Navigačný riadok

Vysielanie pracovníkov do zahraničia

Aktualizované : 12/2012

Dane

Ako občan EÚ môžete prechodne pracovať v inej krajine EÚ.

Na úrovni EÚ však neexistuje jednotná právna úprava, ktoré by riešila otázky týkajúce sa zdaňovania vyslaných pracovníkov.

K dispozícii sú len vnútroštátne právne predpisy a dvojstranné zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré sú mimoriadne rôznorodé a neriešia všetky prípady. V tomto texte uvádzame základné princípy, ktoré sa uplatňujú vo väčšine prípadov.

Odvádzanie dane z príjmu počas vyslania

Zamestnanci a samostatne zárobkovo činné osoby

Je možné, že zo mzdy, ktorú ste dostávali počas vyslania, budete musieť v hostiteľskej krajine zaplatiť daň z príjmu.

Ďalšie informácie o dani z príjmu, kontaktné informácie o daňových úradoch a definície pojmu daňový rezident v jednotlivých krajinách:

Je možné, že sa nevyhnem dvojitému zdaneniu?

Ak ste naďalej daňovým rezidentom svojej domovskej krajiny, je možné, že zo svojho príjmu, ktorý ste zarobili počas vyslania, budete musieť zaplatiť daň aj doma.

Vo väčšine prípadov však existujú mechanizmy, ktoré vás ochránia pred dvojitým zdanením:

  • väčšina dvojstranných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia ustanovuje, že daň zaplatená v krajine vyslania bude zohľadnená vo vašej domovskej krajine;
  • môže sa tiež stať, že váš príjem bude zdaniteľný iba v krajine vyslania a oslobodený od dane vo vašej domovskej krajine.

Viac informácií nájdete v príslušnej daňovej zmluve.

Zamestnanci

Vo všeobecnosti platí, že v prípade vyslania musíte zaplatiť daň z príjmu vo svojej domovskej krajine iba ak:

  • ostanete v zahraničí menej ako 6 mesiacov za rok a
  • vašu mzdu vám vypláca váš zamestnávateľ priamo (v domovskej krajine) a nie jeho pobočka alebo dcérska spoločnosť v krajine vyslania.

Príklad

  • Žijete a pracujete v Portugalsku.
  • Vaša firma vás vyšle do Anglicka na 4 mesiace (čo je menej ako 6 mesiacov alebo 183 dní).
  • Váš portugalský zamestnávateľ vám naďalej vypláca mzdu priamo, presne tak, ako keby ste pracovali doma.

Výsledok: v zmysle dvojstrannej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uzavretej medzi Spojeným kráľovstvom a Portugalskom nebudete musieť v Anglicku z tohto príjmu zaplatiť daň. Daň z príjmu zaplatíte iba v Portugalsku.

Ak by bol váš zamestnávateľ povinný v zmysle právnych predpisov Spojeného kráľovstva zdaniť vašu mzdu vyplácanú v Anglicku formou zrážkovej dane pri zdroji príjmu, mali by ste mať neskôr možnosť požiadať o jej vrátenie.

Príklad

  • Žijete a pracujete v Portugalsku.
  • Vaša firma vás vyšle do Anglicka na 8 mesiacov (čo je viac ako 6 mesiacov alebo 183 dní).
  • Váš portugalský zamestnávateľ naďalej odvádza z vašej mzdy daň a príspevky do systému sociálneho zabezpečenia presne tak, ako keby ste pracovali doma.
  • Neskôr vás daňový úrad v Spojenom kráľovstve listom vyzve, aby ste vyplnili daňové priznanie za 8 mesiacov, ktoré ste strávili na území Spojeného kráľovstva, a zaplatili daň.

Výsledok: v zmysle dvojstrannej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia uzavretej medzi Spojeným kráľovstvom a Portugalskom nemôže byť váš príjem zdanený dvakrát.

Ak počas vyslania zdania vašu mzdu obidve krajiny, budete mať možnosť požiadať o vrátenie dane v jednej z krajín, a to v závislosti od toho, v ktorej z nich ste počas daného roka považovaný za daňového rezidenta.

Váš zamestnávateľ však správne odvádzal z vašej mzdy príspevky do portugalského systému sociálneho zabezpečenia.

Príbeh

V ktorej krajine budete počas vyslania platiť daň z príjmu?

