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Actualizado 07/2015

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Impuestos especiales


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Normas básicas

Si su empresa produce o comercia con productos sujetos a impuestos especiales (alcohol, bebidas alcohólicas, productos energéticos, electricidad, productos del tabaco), debe estar al corriente de las normas de la UE sobre el pago de impuestos especiales aplicables.

Más información país por país:

Elegir país

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* Las autoridades nacionales aún no han facilitado esta información



Además, cada país miembro puede aplicar otros impuestos a estos productos.

Nota: Las normas de la UE sobre impuestos especiales no se aplican en las siguientes regiones:

Regiones

  • Islas Canarias
  • Islas Anglonormandas
  • Islas Åland
  • Isla de Helgioland
  • Territorio de Büsingen
  • Ceuta
  • Melilla
  • Livigno
  • Campione d'Italia
  • Aguas italianas del lago de Lugano.

En algunos casos, los impuestos especiales se basan en los impuestos vigentes en otros países:

  • Las empresas de Mónaco deben pagar los impuestos especiales franceses.
  • Las empresas de San Marino deben pagar los impuestos especiales italianos.
  • Las zonas de soberanía del Reino Unido de Akrotiri y Dhekelia deben pagar los impuestos especiales chipriotas.
  • La Isla de Man debe pagar los impuestos especiales británicos.

Productos

Alcohol y bebidas alcohólicas

( Directivas 92/83/CE y 92/84/CE )

  • Cerveza o mezclas de cerveza con bebidas no alcohólicas.
  • Vino.
  • Otras bebidas fermentadas como la sidra.
  • Productos intermedios, como el Jerez o el Oporto.
  • Alcohol etílico, salvo si se utiliza para fabricar otros productos no destinados al consumo humano (si es para calefacción o propulsión, puede considerarse producto energético)
  • Bebidas espirituosas.

Tipos reducidos y exenciones

 

Las normas europeas fijan los tipos mínimos del impuesto especial sobre el alcohol y las bebidas alcohólicas. Consulte la lista completa de los tipos del impuesto especial aplicables en la UE al alcohol y bebidas alcohólicas English .

En algunos países pueden aplicarse además otras normas:

  • las pequeñas fábricas de cerveza ( producción máxima: 200.000 hl de cerveza al año) o las destilerías (producción máxima: 10 hl de alcohol puro al año) pueden tener una reducción de hasta el 50%;
  • los pequeños productores de vino ( producción inferior a 1.000 hl al año) también pueden disfrutar de reducciones o exenciones;
  • no hay obligación de pagar impuestos especiales sobre productos de fabricación casera fabricados sin fines comerciales, con excepción de las bebidas espirituosas;
  • odrán aplicarse tipos reducidos del impuesto especial a los vinos y bebidas fermentadas de grado alcohólico en volumen inferior o igual al 8,5%.

Productos energéticos y electricidad

Directiva 2003/96/CE

Se gravan cuando se utilizan como:

  • carburante de automoción
  • combustible de calefacción.

No se incluyen en el ámbito de la Directiva los productos energéticos que se utilizan como materias primas o a efectos de reducción química y procesos electrolíticos y metalúrgicos. Los Estados miembros pueden decidir imponer un gravamen sobre esas utilizaciones.

Los principales productos sometidos a impuestos son:

  • los aceites minerales;
  • los combustibles sólidos: carbón, coque, lignito;
  • el gas natural;
  • la electricidad;
  • los alcoholes, cuando se destinen al consumo como combustible para calefacción o como carburante de automoción;
  • los aceites animales o vegetales, cuando se destinen al consumo como combustible para calefacción o como carburante de automoción.

Tipos reducidos y exenciones

Exenciones fiscales obligatorias:

  • Productos energéticos y electricidad utilizados para producir electricidad (pueden tributar por motivos medioambientales).
  • Productos energéticos suministrados para su utilización como carburante en la navegación aérea, excepto en la navegación aérea de recreo privada.
  • Productos energéticos suministrados para su utilización como carburante en la navegación en aguas comunitarias, excepto en embarcaciones privadas de recreo.

Exenciones o reducciones fiscales facultativas inferiores a los niveles mínimos de imposición de la UE:

  • Electricidad ecológica.
  • Electricidad producida a partir de la generación combinada de alto rendimiento de calor y electricidad.
  • Productos energéticos utilizados en la producción combinada de calor y electricidad.
  • Navegación en aguas interiores.
  • Electricidad, gas natural, carbón y combustibles sólidos consumidos por los hogares.
  • Empresas de elevado consumo energético (si se cumplen determinadas normas).
  • Biocarburantes (si se cumplen determinadas normas).

Diferenciaciones fiscales facultativas superiores a los niveles mínimos de imposición de la UE:

  • Transporte público.
  • Ambulancias.
  • Uso comercial del gasóleo (camiones pesados).
  • Diferenciaciones según la calidad y cantidad del producto energético (por ejemplo, contenido de azufre del combustible).

