Navigációs útvonal

Külföldi kiküldetés

Frissítve : 12/2012

Adók

Uniós állampolgárként Ön dolgozhat ideiglenesen egy másik uniós országban.

Nincs azonban olyan, az egész Unióra érvényes jogszabály, amely szabályozná az adózást azokban az esetekben, amikor a munkavállaló rövid ideig különböző országokban él és dolgozik.

Az adózást csupán nemzeti jogszabályok és az országok közötti, a kettős adózás elkerüléséről szóló megállapodások szabályozzák, amelyek azonban nem fednek le minden eshetőséget, és jelentős mértékben eltérnek egymástól. A következőkben összefoglaljuk az esetek többségében érvényes alapelveket.

Jövedelemadó külföldi kiküldetés alatt

Munkavégzés munkavállalóként vagy önálló vállalkozóként

A külföldi kiküldetés alatt szerzett jövedelmet az adott országban megadóztathatják.

Országspecifikus információk (adókulcsok, adóhatóságok elérhetőségei, adójogi illetőség fogalmának meghatározásai) itt találhatók:

Előfordulhat, hogy kétszer adóztatják meg a kiküldött munkavállalót vagy önálló vállalkozót?

Amennyiben Ön hazájában (vagyis abban az országban, ahol általában él) továbbra is adójogi illetőséggel rendelkezik, akkor előfordulhat, hogy ugyanazon jövedelem után ott is megadóztatják.

Általában azonban a hatályban lévő megállapodások megakadályozzák a kettős adóztatást:

  • számos kétoldalú adóügyi megállapodás értelmében a munkavégzés országában fizetett adó összegét beszámítják az adójogi illetőség szerinti országban fizetendő adóba;
  • más esetekben a munkavégzés országában keresett jövedelmet csak a munkavégzés országában adóztathatják meg, tehát az adójogi illetőség szerinti országban ez a jövedelem adómentes.

Pontos információkért olvassa el a vonatkozó adóügyi megállapodást.

Munkavállalók

Külföldi kiküldetéskor általában csak a következő esetekben kell hazájában adót fizetnie:

  • ha Ön évi hat hónapnál kevesebbet tartózkodik külföldön; és
  • fizetését közvetlenül otthoni munkáltatója fizeti ki, nem pedig a munkavégzés országában található fióktelep vagy másik cég.

Példa

  • Ön általában Portugáliában él és dolgozik.
  • Négy hónapra (tehát hat hónapnál vagy 183 napnál rövidebb időre) kiküldetésbe megy Angliába.
  • Fizetését továbbra is közvetlenül portugál munkáltatójától kapja, mintha továbbra is otthon dolgozna.

Következmény: az Egyesült Királyság és Portugália közötti, a kettős adózás elkerüléséről szóló megállapodás értelmében Önt Angliában ez után a jövedelem után nem adóztatják meg. Jövedelmét csak Portugáliában adóztathatják meg.

Ha az Egyesült Királyság jogszabályai a munkáltató számára előírják, hogy az Egyesült Királyságban forrásadót vonjon le az Ön Angliában kapott fizetéséből, ezt az adót Önnek később vissza kell tudnia igényelni.

Példa

  • Ön általában Portugáliában él és dolgozik.
  • Nyolc hónapra (tehát hat hónapnál vagy 183 napnál hosszabb időre) kiküldetésbe megy Angliába.
  • Portugál munkáltatója továbbra is úgy vonja le az adót és a járulékokat a fizetéséből, mintha Portugáliában dolgozna.
  • Ön később levelet kap az Egyesült Királyság adóhatóságától, amelyben felszólítják, hogy a brit területen töltött nyolc hónapra vonatkozóan nyújtson be adóbevallást.

Következmény: az Egyesült Királyság és Portugália közötti, a kettős adózás elkerüléséről szóló megállapodás értelmében Önt ez után a jövedelem után nem adóztathatják meg kétszer.

Ha kiküldetése időtartama alatt fizetéséből mindkét ország von le adót, akkor Önnek joga van vagy az egyik, vagy a másik országtól visszaigényelni az adót, attól függően, hogy abban az évben melyik országban rendelkezett adójogi illetőséggel.

Munkáltatója azt azonban helyesen tette, hogy társadalombiztosítási járulékot fizetett be Ön után Portugáliában.

Konkrét eset

Melyik ország fogja Önt kiküldetése alatt megadóztatni?

Carla a tavalyi év nagyobb részében Portugáliában dolgozott, de egy hónapig Franciaországban, két hónapig Olaszországban és két hónapig Izlandon volt kiküldetésben. Kell-e mind a négy országban adóbevallást benyújtania?

