
  • se dan gratuitamente,
  • se destinan al consumo privado.

Deducir el IVA

Las empresas pueden por lo general deducir el IVA que hayan pagado en sus propias compras del IVA que cobran a sus clientes. Solo tienen que pagar la diferencia a la administración fiscal, e indicar esos importes en sus declaraciones periódicas del IVA.

Cuando el IVA que ha abonado una empresa supera el IVA que se ha cobrado a los clientes, la administración fiscal reembolsa la diferencia o la anota en su haber.

¿Todas las ventas se gravan?

No, algunos bienes y servicios están exentos de IVA.

Exenciones

Algunas categorías importantes de bienes y servicios, por ejemplo, la mayoría de los relacionados con la educación, la salud y las finanzas están exentos de IVA.

Si se venden bienes o servicios excluidos del pago del IVA no se puede exigir el reembolso del IVA que se haya abonado, en su caso, al comprar bienes o servicios directamente relacionados con esa venta.

¿Todas las empresas deben identificarse a efectos del IVA?

Como norma general, si la actividad empresarial incluye la venta, es necesario identificarse. Con dos excepciones:

1. Si las ventas están exentas de IVA, no siempre es necesario.

2. En la mayoría de los países de la UE existe un régimen especial para ayudar a las pequeñas empresas, según el cual las empresas cuyas ventas de bienes o servicios sujetos al IVA no llegan a un determinado límite anual están exentas de IVA. Esos límites ("umbrales") difieren según los países. En algunos no hay límite y las empresas deben identificarse en cuanto efectúen ventas imponibles.

Si existe un límite y el valor total de las ventas imponibles en un año no lo supera:

  • es posible que la empresa esté exenta del IVA y no lo cobre, pero
  • puede identificarse voluntariamente a efectos del IVA, en cuyo caso debe cobrarlo.

Los límites se aplican solo a las empresas establecidas en ese país y no a las que tienen su sede en el extranjero.

Facturas

Cuando se realizan ventas a otras empresas, deben expedirse facturas, ya sean en papel o electrónicas.

Al identificarse a efectos del IVA, una empresa recibe un número de identificación, que debe indicar en todas las facturas que entregue a los clientes, además del importe correspondiente al IVA y otros datos normalizados.

Tipos del IVA

Tipos del IVA pdf français Deutsch English (actualizados dos veces al año: enero y julio)

Para asegurarse de que aplica el tipo correcto, consulte con la oficina local del IVA del país correspondiente.

A pesar de que el IVA se aplica en toda la UE, cada país fija sus propios tipos.

Dentro de cada país, existe un tipo general, que se aplica a todos o la mayoría de los productos, y puede haber uno o más tipos reducidos, que son tipos más bajos que se aplican a una variedad restringida de productos.

Algunos países pueden aplicar un tipo cero o superreducido a algunas ventas.

La legislación de la UE limita de tres maneras la libertad de fijar los tipos:

  • el tipo general no puede ser inferior al 15%, pero no existe un límite máximo
  • el tipo reducido no puede ser inferior al 5%, con muy pocas excepciones

Exención y tipo cero

Hay una diferencia importante entre estos dos conceptos:

Ventas con tipo cero

Están exentas de IVA pero tienen derecho a deducirlo, es decir, se impone un tipo 0%, pero se puede deducir todo el IVA que se haya pagado en compras directamente relacionadas con esa venta, como exportaciones, determinados servicios financieros a clientes de fuera de la UE, etc.

Ventas exentas

Están exentas de IVA pero no tienen derecho a deducirlo: no se puede deducir el IVA que se haya pagado en las compras relacionadas con dichas ventas.

Más información sobre este tema, país por país:

Ayuda y asesoramiento

Ayuda y asesoramiento

Tu Europa – Asesoramiento

Tu Europa - Asesoramiento es una fuente de asesoramiento experto sobre cualquier aspecto relacionado con la legislación de la UE que pueda surgir en otro país de la UE.

Solvit

Solvit puede ayudarle a resolver un conflicto con un organismo oficial de un Estado miembro sin tener que acudir a los tribunales y sin ningún gasto.
Presente su reclamación online o visite un centro Solvit de su país.

 

Escriba a una organización empresarial que esté cerca de usted

La UE cuenta con una red de organizaciones empresariales locales, la Enterprise Europe Network, presente en la mayoría de países europeosEnglish, que podrían ayudarle.

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