Διαδρομή πλοήγησης

Αποσπάσεις στο εξωτερικό

Επικαιροποίηση : 12/2012

Φόροι

Ως πολίτης της ΕΕ, μπορείτε να εργαστείτε προσωρινά σε μια άλλη χώρα της ΕΕ.

Ωστόσο, δεν υπάρχει ευρωπαϊκή νομοθεσία που να ρυθμίζει φορολογικά ζητήματα για την περίπτωση που κάποιος ζει και εργάζεται σε διάφορες χώρες για μικρά χρονικά διαστήματα.

Υπάρχουν μόνον εθνικοί νόμοι και διακρατικές συμφωνίες για τη διπλή φορολόγηση που δεν καλύπτουν όλες τις περιπτώσεις και ποικίλλουν σε μεγάλο βαθμό από χώρα σε χώρα. Ωστόσο, παραθέτουμε κατωτέρω τις βασικές αρχές που ισχύουν στις περισσότερες περιπτώσεις.

Φορολογία εισοδήματος κατά την απόσπαση στο εξωτερικό

Υπάλληλος ή αυτοαπασχολούμενος

Το εισόδημα που αποκτάται κατά την απόσπαση στο εξωτερικό μπορεί να φορολογηθεί στη χώρα απόσπασης.

Πληροφορίες σχετικά με τις διάφορες χώρες (φορολογικοί συντελεστές , στοιχεία επικοινωνίας φορολογικών αρχών , προσδιορισμός φορολογικής κατοικίας ):

Είναι δυνατό να φορολογηθείτε δύο φορές;

Αν εξακολουθείτε να έχετε την φορολογική σας κατοικία στη χώρα σας (δηλ. στη χώρα όπου ζείτε συνήθως), είναι πιθανό να φορολογηθείτε εκεί για το ίδιο εισόδημα .

Συνήθως όμως υπάρχουν συμφωνίες που έχουν συναφθεί ακριβώς για την αποφυγή διπλής φορολόγησης:

  • σύμφωνα με πολλές διμερείς φορολογικές συμφωνίες, το ποσό του φόρου που πληρώσατε στη χώρα απασχόλησής σας συνυπολογίζεται με τον φόρο που οφείλετε στη χώρα διαμονής σας.
  • σε άλλες περιπτώσεις, το εισόδημα που αποκτάτε στη χώρα απασχόλησής σας φορολογείται μόνο στη χώρα αυτή και απαλλάσσεται από τη φορολογία στη χώρα διαμονής σας.

Για να έχετε μια οριστική απάντηση, δείτε τη σχετική φορολογική συμφωνία .

Υπάλληλοι

Αν αποσπαστείτε στο εξωτερικό, συνήθως πληρώνετε φόρο στη χώρα προέλευσής σας μόνον εφόσον:

  • μείνετε στο εξωτερικό λιγότερο από 6 μήνες τον χρόνο και
  • ο μισθός σας καταβάλλεται απευθείας από τον εργοδότη σας (στη χώρα σας), και όχι από θυγατρική ή άλλη εταιρεία στη χώρα υποδοχής.

Παράδειγμα

  • Ας υποθέσουμε ότι ζείτε και εργάζεστε στην Πορτογαλία.
  • Παίρνετε απόσπαση για την Αγγλία για 4 μήνες (δηλαδή λιγότερο από 6 μήνες ή 183 ημέρες).
  • Ο Πορτογάλος εργοδότης σας εξακολουθεί να σάς καταβάλλει τον μισθό σας απευθείας, σαν να εργαζόσασταν στην Πορτογαλία.

Αποτέλεσμα: με βάση τη συμφωνία μεταξύ Ηνωμένου Βασιλείου - Πορτογαλίας για τη διπλή φορολόγηση, το εισόδημά σας δεν θα φορολογηθεί στην Αγγλία. Η μόνη χώρα που μπορεί να φορολογεί τον μισθό σας είναι η Πορτογαλία.

Αν η νομοθεσία του ΗΒ επιβάλλει στον εργοδότη σας να παρακρατά τον αγγλικό φόρο εισοδήματος στην πηγή, θα πρέπει να μπορείτε να ζητήσετε την επιστροφή του εκ των υστέρων.