Las normas de la UE fijan los tipos mínimos del impuesto especial sobre los productos energéticos. Consulte la lista completa de los tipos del impuesto especial aplicables en la UE a los productos energéticos English .

Productos del tabaco

Directiva 2011/64/UE

La legislación de la UE sobre los impuestos especiales por el tabaco manufacturado français Deutsch English establece las siguientes categorías imponibles:

  • Cigarrillos.
  • Puros.
  • Puritos.
  • Tabaco para fumar, como la picadura fina para liar.

La legislación de la UE establece los principios de la imposición y fija los tipos mínimos aplicables.

Consulte la lista completa de los tipos del impuesto especial aplicables en la UE a los productos del tabaco English .

 

Otras exenciones

Por lo general, los productos sujetos a impuestos especiales quedan exentos de su pago cuando se utilizan:

  • en relaciones diplomáticas o consulares
  • por las fuerzas armadas de cualquier país miembro de la OTAN
  • por organizaciones internacionales.

Si se expiden productos sujetos a impuestos especiales con estos fines, deben ir acompañados de un certificado de exención.

Los países de la UE también pueden eximir del pago de impuestos especiales los productos vendidos:

  • en tiendas libres de impuestos y transportados en el equipaje personal de los viajeros con destino a países no miembros de la UE o a territorios de la UE no sujetos a las normas sobre impuestos especiales aplicables en el resto de la Unión;
  • a bordo de aviones o buques durante vuelos o travesías con origen o destino en países no miembros de la UE o territorios de la UE no sujetos a las normas sobre impuestos especiales aplicables en el resto de la Unión.

 

 

¿Quién paga y cuándo?
 

Ventas a otras empresas

¿Cuándo se pagan los impuestos especiales?

Existe una diferencia importante entre el momento en el que un producto queda sujeto al impuesto especial y el momento en el que el impuesto debe pagarse.

La mayoría de los productos quedan sujetos a impuestos especiales en el momento en que se fabrican o importan a la UE.

Ahora bien, en la práctica, este derecho se puede suspender y no tiene que pagarse hasta que el producto se "despacha a consumo": es decir, hasta que el producto deja de estar en régimen suspensivo. Cabe señalar que para producir, almacenar y transportar bienes sujetos al impuesto especial sin pagarlo (en régimen de suspensión de impuestos especiales) es necesaria una autorización especial del país interesado français Deutsch English .

Si por motivos imprevisibles o catástrofes naturales se destruyen o pierden productos sujetos a impuestos especiales antes de su despacho a consumo, no se deben exigir impuestos especiales.

¿Quién paga impuestos especiales?

Los impuestos especiales los paga:

  • la persona o empresa que es " depositaria autorizada" del lugar donde se producen, transforman, almacenan, expiden o reciben los productos;
  • cualquier otra persona —remitente, destinatario, transportista, tercero que da la garantía de circulación, etc.— que haya retirado los productos del régimen de suspensión;
  • la persona que declara la importación, si los productos se importan sin pasar inmediatamente al régimen de suspensión.

Transportar mercancías a otros países de la UE sin pagar derechos

El vendedor que desee transportar mercancías manteniendo la suspensión del impuesto especial (el impuesto lo pagará el comprador en el país de destino y al tipo de ese país), debe cumplir las reglas siguientes.

 

Regla nº 1: Garantía frente a riesgos de transporte

El país de la UE al que se transportan las mercancías puede exigir que estén cubiertas por una garantía válida en toda la UE contra los riesgos de transporte.

También podrá facilitar la garantía el vendedor (depositario o expedidor registrado), el transportista, el comprador o dos o más de ellos.

El país miembro de expedición podrá no exigir este requisito si las mercancías se transportan exclusivamente dentro de sus fronteras.

Del mismo modo, no es necesaria la garantía para los movimientos de productos energéticos dentro de la UE si el transporte se realiza por mar o por oleoductos fijos, y si así lo acuerdan los Estados miembros interesados.

 

Regla nº 2: Documento administrativo electrónico (e-AD)

 

Además de la garantía, también debe enviar un documento administrativo electrónico (e-AD) a la autoridad responsable de los impuestos especiales en su país utilizando el Sistema Informatizado para la Circulación y el Control de los Impuestos Especiales (EMCS) français Deutsch English .

Dicha autoridad:

  • remitirá el e-AD a la autoridad homóloga en el país miembro del comprador, que, a su vez, se lo remitirá a este.

Antes de que empiece el transporte, deberá imprimir el e-AD con su código de referencia administrativo y entregárselo al transportista.

Puede anular el e-AD en cualquier momento antes del transporte de los productos. También podrá cambiar el destino durante el transporte utilizando el sistema EMCS.

Aun en caso de no tener acceso al sistema EMCS, puede transportar las mercancías sin pagar impuestos especiales, a condición de que:

  • vayan acompañadas de un documento en papel que contenga los mismos datos que el e-AD;
  • se lo notifique a las autoridades competentes del país de expedición. Algunos países exigen al vendedor que obtenga autorización antes del transporte.

