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Actualizado 10/2014

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Impuestos especiales


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Normas básicas

Si su empresa produce o comercia con productos sujetos a impuestos especiales (alcohol, bebidas alcohólicas, productos energéticos, electricidad, productos del tabaco), debe estar al corriente de las normas de la UE sobre el pago de impuestos especiales.

Además, cada país miembro puede aplicar otros impuestos a estos productos.

Las normas de la UE sobre impuestos especiales no se aplican en las siguientes regiones:

  • Islas Canarias
  • Islas Anglonormandas
  • Islas Åland
  • Ceuta y Melilla
  • Aguas italianas del lago de Lugano.

Las empresas de Mónaco deben pagar los impuestos especiales franceses.

Las empresas de San Marino deben pagar los impuestos especiales italianos.

Impuestos especiales: ¿sobre qué productos?

Alcohol, bebidas alcohólicas (Directivas 92/83/CE y 92/84/CE)

  • cerveza o mezclas de cerveza con bebidas no alcohólicas
  • vino
  • otras bebidas fermentadas como la sidra
  • productos intermedios tales como los vinos de Jerez u Oporto
  • alcohol etílico, salvo si se utiliza para fabricar otros productos no destinados al consumo humano (si es para calefacción o propulsión, puede considerarse producto energético)
  • bebidas espirituosas.

Las normas europeas fijan los tipos mínimos del impuesto especial pdf English [1 MB], pero en algunos países las pequeñas fábricas de cerveza (producción máxima: 200.000 hl de cerveza al año) y las destilerías (máximo de 10 hl de alcohol puro al año) pueden acogerse a una reducción de hasta el 50%. Los pequeños productores de vino (menos de 1.000 hl al año) también pueden disfrutar de reducciones.

No hay obligación de pagar impuestos especiales sobre productos de fabricación casera fabricados sin fines comerciales, con excepción de las bebidas espirituosas.

Podrán aplicarse tipos reducidos del impuesto especial a los vinos y bebidas fermentadas de grado alcohólico volumétrico inferior al 8,5%.

Productos energéticos y electricidad (Directiva 2003/96/CE magyar български (bg)czech (cs)dansk (da)Deutsch (de)eesti (et)ελληνικά (el)English (en)Français (fr)Gaeilge (ga)italiano (it)latviešu (lv)lietuvių (lt)magyar (hu)Malti (mt)Nederlands (nl)polski (pl)português (pt)română (ro)slovenčina (sk)slovenščina (sl)suomi (fi)svenska (sv) )

Se gravan cuando se utilizan como:

  • carburante de automoción
  • combustible de calefacción.

No se aplican impuestos especiales a los productos energéticos utilizados para otros fines que los de carburante o combustible.

Las normas europeas fijan los tipos mínimos del impuesto especial sobre productos energéticos pdf English [2 MB].

Productos del tabaco (Directiva 2010/12/UE български (bg)czech (cs)dansk (da)Deutsch (de)eesti (et)ελληνικά (el)English (en)Français (fr)Gaeilge (ga)italiano (it)latviešu (lv)lietuvių (lt)magyar (hu)Malti (mt)Nederlands (nl)polski (pl)português (pt)română (ro)slovenčina (sk)slovenščina (sl)suomi (fi)svenska (sv) )

  • cigarrillos
  • puros
  • puritos
  • tabaco para fumar, como la picadura fina para liar.

Las normas europeas fijan los tipos mínimos del impuesto especial sobre productos del tabaco pdf English [852 KB].

Los productos sujetos a impuestos especiales quedan exentos en general de su pago cuando se utilizan:

  • en relaciones diplomáticas o consulares
  • por las fuerzas armadas de cualquier país miembro de la OTAN
  • por organizaciones internacionales.

Si se expiden productos sujetos a impuestos especiales con estos fines, deben ir acompañados de un certificado de exención.