Carla pracovala minulý rok väčšinu času v Portugalsku – bola vyslaná na jeden mesiac do Francúzska, na 2 mesiace do Talianska a na ďalšie 2 mesiace na Island. Bude musieť podať daňové priznanie vo všetkých štyroch krajinách?

Nie. Carlu do týchto krajín vyslal jej portugalský zamestnávateľ a v žiadnej z nich nepracovala viac ako 6 mesiacov (počas 12-mesačného obdobia). To znamená, že s najväčšou pravdepodobnosťou bude musieť podať daňové priznanie a odviesť daň z príjmu len v Portugalsku (za predpokladu, že jej zamestnávateľ nemá pobočku v uvedených krajinách).

Definitívnu odpoveď však Carla nájde len v príslušných vnútroštátnych právnych predpisoch a zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia.

Tie môžu obsahovať určité povinné postupy: je možné, že Carlin zamestnávateľ bude musieť v jednotlivých krajinách zdaniť jej príjem formou zrážkovej dane pri zdroji. Carla by neskôr mohla požiadať o vrátenie týhto daní alebo ich zohľadní Portugalsko.

Daň z vašich celosvetových príjmov

Uvedené informácie sú iba zhrnutím najzákladnejších pravidiel:

  • v niektorých dvojstranných daňových zmluvách z nich môžu existovať výnimky;
  • každá krajina má svoje vlastné vymedzenie pojmu daňový rezident;
  • vaše individuálne okolnosti by sa mali taktiež vziať do úvahy.

Celosvetové príjmy predstavujú vaše príjmy zo všetkých krajín – t. j. nielen tie, ktoré vznikli počas vyslania.

To, ktorá krajina zdaní vaše celosvetové príjmy, zvyčajne závisí od toho, kde ste daňovým rezidentom.

Ako dlho musí vyslanie trvať, aby ste sa v krajine vyslania stali daňovým rezidentom a museli v nej zaplatiť daň zo svojich celosvetových príjmov?

Ste vyslaný na viac ako 6 mesiacov za rok?

Je možné, že budete v krajine vyslania považovaný za daňového rezidenta.

Podľa väčšiny dvojstranných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia však platí, že ak máte naďalej trvalé bydlisko vo svojej domovskej krajine, ku ktorej vás viažu silné osobné a ekonomické väzby, zostávate obvykle daňovým rezidentom svojej domovskej krajiny.

V takom prípade by krajina vyslania nemala zdaniť vaše celosvetové príjmy.

Ste vyslaný na menej ako 6 mesiacov za rok?

Vo väčšine prípadov ostanete daňovým rezidentom svojej domovskej krajiny a krajina vyslania nebude oprávnená zdaniť vaše celosvetové príjmy. Je však možné, že by bude môcť zdaniť príjmy a výnosy, ktoré vznikli na jej území.

Iné dane

Ďalšie informácie vám poskytnú miestne daňové úrady.

Rovnaké zaobchádzanie ako s občanmi štátu vyslania

Ak ste považovaný za daňového rezidenta v krajine vyslania, mali by sa na vás v daňovej oblasti vzťahovať rovnaké pravidlá ako na občanov danej krajiny.

Za určitých podmienok by ste mali mať nárok na rovnaké odpočty dane ako občania hostiteľskej krajiny aj v prípade, že nie ste daňovým rezidentom.

Ak sa cítite byť diskriminovaný, môžete sa obrátiť na naše poradenské služby.

Príklad

Ak vnútroštátne právne predpisy umožňujú odpočet určitých položiek od zdaniteľného základu (napríklad poplatkov do doplnkového dôchodkového systému alebo na súkromné zdravotné/invalidné poistenie), mali by ste mať túto možnosť aj vy.

Za určitých podmienok by hostiteľská krajina mala umožniť daňový odpočet príspevkov, ktoré ste odvádzali do dôchodkového sporenia vo svojej domovskej krajine.

Potrebujete ďalšiu pomoc?

Footnote

alebo občan Islandu, Lichtenštajnska, Nórska alebo Švajčiarska

Retour au texte en cours.

V tomto prípade 27 členských štátov EÚ + Island, Lichtenštajnsko, Nórsko a Švajčiarsko

Retour au texte en cours.

Podnikanie v Európe

Máte otázky o EÚ?