Nem. Carlát ugyanis portugál munkáltatója küldte ki ezekbe az országokba, és egyik országban sem töltött hat hónapnál többet (egy tizenkét hónapos időszak során). Ezért valószínűleg csak Portugáliában kell adóbevallást benyújtania, és adóznia (hacsak munkáltatójának nincs irodája az adott országok valamelyikében).

Ahhoz azonban, hogy biztos választ kapjon a kérdésre, Carlának mindenképpen el kell olvasnia az idevágó nemzeti jogszabályokat és a kettős adózás elkerüléséről szóló megállapodásokat.

Ezek előírhatnak bizonyos eljárásokat: előfordulhat, hogy Carla munkáltatója számára előírják, hogy több országban is adót vonjon le Carla kiküldetés alatti fizetéséből. Előfordulhat, hogy ezeket az összegeket vissza lehet igényelni, vagy hogy Portugáliának be kell számítania a más országokban befizetett összegeket.

A „világjövedelem” utáni adózás

A következőkben csak a legáltalánosabb szabályokat foglaljuk össze:

  • bizonyos kétoldalú adóegyezményekben lehetnek alóluk kivételek;
  • minden ország maga határozza meg az „adójogi illetőség” fogalmát;
  • az Ön sajátos, személyes körülményeit is figyelembe kell venni.

A teljes jövedelem („világjövedelem”) a világ bármely országában szerzett összes jövedelmet és keresetet jelenti — tehát nem csak a kiküldetés alatt szerzett jövedelmet.

Az, hogy melyik ország adóztatja meg az Ön teljes jövedelmét, általában attól függ, hogy Ön melyik országban rendelkezik adójogi illetőséggel.

Mennyi ideig maradhat Ön kiküldetésben anélkül, hogy az adott országban belföldi illetőségűnek minősülne (vagyis anélkül, hogy teljes jövedelme után ott kellene adóznia)?

Ha Ön egy évben hat hónapnál hosszabb ideig marad kiküldetésben egy országban...

Lehetséges, hogy ott belföldi illetőségűnek fog minősülni.

A legtöbb adóügyi megállapodás értelmében azonban a kiküldött munkavállaló általában hazájában minősül belföldi illetőségűnek – amennyiben ott rendelkezik állandó lakóhellyel, és ehhez az országhoz erősebb személyes és gazdasági szálak fűzik.

Ebben az esetben a fogadó ország nem jogosult Önt teljes jövedelme után megadóztatni.

Ha Ön egy évben hat hónapnál kevesebb ideig marad kiküldetésben egy országban...

Az esetek többségében a hat hónapnál kevesebb időre kiküldött munkavállalók továbbra is hazájukban minősülnek belföldi illetőségűnek. A fogadó ország tehát valószínűleg nem adóztathatja meg az Ön teljes jövedelmét – az ott szerzett jövedelem és nyereség után azonban megadóztathatja Önt.

Egyéb adók

Az egyéb adókra vonatkozóan, amelyeket abban az országban vetnek ki, ahol Ön jelenleg él, a helyi adóhivatalokban tudnak Önnek felvilágosítást nyújtani.

A helyi állampolgárokkal egyenlő bánásmódhoz való jog

Ha Ön a kiküldetés országában adójogi illetőséggel bír, akkor Ön (adóügyekben) ott ugyanolyan bánásmódra jogosult, mint a helyi állampolgárok.

Ha Ön a kiküldetés országban külföldi illetőségűnek minősül, de jövedelme legnagyobb részét ott keresi, akkor Ön ott – bizonyos feltételekkel – ugyanazokra az adókedvezményekre jogosult, mint az adott ország lakói.

Ha úgy érzi, hogy hátrányos megkülönböztetés éri, személyre szabott tanácsadást kérhet.

Példa

Ha a fogadó ország szabályozása lehetővé tesz bizonyos adókedvezményeket (foglalkoztatói nyugdíjbiztosításba vagy magán-egészségbiztosításba/rokkantsági biztosításba fizetett járulékok kompenzálására), akkor ezek az adókedvezmények járnak Önnek az adott országban fizetendő járulékok után.

Bizonyos feltételekkel Ön a fogadó országban hasonló kedvezményekre lehet jogosult a hazája nyugdíjrendszerébe fizetett járulékok alapján is.

További segítségre van szüksége?

Footnote

vagy Izland, Liechtenstein, illetve Norvégia állampolgáraként

Retour au texte en cours.

ebben az esetben a 27 EU-tagállam + Izland, Liechtenstein, Norvégia és Svájc

Retour au texte en cours.

Vállalkozói tevékenység Európában

Kérdése van az Európai Unióról?