Davki

Posodobitev 09/2011

Davki so lahko neposredni (državi jih neposredno plačuje davkoplačevalec) ali posredni (pobere jih posrednik, ki jih nato zaračuna naslednjemu zavezancu v proizvodni verigi ali končnemu potrošniku).

Neposredna obdavčitev

Države članice EU lahko prosto oblikujejo svoj sistem neposredne obdavčitve za doseganje notranjepolitičnih ciljev in zahtev, vendar morajo spoštovati načela prostega pretoka blaga, storitev in kapitala, prostega gibanja oseb in nediskriminacije.

V zvezi z neposredno obdavčitvijo je bilo na ravni EU sprejetih le nekaj zakonodajnih aktov, predvsem zaradi zahteve po soglasju pri sprejemanju te zakonodaje.

Obdavčitev dohodkov

Obdavčitev podjetij

Na področju obdavčitve podjetij so bile sprejete tri direktive, medtem ko o eni še razpravljajo:

direktiva o matičnih in odvisnih družbah zagotavlja, da za čezmejna izplačila dividend znotraj iste skupine podjetij, ki imajo sedeže v različnih državah članicah EU, ne velja ekonomsko dvojno obdavčenje;
direktiva EU o matičnih in odvisnih družbah;
direktiva o združitvah je namenjena blaženju negativnih davčnih posledic čezmejnega prestrukturiranja podjetij znotraj EU;
direktiva EU o združitvah;
direktiva o obdavčenju obresti in licenčnin odpravlja dvojno obdavčitev obresti in licenčnin med povezanimi družbami s sedežem v različnih državah članicah EU, in sicer odpravlja njihovo obdavčitev v državi vira;
obdavčitev čezmejnih plačil obresti ter licenčnin v EU;
Evropska komisija je 16. marca 2011 predlagala direktivo o skupni konsolidirani davčni osnovi za pravne osebe. Z direktivo želi Komisija odpraviti davčne ovire, ki zavirajo delovanje enotnega trga;
direktiva o skupni konsolidirani davčni osnovi za pravne osebe.

Poleg teh direktiv velja še Konvencija o arbitraži, ki obravnava transferne cene blaga, storitev in neopredmetenih sredstev.

Transferne cene in Konvencija EU o arbitraži

Druge pobude Komisije

Komisija se v zadnjih pobudah zavzema za večje usklajevanje sistemov neposredne obdavčitve v državah članicah EU, s čimer bi odpravili finančne ovire, ki zavirajo delovanje enotnega trga.

Glavna načela uskladitve so:

odprava diskriminacije in dvojne obdavčitve;
preprečevanje nenamerne neobdavčitve in zlorabe;
znižanje stroškov, ki jih ima podjetje, kadar zanj velja več davčnih sistemov.

Evropska komisija si z uskladitvijo sistemov neposrednih davkov med državami članicami EU prizadeva doseči združljivost s pravom EU in skladnost med državami članicami.

Sporočilo Komisije o usklajevanju sistemov neposrednih davkov držav članic EU [142 KB]

Komisija je do zdaj pripravila posebne pobude za uskladitev izstopne obdavčitve, davčne obravnave čezmejnih izgub za podjetja in skupine ter ukrepov proti zlorabam pri neposredni obdavčitvi v EU in v zvezi z državami zunaj EU.

Ena od pobud je tudi priporočilo o poenostavitvi postopkov za oprostitev davčnega odtegljaja. Priporočilo se nanaša na postopke, ki jih uporabljajo države EU pri odobritvi oprostitve davčnega odtegljaja na čezmejne prihodke iz vrednostnih papirjev.

Priporočilo o poenostavitvi postopkov za oprostitev davčnega odtegljaja [29 KB]

Uveljavljanje pravic

V zvezi z diskriminatorno davčno obravnavo, ki ni skladna s predpisi EU, se lahko pritožite pri Evropski komisiji.

Če je pritožba utemeljena, lahko Komisija sproži postopek za ugotavljanje kršitve. Toda postopek bo zgolj odpravil diskriminatorne določbe nacionalne zakonodaje oziroma določeno prakso.

Pritožbe Komisiji, ne glede na izid morebitnega ukrepanja Komisije, ne varujejo pravic pritožnika na nacionalni ravni. Če pritožnik želi obravnavo in rešitev svoje zadeve, mora za to uporabiti nacionalne postopke.

Kršitve
Kako vložiti pritožbo

Posredna obdavčitev

Po Pogodbi o delovanju Evropske unije lahko EU uskladi sisteme posredne obdavčitve, vključno z davčnimi osnovami in stopnjami, in tako prepreči izkrivljajoče učinke za trg EU.

Člen 113 Pogodbe o delovanju EU [842 KB]

Davek na dodano vrednost

Evropska unija ima skupen sistem davka na dodano vrednost, vendar lahko države EU same določijo stopnje DDV.

Skupni sistem davka na dodano vrednost
DDV in podjetja

Trošarine

EU je uskladila sistem trošarin in uvedla obvezne najnižje stopnje trošarin (posredna obdavčitev za porabo ali uporabo nekaterih proizvodov) za alkohol, tobak in energente.

Trošarine za alkohol, tobak in energente

Viri

EU je vzpostavila številne posebne davčne podatkovne zbirke, ki zbirajo podatke v povezavi z nacionalnimi carinskimi in davčnimi organi.

Davčne podatkovne zbirke EU

Programi

Program Fiscalis 2013 pomaga davčnim upravam držav članic EU pri uvajanju in izboljšavah sistema posredne obdavčitve.

Program v obdobju 2008–2013 razpolaga s 156,9 milijona EUR sredstev, ki jih namenja krepitvi sodelovanja in učinkovitosti davčnih uprav ter zmanjševanju administrativne obremenitve davčnih zavezancev.

Program Fiscalis

Preverite tudi zakonodajo na to temo v: