Navigacijska pot

Napotitev delavcev na delo v tujino

Posodobitev : 12/2012

Obdavčitev

Državljani EU lahko začasno delajo v drugi državi EU.

Vendar davčne ureditve za primer, ko za krajši čas prebivate in delate v različnih državah, ne ureja noben vseevropski predpis.

Vsaka država se ravna po svojih predpisih in sporazumih o izogibanju dvojnega obdavčevanja med državami, vendar tudi ti ne urejajo vseh možnih primerov in se med seboj zelo razlikujejo. Na splošno pa povsod veljajo nekatera osnovna načela, navedena spodaj.

Davek na dohodek med napotitvijo na delo v tujino

Zaposleni in samozaposleni

Dohodki, ki jih zaslužite med napotitvijo na delo v tujino, se lahko obdavčijo v državi dela.

Informacije po državah (davčne stopnje, kontaktni podatki davčne uprave, opredelitev statusa davčnega rezidenta):

Dvojna obdavčitev

Če veljate za davčnega rezidenta države izvora (države, v kateri običajno prebivate), bo vaš dohodek morda obdavčen tudi tam.

Ponavadi pa države poskrbijo, da se izognejo dvojnemu obdavčevanju:

  • številni dvostranski davčni sporazumi določajo, da se znesek davka, ki ga plačate v državi dela, upošteva pri odmeri davka, ki ste ga dolžni plačati v državi stalnega prebivališča;
  • v drugih primerih velja, da se dohodki obdavčijo samo v državi dela in so oproščeni davka v državi stalnega prebivališča.

Podrobnejše informacije boste našli v ustreznem davčnem sporazumu.

Zaposleni

Zaposleni, napoteni na delo v tujino, morajo davek plačati v državi izvora, samo če:

  • delajo v tujini manj kot šest mesecev na leto in
  • jim plačo izplačuje neposredno delodajalec (v državi izvora), ne pa podružnica ali izpostava podjetja v državi gostiteljici.

Primer

  • Običajno živite in delate na Portugalskem.
  • Delodajalec vas napoti na delo v Anglijo za štiri mesece (torej za manj kot šest mesecev oz. 183 dni).
  • Portugalski delodajalec vam še naprej neposredno izplačuje plačo, kot če bi delali v domovini.

Zato vašega dohodka na podlagi sporazuma med Združenim kraljestvom in Portugalsko o izogibanju dvojnemu obdavčevanju v Angliji ne bodo obdavčili. Edina država, ki lahko obdavči vaše prihodke, je Portugalska.

Če britanski predpisi od delodajalca zahtevajo odmero akontacije na plačo, izplačano v Angliji, lahko pozneje zaprosite za povrnitev plačane akontacije.

Primer

  • Običajno živite in delate na Portugalskem.
  • Delodajalec vas napoti na delo v Anglijo za osem mesecev (torej za več kot šest mesecev oz. 183 dni).
  • Portugalski delodajalec vam od plače trga akontacijo davka in prispevke, kot če bi še naprej delali na Portugalskem.
  • Pozneje od britanskega davčnega urada prejmete dopis, v katerem zahtevajo, da za osem mesecev, ki ste jih preživeli na britanskem ozemlju, izpolnite davčno napoved.

Na podlagi sporazuma med Združenim kraljestvom in Portugalsko o izogibanju dvojnemu obdavčevanju vaših dohodkov ne smejo obdavčiti dvakrat.

Če vam akontacijo davka od plače med napotitvijo na delo v tujino trgajo v obeh državah, boste lahko uveljavljali povračilo preveč plačanega davka od ene od držav, odvisno od tega, v kateri državi ste v zadevnem letu veljali za davčnega rezidenta.

Vaš delodajalec je ravnal pravilno, ko je prispevke za vašo socialno varnost plačeval na Portugalskem.

