Navigointipolku

Komennustyö ulkomailla

Päivitetty : 12/2012

Verotus

Koska olet EU:n kansalainen, sinulla on oikeus työskennellä tilapäisesti toisessa EU-maassa.

Koko EU:ta koskevaa lainsäädäntöä verotuksen järjestämisestä silloin, kun asut ja työskentelet useassa eri maassa lyhyen ajan kuluessa, ei kuitenkaan ole.

Tällä osa-alueella on vain kansallista lainsäädäntöä sekä maiden välisiä kaksoisverotussopimuksia. Ne eivät kata kaikkia tilanteita ja poikkeavat toisistaan huomattavasti. Seuraavassa mainitaan kuitenkin muutamia perusperiaatteita, jotka ovat voimassa useimmissa tilanteissa.

Tuloverotus ulkomaankomennuksen aikana

Työskentely toisen palveluksessa tai itsenäisenä ammatinharjoittajana

Ulkomaankomennuksen aikana ansaittuja tuloja saatetaan verottaa komennusmaassa.

Maakohtaista tietoa (veroaste, veroviranomaisten yhteystiedot, verotuksellisen asuinpaikan määritelmä) on osoitteessa.

Onko mahdollista joutua maksamaan verot kahteen kertaan?

Jos verotuksellinen asuinpaikkasi on edelleen kotimaassasi (tavanomaisessa asuinmaassasi), saatat joutua maksamaan samoista tuloista verot myös kotimaahasi.

Useimmissa tapauksissa kaksinkertainen verotus kuitenkin estetään erilaisilla järjestelyillä:

  • useiden kahdenvälisten verosopimusten nojalla työskentelymaahasi maksamasi verot hyvitetään asuinmaahasi maksettavista veroista
  • muissa tapauksissa työskentelymaastasi saamiasi tuloja verotetaan todennäköisesti vain kyseisessä maassa, ja nämä tulot ovat asuinmaassasi verovapaita.

Varman vastauksen saat tutustumalla maiden väliseen verotussopimukseen.

Työntekijät

Ulkomaankomennuksen aikana joudut yleensä maksamaan veroja kotimaahasi vain siinä tapauksessa, että

  • oleskelet ulkomailla alle kuusi kuukautta vuodesta, ja
  • (kotimaassa oleva) työnantajasi maksaa palkkasi suoraan sen sijaan, että sen maksaisi yrityksen kohdemaassa oleva sivukonttori tai tytäryhtiö.

Esimerkki

  • Tavanomainen asuin- ja työpaikkasi on Portugalissa.
  • Sinut lähetetään komennukselle Isoon-Britanniaan neljäksi kuukaudeksi (siis alle kuudeksi kuukaudeksi eli 183 päiväksi).
  • Portugalilainen työnantajasi maksaa edelleen palkkasi suoraan samaan tapaan kuin jos olisit töissä Portugalissa.

Tulos: Ison-Britannian ja Portugalin välisen kaksoisverotusta koskevan sopimuksen nojalla et maksa kyseisistä tuloista veroja Isoon-Britanniaan. Ainoastaan Portugalilla on oikeus periä veroa palkastasi.

Jos työnantajasi on Ison-Britannian lainsäädännön perusteella velvollinen vähentämään Isossa-Britanniassa maksetusta palkastasi Ison-Britannian tulolähteessä tapahtuvaa ennakonpidätystä, sinulla on oikeus hakea näiden verojen palauttamista myöhemmin.

Esimerkki

  • Tavanomainen asuin- ja työpaikkasi on Portugalissa.
  • Sinut lähetetään komennukselle Isoon-Britanniaan kahdeksaksi kuukaudeksi (siis yli kuudeksi kuukaudeksi eli 183 päiväksi).
  • Portugalilainen työnantajasi pidättää edelleen verot ja sosiaaliturvamaksut palkastasi samaan tapaan kuin jos olisit töissä Portugalissa.
  • Saat myöhemmin Ison-Britannian veroviranomaisilta kirjeen, jossa sinua pyydetään täyttämään Ison-Britannian alueella viettämääsi kahdeksaa kuukautta koskeva veroilmoitus.

Tulos: Ison-Britannian ja Portugalin välisen kaksoisverotusta koskevan sopimuksen nojalla sinulta ei voida periä kaksinkertaista veroa kyseisistä tuloista.

Jos molemmat maat pidättävät palkastasi veroa työkomennuksesi aikana, voit hakea maksetun veron palauttamista myöhemmin jommastakummasta maasta sen mukaan, kummassa maassa verotuksellisen asuinpaikkasi katsotaan kyseisenä vuonna sijainneen.

Työnantajasi teki kuitenkin oikein maksaessaan sosiaaliturvamaksut Portugaliin.

Esimerkkitapaus

Mikä maa perii veroa ulkomaankomennuksen aikana?

Viime vuonna Carla oli suurimman osan ajasta töissä Portugalissa, mutta hänet lähetettiin työkomennukselle Ranskaan kuukaudeksi, Italiaan kahdeksi kuukaudeksi ja Islantiin kahdeksi kuukaudeksi. Onko hänen tehtävä veroilmoitus kaikkiin neljään maahan?