Regla nº 3: Recepción de las mercancías

El comprador dispondrá de cinco días laborables para confirmar la recepción de las mercancías a través del sistema EMCS. Entonces:

  • la autoridad responsable en el país de destino de la UE comprobará la validez de la confirmación y
  • enviará un acuse de recibo a su autoridad homóloga en el país de expedición, que se la remitirá al vendedor.

Una vez recibida la notificación, podrá solicitar que se libere su garantía.

Si sigue estas tres reglas, como vendedor no tendrá que pagar derechos especiales por las mercancías transportadas.

Preste mucha atención a la cantidad indicada en el acuse de recibo: solo está exento de pagar el impuesto sobre la cantidad confirmada.

Si se pierden o dañan productos durante el transporte —con la confirmación de las autoridades del país donde se haya producido o detectado la pérdida o el daño—, puede modificar en consecuencia la cantidad recibida y confirmada en la documentación.

Comprobar el número de impuesto especial de un socio comercial

Para saber si el número de autorización del impuesto especial de su socio comercial es válido o no, puede utilizar el sistema SEED de Verificación de Autorización de Impuestos Especiales .

Si su socio tiene un número SEED válido, aparecerá una lista de productos con los que está autorizado a comerciar.

Venta a particulares

Si el vendedor comercializa en su país productos sujetos a impuestos especiales directamente a particulares, tendrá que aplicar los impuestos especiales al tipo válido en el país del vendedor.

No hay límites a lo que un particular puede comprar y transportar en sus desplazamientos entre países de la UE, siempre que los productos comprados sean para uso personal y no se destinen a su reventa, con excepción de medios de transporte nuevos. Los impuestos ( IVA čeština Nederlands Ελληνικά English e impuestos especiales français Deutsch English ) estarán incluidos en el precio de los productos en el Estado miembro de adquisición y no pueden estar sujetos al pago de otros impuestos en otro Estado miembro.

Tabaco y alcohol

No obstante, se aplican normas especiales a los productos sujetos a impuestos especiales, como las bebidas alcohólicas y los productos del tabaco. Si un particular compra ese tipo de productos en un país miembro para transportarlo a otro país miembro, queda exento del pago del impuesto especial en el Estado miembro de destino únicamente si los productos son:

  • para uso personal del viajero;
  • transportados por él.

Para determinar si los productos se destinan al uso personal del viajero, los países miembros deben tener en cuenta todos los factores relevantes. Uno de ellos es la cantidad. Los Estados miembros pueden establecer niveles orientativos para indicar hasta qué cantidad los productos suelen considerarse destinados al uso personal. Los niveles no pueden ser inferiores a los siguientes:

a) Productos del tabaco

  • cigarrillos: 800 unidades
  • puritos (puros de un peso máximo de 3 g/unidad): 400 unidades
  • puros: 200 unidades
  • tabaco para fumar: 1,0 kg

b) Bebidas alcohólicas

  • bebidas espirituosas: 10 litros
  • productos intermedios: 20 litros
  • vino (incluido un máximo de 60 litros de vino espumoso): 90 litros
  • cerveza: 110 litros

En lo que respecta a los productos del tabaco, los países de la UE pueden limitar la cantidad de cigarrillos que se pueden traer de otros países miembros que todavía no aplican un nivel mínimo de impuestos especiales. Ese límite no puede ser inferior a 300 cigarrillos.

Actualmente Alemania, Austria, Croacia, Dinamarca, Eslovenia, Irlanda, Italia y Suecia aplican ese límite a los viajeros procedentes de Bulgaria, Croacia, Hungría, Letonia, Lituania y Rumanía.

Venta online y a distancia

Si vende productos sujetos a impuestos especiales a particulares por internet, deberá pagar los impuestos especiales al tipo del país donde residan los clientes.

En la mayoría de los países de la UE, es obligatorio nombrar un representante fiscal; una de sus funciones es pagar los derechos especiales en su nombre, si la autoridad responsable de ese país français Deutsch English así lo autoriza.

Antes de expedir los productos, deberá:

  • informar del envío a la autoridad competente del país de destino;
  • dar garantías de que se pagarán los impuestos especiales.

Reembolso

Si ya ha pagado en su país impuestos especiales sobre los productos vendidos, puede pedir su reembolso para evitar pagarlos dos veces. Para ello, deberá:

  • informar del envío a la autoridad de su país y a la del país de destino;
  • demostrar que ya ha pagado los impuestos especiales en el país de destino.

Productos del tabaco

En algunos países de la UE, para la venta online de productos del tabaco se puede exigir al vendedor:

  • utilizar sellos fiscales u otro tipo de marcado fiscal del país de destino para demostrar que ha pagado los impuestos especiales en ese país;
  • incluir advertencias sanitarias en la lengua o lenguas del país de destino;
  • registrarse en el Estado miembro donde esté establecido y en el del consumidor.

Los Estados miembros pueden prohibir la venta transfronteriza a distancia de productos del tabaco, de acuerdo con el artículo 18 de la Directiva 2014/40/UE .

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