Sökväg

Utstationerade arbetstagare

Uppdaterat: 12/2012

Skatter

Som EU-medborgare får du arbeta tillfälligt i ett annat EU-land.

Men det finns inga EU-regler om var du ska betala skatt när du bor och arbetar i olika länder en kortare tid.

Det finns bara nationella lagar och skatteavtal mellan länder, men avtalen ser olika ut och täcker inte alla situationer. Det finns emellertid några grundprinciper som gäller i de flesta fall. Du kan läsa om dem nedan.

Inkomstskatt vid utstationering utomlands

Inkomstskatt för anställda och egenföretagare

Om du är utstationerad utomlands kan du få betala inkomstskatt i det landet.

Se vilka regler som gäller i de olika länderna (skattesatser, kontaktuppgifter till skattemyndigheter, definition av skattskyldighet):

Betala skatt två gånger?

Om du fortfarande är skattskyldig i ditt hemland (det land där du vanligen bor) måste du eventuellt betala inkomstskatt även där.

Oftast finns det dock olika arrangemang som gör att du slipper dubbelbeskattning:

  • Bilaterala skatteavtal innebär i regel att skatten du betalar i det land där du arbetar räknas av från skatten som du ska betala i ditt bosättningsland.
  • I vissa fall ska din inkomst bara beskattas i det land där du arbetar och undantas från skatt i bosättningslandet.

Läs i det relevanta skatteavtalet för att se vad som gäller.

Anställda

När du skickas ut att jobba utomlands ska du i regel skatta i ditt hemland om

  • du är utomlands högst sex månader om året och
  • lönen betalas ut direkt av din arbetsgivare (hemma), och inte av en filial eller ett annat företag som arbetsgivaren har i det andra landet.

Exempel

  • I vanliga fall bor du och arbetar i Portugal.
  • Du utstationeras till Storbritannien i fyra månader (dvs. mindre än sex månader eller 183 dagar).
  • Din portugisiska arbetsgivare fortsätter att betala ut din lön direkt, som om du arbetade där.

Resultat – enligt avtalet om dubbelbeskattning mellan Storbritannien och Portugal ska du inte betala inkomstskatt i Storbritannien. Det är bara Portugal som kan beskatta din inkomst.

Om din arbetsgivare enligt brittisk lag måste dra skatt direkt på din lön i Storbritannien, ska du kunna begära återbetalning.

Exempel

  • I vanliga fall bor du och arbetar i Portugal.
  • Du utstationeras till Storbritannien i åtta månader (dvs. mer än sex månader eller 183 dagar).
  • Din portugisiska arbetsgivare fortsätter att dra skatt och avgifter från din lön, som om du arbetade i Portugal.
  • Du får senare ett brev från de brittiska skattemyndigheterna som kräver att du ska lämna en inkomstdeklaration för dina åtta månader i Storbritannien.

Resultat – enligt avtalet om dubbelbeskattning mellan Storbritannien och Portugal ska du inte betala inkomstskatt två gånger.

Om skatten dras från din lön i båda länderna under din utstationering, kan du begära återbetalning från det ena landet, beroende på var du ansågs vara bosatt det året.

Men din arbetsgivare gjorde rätt i att betala sociala avgifter i Portugal.

Exempel från verkligheten

Var ska jag betala skatt under min utstationering?

Carla jobbade största delen av förra året i Portugal, men var utstationerad till Frankrike en månad, Italien två månader och Island två månader. Måste hon deklarera i alla fyra länder?

Nej. Carla var utstationerad till dessa länder av sin portugisiska arbetsgivare och tillbringade aldrig mer än sex månader i något av dem (under en tolvmånadersperiod). Hon ska därför troligen bara deklarera och skatta i Portugal (såvida inte hennes arbetsgivare har kontor i något av de andra länderna).

Men för att ta reda på exakt vad som gäller måste hon läsa de relevanta nationella lagarna och dubbelbeskattningsavtalen.

Det kan finnas särskilda regler. Carlas arbetsgivare kanske måste dra skatten från den lön hon fått under sina placeringar i alla eller några av länderna. Carla kan också ha möjlighet att begära återbetalning av skatten, eller också kan Portugal räkna av den skatt som betalats i de andra länderna.

Skatt på total inkomst

Det här är bara en sammanfattning av de vanligaste reglerna. Tänk på att

  • det kan finnas undantag i vissa bilaterala skattekonventioner
  • varje land har sin egen definition av skattskyldighet
  • myndigheterna alltid måste ta hänsyn till din särskilda situation.

Din totala inkomst är dina inkomster från alla länder och inte bara din lön under utstationeringen.

Var du ska skatta för din totala inkomst beror i regel på i vilket land du anses vara skattskyldig.

Hur länge kan jag stanna utomlands på en utstationering utan att bli skattskyldig i landet (och tvungen att betala skatt där på min totala inkomst)?

Mer än sex månader om året?

Då kan du komma att betraktas som skattskyldig.

Men enligt de flesta skatteavtal är du i regel fortfarande skattskyldig i ditt hemland – om du har kvar din permanentbostad där och dina personliga och ekonomiska band med det landet är starkare.

I så fall har värdlandet inte rätt att beskatta din totala inkomst.

Mindre än sex månader om året?

I de flesta fall fortsätter du att vara skattskyldig i ditt hemland och värdlandet ska inte beskatta din totala inkomst. Däremot kan du behöva skatta för dina inkomster i landet.

Andra skatter

Kontakta ditt lokala skattekontor för information om andra skatter i det land du bor i.

Likabehandling

Om du anses skattskyldig i det land där du är utstationerad ska du behandlas på samma sätt som landets invånare.

Om du inte är skattskyldig, men ändå får den största delen av din inkomst där, bör du ha rätt till samma skatteavdrag som övriga invånare – på vissa villkor.

Om du anser att du blivit diskriminerad kan du be om personlig rådgivning.

Exempel

Om värdlandets regler medger vissa skatteavdrag (för t.ex. avgifter till tjänstepension eller privat sjukförsäkring), bör du ha rätt till avdrag för de avgifter du måste betala i landet.

I vissa fall bör värdlandet också godkänna motsvarande avdrag för pensionsavgifter som du betalar i ditt hemland.

Mer hjälp?

Footnote

eller medborgare i Island, Liechtenstein eller Norge

Retour au texte en cours.

I detta fall de 27 EU-länderna + Island, Liechtenstein, Norge och Schweiz

Retour au texte en cours.

Göra affärer i Europa

Har du frågor om EU?