Los países de la UE también pueden eximir del pago de impuestos especiales los productos vendidos:

  • en tiendas libres de impuestos y transportados en el equipaje personal de los viajeros con destino a países no miembros de la UE o a territorios de la UE no sujetos a las normas sobre impuestos especiales aplicables en el resto de la Unión.
  • a bordo de aviones o buques durante vuelos o travesías con origen o destino en países no miembros de la UE o territorios de la UE no sujetos a las normas sobre impuestos especiales aplicables en el resto de la Unión.

 

 

¿Quién tiene que pagar y cuándo?

 

 

Ventas directas al consumidor final

Ventas a otras empresas

Existe una diferencia importante entre el momento en el que un producto queda sujeto al impuesto especial y el momento en el que el impuesto debe pagarse.

La mayoría de los productos están sujetos a impuestos especiales en el momento en el que se fabrican, extraen o importan a la UE.

Ahora bien, en la práctica, este derecho se suspende y no debe pagarse hasta que el producto se "despacha a consumo": esto es, hasta el momento en el que, una vez abandonado su lugar autorizado de producción o almacenamiento, lo recibe otra empresa (el "destinatario"). Es de señalar que para producir y almacenar bienes sujetos al impuesto especial sin pagarlo es necesaria una autorización especial del país interesado français Deutsch English .

Si por motivos imprevisibles o catástrofes naturales se destruyen o pierden productos sujetos a impuestos especiales antes de su despacho a consumo, no hay que pagar impuestos especiales.

¿Quién paga impuestos especiales?
  • la persona o empresa que es "depositaria autorizada" del lugar donde se producen, transforman, almacenan, expiden o reciben los productos
  • cualquier otra persona —remitente, destinatario, transportista, tercero que da la garantía de circulación, etc.— que haya retirado las mercancías del régimen de suspensión
  • la persona que declara la importación, si los productos se importan sin pasar inmediatamente al régimen de suspensión.
Transportar mercancías a otros países de la UE sin pagar derechos

Existen tres reglas especiales que permiten al vendedor transportar mercancías manteniendo la suspensión del impuesto especial y, por lo tanto, sin tener que pagarlo.

En su lugar, lo pagará el comprador en el país de destino y al tipo de ese país.

Regla nº 1: Garantía frente a riesgos de transporte

El país de la UE al que se transportan las mercancías puede exigir que estén cubiertas por una garantía válida en toda la UE contra los riesgos de transporte.

También podrá facilitar la garantía el vendedor (depositario o expedidor registrado), el transportista, el comprador o dos o más de ellos.

El país miembro de expedición podrá dispensar de este requisito si las mercancías se transportan exclusivamente dentro de sus fronteras.

Del mismo modo, no es necesaria la garantía si así lo acuerdan el país miembro de expedición y el de destino.

Regla nº 2: Documento administrativo electrónico (e-AD)

Además de la garantía, también debe enviar un documento administrativo electrónico (e-AD) a la autoridad responsable de los impuestos especiales en su país français Deutsch English utilizando el Sistema Informatizado para la Circulación y el Control de los Impuestos Especiales (EMCS) français Deutsch English .

Dicha autoridad:

  • comprobará la validez de los datos del e-AD (por ejemplo, el número de registro del vendedor y el comprador) y le dará un código de referencia
  • remitirá el e-AD a la autoridad homóloga en el país miembro del comprador, quien, a su vez, se lo remitirá a este.

Antes de que empiece el transporte, deberá imprimir el e-AD con su código de referencia y entregárselo al transportista.

Puede anular el e-AD en cualquier momento antes del transporte de los productos. También podrá cambiar el destino durante el transporte utilizando el sistema EMCS.

Aun en caso de no tener acceso al sistema EMCS, puede transportar las mercancías sin pagar impuestos especiales, a condición de que:

  • vayan acompañadas de un documento en papel que contenga los mismos datos que el e-AD
  • se lo notifique a las autoridades competentes del país de expedición français Deutsch English . Algunos países exigen al vendedor que obtenga autorización antes del transporte.

