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Actualizado 06/11/2017

Miniventanilla única (régimen MOSS)

La miniventanilla única (régimen MOSS) le permite prestar los siguientes servicios en la UE sin necesidad de registrarse en cada país miembro:

  • servicios de telecomunicaciones
  • servicios de televisión y radiodifusión
  • servicios prestados por vía electrónica.

Puede utilizar la miniventanilla aunque su empresa esté establecida fuera de la UE, ya que consta de dos tipos de regímenes: el régimen de la Unión y el régimen exterior a la Unión.

Régimen de la Unión
Régimen de la Unión

El régimen de la Unión se destina a las empresas establecidas en territorio de la UE.

Estado miembro de identificación

Para registrarse, debe elegir un Estado miembro de identificación: el país de la UE donde esté establecida la empresa (su sede principal).

Si la sede principal está fuera de la UE y la empresa tiene sucursales en territorio de la UE, puede elegir como Estado miembro de identificación cualquier país de la UE donde tenga una sucursal.

No pueden incluirse en el régimen las ventas al Estado miembro de identificación, sino que deben contabilizarse aplicando las normas impositivas habituales aplicadas a las ventas nacionales.

Estado miembro de consumo

Los países de la UE a los que presta servicios se denominan Estados miembros de consumo.

Debe aplicar las normas del Estado miembro de consumo (facturación, contabilidad de caja, desgravación por crédito incobrable, etc.) al prestar un servicio.

Estado miembro de establecimiento

Si la empresa tiene sucursales en otros países de la UE, estos se denominan Estados miembros de establecimiento. Los suministros de la sucursal a un Estado miembro de consumo también deben incluirse en la declaración a través de la miniventanilla única.

No pueden incluirse en el régimen de la Unión los suministros al Estado o Estados miembros de establecimiento, sino que deben contabilizarse utilizando las normas impositivas habituales aplicadas a las ventas nacionales.

Régimen exterior a la Unión
Régimen exterior a la Unión

El régimen exterior a la Unión se destina a las empresas establecidas fuera del territorio de la UE.

Estado miembro de identificación

Para registrarse, debe elegir un Estado miembro de identificación: Puede ser el país de la UE de su elección.

Estado miembro de consumo

Los países de la UE a los que presta servicios se denominan Estados miembros de consumo. Entre ellos puede estar el país que haya elegido como su Estado miembro de identificación.

Debe aplicar las normas del Estado miembro de consumo (facturación, contabilidad de caja, desgravación por crédito incobrable, etc.) al prestar un servicio.

Si es sujeto pasivo (registrado o con obligación de registrarse a efectos del IVA en la UE) y no está establecido en la UE, no puede acogerse al régimen exterior a la Unión.

En ese caso, deberá registrarse y liquidar el IVA en cada país de la UE donde preste servicios.

Registro

No hay obligación de registrarse en la miniventanilla única, pero hacerlo le permitirá prestar determinados servicios en países de la UE sin necesidad de registrarse por separado en cada uno.

Si decide hacerlo, deberá aplicar las normas del régimen en todos los países de la UE en los que preste servicios. No puede optar por incluir solo a algunos Estados miembros.

Puede registrarse online en ambos regímenes a través del portal de identificación de su Estado miembro.

Una vez hayan recibido y validado sus datos de registro, se conservarán en una base de datos y se enviarán a los países de la UE correspondientes.

El registro suele empezar el primer día del trimestre natural siguiente a su solicitud de incorporarse al régimen. Por ejemplo, si se incorpora al MOSS el 20 de julio, su registro empezará el 1 de octubre. Si es necesario, puede adelantar la fecha, a condición de informar al Estado miembro de identificación antes del día 10 del mes siguiente. Por ejemplo, si ya ha empezado a operar y presta un servicio el 5 de marzo, antes del 10 de abril debe informar al Estado miembro de identificación de que quiere incorporarse al régimen. De ese modo, todos los servicios que preste a partir del 5 de marzo estarán cubiertos.

Baja

Para darse de baja del régimen, debe informar al Estado miembro de identificación al menos 15 días antes del final del trimestre natural (trimestres naturales: de enero a marzo, de abril a junio, de julio a septiembre y de octubre a diciembre). Cuando se acepte su solicitud, se le notificará por vía electrónica. A partir de ese momento podrá utilizar el régimen en cualquier Estado miembro durante seis meses.

Cambio de Estado miembro de identificación

Puede, si lo desea, modificar su Estado miembro de identificación. Para el régimen de la Unión, el nuevo Estado miembro de identificación debe ser uno de los enumerados como sus Estados miembros de establecimiento. Para el régimen exterior a la unión, puede elegir cualquier Estado miembro de la UE.

Puede hacer el cambio en un solo día, pero debe informar tanto a los antiguos como a los nuevos Estados miembros de identificación antes del día 10 del mes siguiente al cambio.

Exclusión del régimen

Quedará excluido del régimen si:

  • notifica al estado miembro que ya no presta los servicios contemplados
  • no hace ninguno de los suministros contemplados durante dos años consecutivos
  • deja de cumplir los requisitos
  • incumple de manera persistente las normas.

Periodo de cuarentena

En algunas situaciones, puede quedar excluido del uso de uno o ambos regímenes de miniventanilla única. Los motivos de este "período de cuarentena" pueden ser:

  • si decide dejar de prestar los servicios contemplados en el régimen (6 meses)
  • si decide voluntariamente abandonar el régimen (6 meses) 
  • si incumple de manera persistente las normas.

Número de IVA

Régimen de la Unión

Debe utilizar el mismo número de IVA que utiliza actualmente en sus declaraciones de IVA para el régimen nacional.

Régimen exterior a la Unión

El país de la UE que haya elegido como Estado miembro de identificación le asignará un número de IVA.

Declaraciones de IVA

Debe presentar por vía electrónica declaraciones trimestrales detalladas de IVA. Su declaración debe presentarse en un plazo de 20 días a partir del final de cada periodo de declaración (trimestre natural). No puede presentarse una declaración antes de que finalice el periodo declaración. A continuación, la información se transmitirá desde su Estado miembro de identificación al Estado miembro de consumo correspondiente.

Estas declaraciones de IVA no sustituyen sus declaraciones nacionales habituales.

Verificar los tipos del IVA

Puede verificar los tipos del IVA para el suministro de servicios de telecomunicaciones y radiodifusión y servicios prestados por vía electrónica a través de la base de datos para la comunicación de información fiscalEnglish.

Mantenimiento de registros

Según el régimen de miniventanilla única, debe mantener y hacer disponible sin tardanza y por vía electrónica un registro de sus actividades. También debe conservar registro de sus declaraciones durante 10 años a partir del final del año en el que se prestara el servicio.

En sus registros debe constar la siguiente información:

  • el Estado miembro de consumo en el que se presta el servicio
  • el tipo de servicio prestado
  • la fecha de la prestación del servicio
  • todo aumento o reducción posterior de la base imponible
  • el tipo del IVA aplicado
  • el importe adeudado del IVA con indicación de la moneda utilizada
  • la fecha y el importe de los pagos recibidos
  • cualquier anticipo recibido antes de la prestación del servicio
  • en caso de emitirse una factura, la información que contenga
  • el nombre del cliente, si el sujeto pasivo lo conoce
  • la información utilizada para determinar el lugar de establecimiento del cliente, o su domicilio o residencia habitual.

Más información sobre el régimen de la miniventanilla única en esta guía detallada .

También puede informarse sobre normas nacionales más específicas abonándoseDeutschfrançaisEnglish a los boletines con las últimas novedades del régimen de miniventanilla única.

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