Praktični primer

Država obdavčitve med napotitvijo

Carla je v lanskem letu večinoma delala na Portugalskem, vendar jo je vmes delodajalec napotil na delo v Francijo za en mesec, v Italijo za dva meseca in na Islandijo za dva meseca. Ali mora oddati davčno napoved v vseh štirih državah?

Ne – Carlo je na delo v te države napotil portugalski delodajalec in v nobeni ni ostala dlje kot šest mesecev (v 12-mesečnem obdobju). Zato bo verjetno morala oddati davčno napoved in plačati davek samo na Portugalskem (razen če ima njen delodajalec predstavništvo v kateri od zadevnih držav).

Točen odgovor bo našla v ustrezni nacionalni zakonodaji in sporazumih o izogibanju dvojnemu obdavčevanju.

Morda bo morala opraviti več korakov: njen delodajalec bo morda moral od njene plače med napotitvijo v eno ali več od teh držav odtegniti akontacijo davka. Pozneje bo morda lahko uveljavljala povračilo plačane akontacije ali pa ji bo Portugalska priznala plačani davek v drugih državah.

Obdavčitev svetovnega dohodka

Spodnje informacije so samo povzetek najpogostejših pravil:

  • nekateri dvostranski davčni sporazumi poznajo tudi izjeme,
  • vsaka država ima svojo opredelitev statusa davčnega rezidenta,
  • vedno morajo upoštevati tudi vaše osebne okoliščine.

Svetovni dohodek so vsi prihodki, ki ste jih prejeli v vseh državah sveta, ne samo tisti, ki ste jih prejeli med napotitvijo.

Vaš svetovni dohodek običajno obdavči država, v kateri imate status davčnega rezidenta.

Kako dolgo lahko ostanem na napotitvi v tujini, preden pridobim status davčnega rezidenta (in sem tam dolžan plačati davek na svetovni dohodek)?

Več kot šest mesecev na leto

Mogoče je, da vas bodo šteli za davčnega rezidenta.

Vendar pa večina davčnih sporazumov določa, da običajno obdržite status davčnega rezidenta v državi izvora, če tam ohranite stalno prebivališče (nepremičnino) in tesne vezi.

V tem primeru je za obdavčitev svetovnega dohodka pristojna država izvora.

Manj kot šest mesecev na leto

Večinoma boste obdržali status davčnega rezidenta v državi izvora, kar pomeni, da država gostiteljica ne bo obdavčila vašega svetovnega dohodka. Morda pa bo obdavčila dohodke in dobiček, ki ste jih pridobili v državi gostiteljici.

Drugi davki

Za informacije o drugih davkih v državi, v kateri prebivate, se obrnite na pristojni davčni urad.

Enaka obravnava tujih državljanov

Če imate v državi, v katero ste bili napoteni na delo, status davčnega rezidenta, vas morajo za davčne namene obravnavati enako kot državljane te države.

Če v državi gostiteljici nimate statusa davčnega rezidenta, vendar tam prejemate večino svojega dohodka, imate pod nekaterimi pogoji pravico do enakih davčnih ugodnosti kot davčni rezidenti te države.

Če menite, da ste žrtev diskriminacije, se obrnite na evropske svetovalne službe.

Primer

Če zakonodaja države izvora omogoča davčne olajšave zaradi plačanih prispevkov (denimo za poklicno pokojninsko zavarovanje ali zasebno zdravstveno/invalidsko zavarovanje), ste upravičeni do teh olajšav za vse prispevke, plačane v tej državi.

Pod nekaterimi pogoji mora enakovredne olajšave dovoliti tudi država gostiteljica za vse prispevke, vplačane za pokojninsko zavarovanje v državi izvora.

Potrebujete pomoč?

Potrebujete pomoč?

Niste našli želenih informacij? Ste naleteli na težave?

Footnote

oziroma državljan Islandije, Lihtenštajna ali Norveške

Retour au texte en cours.

V tem primeru 27 držav članic EU + Islandija, Lihtenštajn, Norveška in Švica

Retour au texte en cours.

Poslovanje v Evropi

Imate vprašanje o EU?