Regla nº 3: Recepción de las mercancías

El comprador dispondrá de cinco días laborables para confirmar la recepción de las mercancías a través del sistema EMCS. Entonces:

  • la autoridad responsable en el país de destino de la UE comprobará la validez de la confirmación y
  • enviará un acuse de recibo a su autoridad homóloga en el país de expedición, que se la remitirá al vendedor.

Una vez recibida la notificación, podrá solicitar que se libere su garantía.

Si sigue estas tres reglas, como vendedor no tendrá que pagar derechos especiales por las mercancías transportadas.

Preste mucha atención a la cantidad indicada en el acuse de recibo: solo está exento de pagar el impuesto sobre la cantidad confirmada.

Si se pierden o dañan productos durante el transporte, pueden añadirse a la cantidad confirmada.

Comprobar el número de impuesto especial del socio comercial

Para saber si el número de impuesto especial de su socio comercial es válido o no, puede utilizar el sistema SEED de Verificación de Autorización de Impuestos Especiales čeština română Ελληνικά Deutsch Slovenščina Eesti italiano Slovenčina português magyar polski Nederlands Dansk hrvatski Latviešu български Malti Lietuvių français suomi English .

Si su socio tiene un número SEED válido, aparecerá una lista de productos con los que está autorizado a comerciar.

Venta a particulares

Si el vendedor comercializa en su país productos sujetos a impuestos especiales directamente a particulares, tendrá que aplicar los impuestos especiales al tipo válido en el país del vendedor.

Exención

Si los clientes trasladan a un país miembro las mercancías compradas en otro pagando los impuestos, no tendrán que pagar impuestos especiales, siempre y cuando no superen las siguientes cantidades:

  • cigarrillos - 800
  • puros - 200
  • puritos - 400
  • tabaco para fumar - 1,0 kg
  • bebidas espirituosas - 10 litros
  • vino - 90 litros (incluido un máximo de 60 litros de vino espumoso)
  • cerveza - 110 litros

Estos umbrales pueden ser más altos en algunos países de la UE.

Si vende a un particular cantidades superiores a las indicadas, debe informarle de que tendrá que demostrar que las mercancías son para consumo personal.

Venta online y a distancia

Si vende productos sujetos a impuestos especiales a particulares por internet, deberá pagar los impuestos especiales al tipo del país donde residan.

En algunos países de la UE, puede pedir a su representante fiscal que los pague en su nombre cuando así lo autorice la autoridad responsable del país en cuestión français Deutsch English .

Antes de expedirlos, deberá:

  • informar a la autoridad del país de destino
  • dar garantías de que se pagarán los impuestos especiales.

Reembolso

Si ya ha pagado en su país impuestos especiales sobre los productos vendidos, puede pedir su reembolso para evitar pagarlos dos veces. Para ello, deberá:

  • certificar que ya ha pagado el impuesto especial en el país de destino.

En algunos países miembros, la venta online de productos del tabaco se somete a dos requisitos:

  • utilizar sellos fiscales u otro tipo de marcado fiscal del país de destino para demostrar que ha pagado sus impuestos especiales
  • incluir advertencias sanitarias en la lengua o lenguas del país de destino.

 

Más información sobre este tema, país por país:

Ayuda y asesoramiento

Ayuda y asesoramiento

Tu Europa – Asesoramiento

Tu Europa - Asesoramiento es una fuente de asesoramiento experto sobre cualquier aspecto relacionado con la legislación de la UE que pueda surgir en otro país de la UE.

Solvit

Solvit puede ayudarle a resolver un conflicto con un organismo oficial de un Estado miembro sin tener que acudir a los tribunales y sin ningún gasto.
Presente su reclamación online o visite un centro Solvit de su país.

 

Escriba a una organización empresarial que esté cerca de usted

La UE cuenta con una red de organizaciones empresariales locales, la Enterprise Europe Network, presente en la mayoría de países europeosEnglish, que podrían ayudarle.

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