Παράδειγμα

  • Ας υποθέσουμε ότι ζείτε και εργάζεστε στην Πορτογαλία.
  • Παίρνετε απόσπαση για την Αγγλία για 8 μήνες (δηλαδή περισσότερο από 6 μήνες ή 183 ημέρες).
  • Ο Πορτογάλος εργοδότης σας εξακολουθεί να παρακρατά φόρο και εισφορές από τον μισθό σας, σαν να εργαζόσασταν στην Πορτογαλία.
  • Αργότερα, λαμβάνετε επιστολή από τις βρετανικές φορολογικές αρχές με την οποία σας ζητούν να υποβάλετε φορολογική δήλωση για τους 8 μήνες που παραμείνατε στο Ηνωμένο Βασίλειο.

Αποτέλεσμα: με βάση τη συμφωνία μεταξύ ΗΒ - Πορτογαλίας για τη διπλή φορολόγηση, το εισόδημά σας δεν μπορεί να φορολογηθεί δύο φορές.

Αν παρακρατήθηκε φόρος από τον μισθό σας και στις δύο χώρες για την περίοδο απόσπασής σας, μπορείτε να ζητήσετε επιστροφή του φόρου από τη μία ή την άλλη χώρα, ανάλογα με το πού είχατε τη φορολογική σας κατοικία κατά τη διάρκεια του συγκεκριμένου έτους.

Πάντως, ο εργοδότης σας έπραξε σωστά καταβάλλοντας τις ασφαλιστικές εισφορές στην Πορτογαλία.

Μια αληθινή ιστορία

Ποια χώρα θα σας φορολογήσει κατά τη διάρκεια της απόσπασής σας;

Πέρυσι, η Κάρλα εργάστηκε κατά το μεγαλύτερο διάστημα στην Πορτογαλία, αλλά είχε αποσπαστεί για 1 μήνα στη Γαλλία, 2 μήνες στην Ιταλία και 2 μήνες στην Ισλανδία. Πρέπει να υποβάλει φορολογική δήλωση και στις 4 χώρες ;

Όχι, επειδή η Κάρλα αποσπάστηκε από τον Πορτογάλο εργοδότη της στις χώρες αυτές χωρίς ποτέ να υπερβεί σε καμία από αυτές τους 6 μήνες (εντός δωδεκάμηνης περιόδου). Συνεπώς, θα πρέπει  ενδεχομένως    να υποβάλει φορολογική δήλωση και να καταβάλει τον φόρο μόνο στην Πορτογαλία (εκτός αν ο εργοδότης της διατηρεί γραφεία σε μια από τις άλλες χώρες).

Ωστόσο, για να λάβετε μια αξιόπιστη απάντηση σ' αυτό, θα πρέπει να συμβουλευθείτε τη σχετική εθνική νομοθεσία και τις συμφωνίες για τη διπλή φορολόγηση .

Ορισμένες φορές απαιτούνται ειδικές διαδικασίες: μπορεί ο εργοδότης της Κάρλας να πρέπει να παρακρατά τον φόρο από τον μισθό που της κατέβαλλε κατά τη διάρκεια των αποσπάσεών της σε όλες ή ορισμένες από τις χώρες αυτές. Μπορεί επίσης να προβλέπεται η δυνατότητα να επιστραφούν οι φόροι αυτοί, ή να αποδεχθεί η Πορτογαλία ένα είδος πίστωσης για τον φόρο που καταβλήθηκε στις άλλες χώρες.

Φορολογία "παγκόσμιου εισοδήματος"

Οι παρακάτω πληροφορίες αποτελούν περίληψη μόνο των κανόνων που ισχύουν συνήθως:

  • ενδέχεται να προβλέπονται εξαιρέσεις σε ορισμένες διμερείς φορολογικές συμβάσεις
  • κάθε χώρα ορίζει με τον δικό της τρόπο την "φορολογική κατοικία"
  • η κάθε περίπτωση πρέπει επίσης να εξετάζεται χωριστά.

Παγκόσμιο εισόδημα σημαίνει το εισόδημα και τα κέρδη που αποκτάτε από άλλες χώρες — δηλαδή όχι μόνο αυτά που αποκτάτε κατά τη διάρκεια της απόσπασής σας.

