Vender productos en la UE
Las empresas que efectúan transacciones comerciales en Europa pueden beneficiarse del mercado único de la UE y también de determinados acuerdos comerciales con otros países europeos. Eso significa que la mayoría de sus productos pueden circular libremente dentro de este territorio sin ningún coste extra y sin restricciones cuantitativas. Es lo que se conoce como libre circulación de mercancías. No obstante, a algunos productos se les aplican normas suplementarias, como a los productos sujetos a impuestos especiales y los productos químicos. También hay diferentes obligaciones en materia de IVA en función de los productos que se venden, los destinatarios y el lugar donde se transportan.
Advertencia
Si las mercancías se importan o exportan entre la UE y un país no perteneciente a la UE (incluidos los que se benefician de la libre circulación de mercancías, a saber: el espacio económico europeo, Suiza, Turquía, Andorra y San Marino) deben cumplirse unas formalidades aduaneras.
Normas y reglamentos de la UE aplicables a las mercancías
Antes de introducir mercancías en el mercado de la UE, la empresa debe garantizar que los productos cumplan los requisitos de la UE en materia de protección de la salud humana y animal, medio ambiente y derechos de los consumidores. Podrían ser normas y especificaciones armonizadas dentro de la UE o establecidas por cada país de la UE pero reconocidas por la Unión, lo que se denomina "reconocimiento mutuo". Para obtener más información, consulte el apartado " Normas y especificaciones para los productos".
No existen diferencias entre clientes en todo el territorio de la UE
La empresa es libre de definir sus condiciones generales de venta, incluidas las limitaciones relacionadas con los envíos, pero todos los clientes establecidos en la UE deben tener el mismo acceso a las mercancías que los clientes locales.
Si se ofrece un precio reducido, una promoción o condiciones de venta especiales, todos los clientes tienen que poder acceder a esas ofertas, independientemente del país de la UE donde estén establecidos, su nacionalidad, su lugar de residencia o el lugar de establecimiento de la empresa.
Estas disposiciones se aplican a las transacciones en línea y fuera de línea siempre que las ventas se destinen al usuario final (particulares o empresas que no tengan intención de revender, transformar, elaborar, alquilar o subcontratar sus compras).
Acceso a interfaces en línea
Los clientes deben poder acceder a todas las versiones de la web de la empresa. Por ejemplo, si teclean la dirección española de la web cuando se conectan desde Italia no deberían ser redirigidos automáticamente a la versión italiana. Deben dar su consentimiento antes de ser redirigidos y tienen derecho a retirar su consentimiento en cualquier momento.
Ventas de productos sin entrega
Las empresas que ofrecen un servicio de recogida deben garantizar que los clientes establecidos en países de la UE donde esas empresas no ofrecen un servicio de entrega tienen derecho a encargar productos en su web y organizar directamente la entrega o la recogida.
Declarar la circulación de mercancías
Las empresas o particulares que exportan y/o importan dentro de la UE por encima de un determinado valor tienen que presentar un informe estadístico sobre sus flujos comerciales en el territorio de la UE.
Cada país de la UE establece todos los años los umbrales por encima de los cuales hay que declarar. Por lo general se hace en el último trimestre y son aplicables durante todo el año civil siguiente. Los umbrales para las exportaciones (expediciones) y las importaciones (llegadas) pueden ser diferentes.
Umbrales de exención
| INTRASTAT: Umbral de exención (por país) | 2021 - Llegadas (euros) | 2021 - Llegadas (moneda nacional) | 2021 - Expediciones (euros) | 2021 - Expediciones (moneda nacional) |
|---|---|---|---|---|
| AT | 750.000 | 750.000 | 750.000 | 750.000 |
| BE | 1.500.000 | 1.500.000 | 1.000.000 | 1.000.000 |
| BG | 219.856 | 430.000 | 138.049 | 270.000 |
| CY | 180.000 | 180.000 | 55.000 | 55.000 |
| CZ | 480.000 | 12.000.000 | 480.000 | 12.000.000 |
| DE | 800.000 | 800.000 | 500.000 | 500.000 |
| DK | 967.000 | 7.200.000 | 699.000 | 5.200.000 |
| EE | 230.000 | 230.000 | 130.000 | 130.000 |
| GR | 150.000 | 150.000 | 90.000 | 90.000 |
| ES | 400.000 | 400.000 | 400.000 | 400.000 |
| FI | 600.000 | 600.000 | 600.000 | 600.000 |
| FR | 460.000 | 460.000 | 460.000 | 460.000 |
| HR | 333.333 | 2.500.000 | 173.333 | 1.300.000 |
| HU | 471.600 | 170.000.000 | 277.400 | 100.000.000 |
| IE | 500.000 | 500.000 | 635.000 | 635.000 |
| IT | 800.000 | 800.000 | 400.000 | 400.000 |
| LT | 250.000 | 250.000 | 150.000 | 150.000 |
| LU | 200.000 | 200.000 | 150.000 | 150.000 |
| LV | 230.000 | 230.000 | 120.000 | 120.000 |
| MT | 700 | 700 | 700 | 700 |
| NL | 800.000 | 800.000 | 1.000.000 | 1.000.000 |
| PL | 914.600 | 4.000.000 | 460.000 | 2.000.000 |
| PT | 350.000 | 350.000 | 250.000 | 250.000 |
| RO | 189.970 | 900.000 | 189.970 | 900.000 |
| SE | 860.000 | 9.000.000 | 430.000 | 4.500.000 |
| SI | 140.000 | 140.000 | 220.000 | 220.000 |
| SK | 200.000 | 200.000 | 400.000 | 400.000 |
¿Dónde empieza la obligación de declarar?