Ei. Carla oli työkomennuksella portugalilaisen työnantajansa lähettämänä, eikä oleskellut missään maassa yli kuutta kuukautta (12 kuukauden mittaisen ajanjakson aikana).  Todennäköisesti  hän siis tekee veroilmoituksen ja maksaa verot vain Portugaliin (paitsi siinä tapauksessa, että hänen työnantajallaan on sivukonttori jossakin näistä muista maista).

Varman vastauksen voi kuitenkin saada ainoastaan tutustumalla asiaa koskevaan eri maiden lainsäädäntöön sekä kaksoisverotusta koskeviin sopimuksiin.

Lakien ja sopimusten nojalla saatetaan edellyttää tietynlaisia menettelyitä: Carlan työnantajalta saatetaan esimerkiksi vaatia veron pidättämistä palkasta jossakin tai kaikissa mainituissa maissa vietetyn työkomennuksen aikana. On myös mahdollista, että näitä pidätettyjä veroja voi hakea palautettaviksi, tai mahdollisesti Portugali hyvittää muihin maihin maksetut verot.

Kaikista maista saatujen tulojen verotus

Huomaa, että seuraavassa esitetään vain yhteenveto yleisimmistä säännöistä:

  • säännöistä voi olla poikkeuksia joissakin kahdenvälisissä verotussopimuksissa
  • kukin maa määrittelee verotuksellisen asuinpaikan omalla tavallaan
  • oma henkilökohtainen erityistilanteesi tulisi myös ottaa huomioon.

Kaikista maista saadut tulot tarkoittavat kaikissa maissa ansaittuja ja saatuja tuloja, ei pelkästään niitä, jotka olet ansainnut työkomennuksesi aikana.

Maa, johon maksat verot kaikista maista saamistasi tuloista, riippuu yleensä siitä, missä maassa verotuksellisen asuinpaikkasi katsotaan olevan.

Miten kauan voit olla työkomennuksella ulkomailla ilman, että verotuksellisen asuinpaikkasi katsotaan siirtyneen kyseiseen maahan (jolloin joudut maksamaan tähän maahan verot kaikista maista saamistasi tuloista)?

Yli kuusi kuukautta vuodesta?

On mahdollista, että verotuksellisen asuinpaikkasi katsotaan siirtyneen toiseen maahan.

Useimpien verotussopimusten nojalla verotuksellinen asuinpaikkasi kuitenkin yleensä säilyy kotimaassasi – jos pysyvä kotisi on edelleen siellä ja henkilökohtaiset ja taloudelliset siteesi tähän maahan ovat vahvemmat.

Tässä tapauksessa työskentelymaallasi ei ole oikeutta periä veroa kaikista maista saamistasi tuloista.

Alle kuusi kuukautta vuodesta?

Useimmissa tapauksissa verotuksellinen asuinpaikkasi säilyy kotimaassasi, mikä tarkoittaa sitä, ettei työskentelymaasi voi periä veroja kaikista maista saamistasi tuloista. Se voi kuitenkin periä veroa omalla alueellaan ansaitusta palkasta ja muista tuloista.

Muut verot

Lisätietoa muista veroista nykyisessä asuinmaassasi saat paikallisesta verotoimistosta.

Tasa-arvoinen kohtelu maan omien kansalaisten kanssa

Jos verotuksellisen asuinpaikkasi katsotaan olevan maassa, johon sinut on lähetetty työkomennukselle, sinua olisi (verotusasioissa) kohdeltava samoin kuin kyseisen maan omia maassa asuvia kansalaisia.

Jos verotuksellinen asuinpaikkasi on edelleen kotimaassasi, mutta ansaitset silti toisessa maassa suurimman osan tuloistasi, sinulla kuuluisi olla oikeus saada samat verovähennykset kuin maassa asuvilla – tiettyjen ehtojen vallitessa.

Jos epäilet verosyrjintää, voit pyytää henkilökohtaista neuvontaa.

Esimerkki

Kun kohdemaasi kansallisessa lainsäädännössä säädetään eräistä verovähennyksistä (joilla hyvitetään työeläkemaksuja tai yksityisen sairaus- tai työkyvyttömyysvakuutuksen maksuja), myös sinulle kuuluu oikeus saada verovähennyksiä kohdemaahasi maksamistasi maksuista.

Tiettyjen ehtojen vallitessa kohdemaasi olisi myönnettävä vastaavat vähennykset maksuista, joita maksat oman maasi eläkevakuutuksesta.

Tarvitsetko apua?

Footnote

tai Islannin, Liechtensteinin tai Norjan kansalainen

Retour au texte en cours.

Tässä tapauksessa EU:n 27 jäsenmaata sekä Islanti, Liechtenstein, Norja ja Sveitsi

Retour au texte en cours.

Liiketoiminta Euroopassa

Onko sinulla kysyttävää EU:sta?