Η χώρα που θα φορολογήσει το "παγκόσμιο εισόδημά" σας ορίζεται συνήθως με βάση το πού βρίσκεται η φορολογική σας κατοικία.

 Πόσο διάστημα μπορείτε να μείνετε με απόσπαση στο εξωτερικό χωρίς να θεωρηθεί ότι έχετε εκεί τη φορολογική σας κατοικία (ώστε να υποχρεούστε σε καταβολή φόρου επί του παγκόσμιου εισοδήματός σας εκεί );

Εργάζεστε στο εξωτερικό πάνω από 6 μήνες τον χρόνο;

Σε μια τέτοια περίπτωση ενδέχεται να θεωρηθεί ότι έχετε εκεί τη φορολογική σας κατοικία.

Σύμφωνα όμως με τις περισσότερες φορολογικές συμφωνίες, η φορολογική σας κατοικία παραμένει στη χώρα σας —εφόσον εξακολουθείτε να έχετε εκεί τη μόνιμη κατοικία σας και οι προσωπικοί και οικονομικοί σας δεσμοί με τη χώρα αυτή είναι ισχυρότεροι.

Στην περίπτωση αυτή η χώρα υποδοχής δεν έχει το δικαίωμα να φορολογεί το παγκόσμιο εισόδημά σας.

Εργάζεστε στο εξωτερικό λιγότερο από 6 μήνες τον χρόνο;

Στις περισσότερες περιπτώσεις η φορολογική σας κατοικία παραμένει στη χώρα σας . Αυτό σημαίνει ότι η χώρα υποδοχής δεν δικαιούται να φορολογεί το παγκόσμιο εισόδημά σας. Μπορεί όμως να σας φορολογεί για το εισόδημα και τα κέρδη που αποκτάτε εκεί.

Άλλοι φόροι

Για πληροφορίες σχετικά με άλλους φόρους στη χώρα όπου ζείτε, συμβουλευθείτε τις κατά τόπους εφορίες.

Ισότιμη μεταχείριση με τους υπηκόους της χώρας υποδοχής

Αν θεωρηθεί ότι έχετε τη φορολογική σας κατοικία στη χώρα απόσπασής σας, δικαιούστε την ίδια φορολογική μεταχείριση με τους μονίμους κατοίκους της χώρας αυτής.

Αν θεωρηθεί ότι δεν έχετε τη φορολογική σας κατοικία στη χώρα υποδοχής, αλλά αποκτάτε το μεγαλύτερο μέρος του εισοδήματός σας εκεί, δικαιούστε τις ίδιες φοροαπαλλαγές με τους μονίμους κατοίκους, υπό ορισμένες βέβαια προϋποθέσεις.

Αν θεωρείτε ότι υφίστασθε διακριτική μεταχείριση, μπορείτε να ζητήσετε εξατομικευμένες συμβουλές.

Παράδειγμα

Αν η εθνική νομοθεσία της χώρας υποδοχής σας προβλέπει ορισμένες φοροαπαλλαγές (π.χ. για εισφορές που πληρώνετε για επικουρική σύνταξη ή ιδιωτική ασφάλεια ασθένειας/αναπηρίας), τις δικαιούστε και εσείς για τις εισφορές που καταβάλλετε εκεί.

Υπό ορισμένες προϋποθέσεις, η χώρα υποδοχής οφείλει να δέχεται ισοδύναμες φοροαπαλλαγές για τις εισφορές που καταβάλλονται στα συνταξιοδοτικά συστήματα της χώρας προέλευσής σας.

Χρειάζεστε περαιτέρω βοήθεια;

Χρειάζεστε περαιτέρω βοήθεια;

Δεν βρήκατε τις πληροφορίες που ζητάτε; Έχετε κάποιο πρόβλημα που θέλετε να επιλύσετε;

Footnote

ή υπήκοος της Ισλανδίας, του Λιχτενστάιν, της Νορβηγίας ή της Ελβετίας

Retour au texte en cours.

Εν προκειμένω, τα 27 κράτη μέλη της ΕΕ + Ισλανδία, Λιχτενστάιν, Νορβηγία και Ελβετία

Retour au texte en cours.

Ανάληψη επιχειρηματικής δραστηριότητας στην Ευρώπη

Έχετε απορίες σχετικά με την ΕΕ;