El país de la UE donde tributa la empresa establece un umbral que es aplicable durante un año civil determinado.
- Si las importaciones o las exportaciones efectuadas el año anterior superaron el umbral, tendrá que declarar desde enero de este año determinado en adelante.
Ejemplo: para 2019 el país de la UE de la empresa establece el umbral de las importaciones en 100.000 euros. Si en 2018 importó más de 100.000 euros, debe declarar desde enero de 2019 en adelante.
- Si las importaciones o las exportaciones del año anterior no superaron el umbral, pero sí se superan durante el año en curso, deberá empezar a declarar a partir del mes en que el umbral se superó.
Ejemplo: para 2018 el país de la UE de la empresa estableció el umbral de las importaciones en 100.000 euros. De enero a junio de 2018 sus importaciones ascendieron a 90.000 euros. En julio, las importaciones sumaron otros 15.000 euros. Como en julio de 2018 superó el umbral, debe declarar de este mes en adelante. Su primera declaración de Intrastat debe referirse a las importaciones de julio por 15.000 euros.
Es posible que tenga que declarar la circulación de las mercancías procedentes de o destinadas a países de la UE donde su empresa no esté establecida.
Ejemplo
Declarar la circulación de mercancías
A lo largo de un año civil, una empresa de confección austríaca envió mercancías por un valor de 400.000 euros de los Estados Unidos a Austria, pasando por el puerto de Leixões (Portugal).
El valor de las mercancías expedidas de Portugal a Austria era superior al umbral de declaración para las expediciones establecido en Portugal (250.000 euros), por lo que la empresa austríaca tuvo que presentar una declaración a las autoridades portuguesas. No tuvo que declarar las mercancías que llegaron a Austria durante ese año civil, ya que el umbral de declaración establecido en Austria para las llegadas es de 750.000 euros, superior al valor de las mercancías transportadas.
Así pues, aunque la empresa está establecida en Austria, la declaración se hizo en ese caso solamente en Portugal.
¿Quién debe declarar?
Las empresas y particulares registrados a efectos del IVA que expiden o reciben mercancías, si las expediciones o llegadas superan el umbral anual correspondiente establecido.
Puede encargar a una empresa especializada que le represente y haga la declaración en su nombre.
¿Cuándo hay que declarar?
- Al menos una vez al mes en lo que respecta a los flujos comerciales del mes anterior.
- La autoridad nacional competente de cada país de la UE fijará el plazo de presentación.
¿Qué flujos comerciales debe declarar?
Los movimientos físicos de productos del Estado miembro de expedición al de llegada (y viceversa).
Si dispone de una autorización para el régimen aduanero de perfeccionamiento activo —y los productos transformados o no transformados circulan entre países de la UE— es obligatorio declarar esos movimientos.
Nota: si la empresa solo ofrece servicios transfronterizos que no incluyan ningún movimiento transfronterizo de mercancías, no tiene que hacer declaración alguna en el sistema Intrastat.
¿Qué datos hay que declarar?
En la declaración Intrastat mensual debe incluir los siguientes datos:
- NIF
- periodo (mes) al que corresponde la declaración
- dirección del flujo comercial: expedición o llegada de mercancías
- código de producto de 8 dígitos de la Nomenclatura Combinada (NC) (la NC se publica cada año en el Diario Oficial de la UE)
- código del país de la UE de expedición/destino
- valor de las mercancías, sin IVA ni impuestos especiales
(Si el valor se refiere a actividades de transformación, deberá obtener el valor de los productos transformados y después calcular el valor de los productos no transformados más el valor añadido durante la transformación, por ejemplo, los materiales y los salarios).
Ejemplo: tiene un contrato para el revestimiento de tubos de metal que le envían de otro Estado miembro. El valor que debe indicar para sus importaciones será el valor de los tubos sin transformar; para sus exportaciones tendrá que indicar el valor de los tubos revestidos (transformados), que consistirá entonces en el valor de los tubos sin transformar más todos los costes adicionales: retribuciones por servicios y materiales.
- cantidad de las mercancías en masa neta (peso bruto menos el peso del embalaje)
- unidad de medida de acuerdo con la NC (litros, unidades, metros cuadrados, etc.)
- código de la naturaleza de la transacción (que identifica la actividad de venta, compra o transformación).
Es posible que también deba facilitar información adicional, como las modalidades de entrega especificadas en el contrato (EXW, CIF, FOB, etc.) o el modo de transporte (mar, carretera, ferrocarril, etc.).
Las autoridades nacionales proponen herramientas para ayudar a las empresas a cumplir sus obligaciones de declaración en Intrastat. En los sitios web que figuran a continuación se explica cómo aplican los distintos países el sistema Intrastat.