Sti

Udstationering

Opdateret : 12/2012

Skatter

Som EU-borger kan du arbejde midlertidigt i et andet EU-land.

Der findes dog ingen lovgivning for hele EU om skat, når du arbejder og bor i forskellige lande i en kort periode.

Der findes kun nationale love og aftaler om dobbeltbeskatning mellem landene – og de tager ikke højde for alle situationer og er meget forskellige. Nedenfor kan du læse om de grundlæggende principper, der gælder i de fleste tilfælde.

Indkomstskat under udstationering i udlandet

Lønmodtagere eller selvstændige

Indtægter fra en udstationering i udlandet kan blive beskattet i det pågældende land.

Oplysninger om de enkelte lande (skatteprocenter, skattemyndighedernes kontaktoplysninger, definition af skattemæssigt hjemsted):

Kan du komme til at betale skat to gange?

Hvis du stadig er skattepligtig i dit hjemland (det land, hvor du normalt bor), kan du også blive beskattet af samme indtægt dér.

Der findes dog normalt ordninger, som i praksis beskytter dig mod dobbeltbeskatning:

  • mange bilaterale skatteaftaler siger, at den skat, du har betalt i arbejdslandet, skal trækkes fra den skat, du skal betale i det land, hvor du bor
  • i andre tilfælde kan din indtægt i arbejdslandet kun beskattes i dette land og er fritaget fra skat i det land, hvor du bor.

For at få et endeligt svar skal du tjekke den relevante skatteaftale.

Ansatte

Når du er udstationeret i udlandet, skal du normalt kun betale skat i dit hjemland:

  • hvis du opholder dig i udlandet i mindre end 6 måneder af et år og
  • hvis din løn betales direkte af din arbejdsgiver (derhjemme) og ikke af en afdeling eller en anden virksomhed, arbejdsgiveren har i landet.

Eksempel

  • Du bor og arbejder normalt i Portugal.
  • Du bliver udstationeret i England i 4 måneder (altså mindre end 6 måneder eller 183 dage).
  • Din portugisiske arbejdsgiver udbetaler fortsat din løn direkte, som da du boede i landet.

Resultat – dobbeltbeskatningsaftalen mellem Storbritannien og Portugal siger, at du ikke skal betale skat af din indtægt i England. Kun Portugal kan beskatte din løn.

Hvis britisk lov tvinger din arbejdsgiver til at tilbageholde kildeskat af din løn i England, skulle du kunne få pengene tilbage senere.

Eksempel

  • Du bor og arbejder normalt i Portugal.
  • Du bliver udstationeret i England i 8 måneder (altså mere end 6 måneder eller 183 dage).
  • Din portugisiske arbejdsgiver trækker fortsat skat og sociale bidrag i din løn, som da du arbejdede i Portugal.
  • Senere får du et brev fra de britiske skattemyndigheder, som vil have, at du skal udfylde en selvangivelse for de 9 måneder, du tilbragte i England.

Resultat – dobbeltbeskatningsaftalen mellem Storbritannien og Portugal siger, at du ikke kan blive beskattet to gange af din indtægt.

Hvis du bliver trukket i skat i begge lande for den periode, du var udstationeret, kan du få pengene tilbage fra et af landene, afhængigt af hvor du bliver regnet som fastboende i det pågældende år.

Men din arbejdsgiver skal betale sociale sikringsbidrag i Portugal.

Sagseksempel

Hvilket land skal du betale skat i under din udstationering?

Sidste år arbejdede Carla det meste af tiden i Portugal, men var udstationeret i Frankrig i 1 måned, Italien i 2 måneder og Island i 2 måneder. Skal hun udfylde selvangivelser i alle 4 lande?

Nej. Carla blev udstationeret af sin portugisiske arbejdsgiver og opholdt sig ikke i nogen af dem i over 6 måneder (inden for en 12-måneders periode). Så hun skal formentlig  kun udfylde en selvangivelse og betale skat i Portugal (medmindre hendes arbejdsgiver har en afdeling i et af de andre lande).

For at få et endeligt svar er hun dog nødt til at tjekke landenes lovgivning og dobbeltbeskatningsaftaler.

De kan kræve: at Carlas arbejdsgiver skal tilbageholde skat af hendes løn under udstationeringen til alle eller nogle af landene. Og hun kan muligvis få skatten tilbagebetalt. Ellers skal Portugal modregne den skat, hun har betalt i de andre lande.

Skat af din indtægt i hele verden

Oplysningerne nedenfor er kun en kort beskrivelse af de mest almindelige regler:

  • Der kan være undtagelser i visse  internationale skatteaftaler.
  • Desuden har hvert land sin egen definition af skattemæssigt hjemsted.
  • Der skal også tages hensyn til din særlige situation.

Din indtægt i hele verden betyder alt, hvad du har tjent i forskellige lande – ikke kun det, du tjente under din udstationering.

Hvilket land, der skal beskatte dine indtægter i hele verden, afhænger af, hvor du betragtes som skattepligtig.

Hvor længe kan du være udstationeret i udlandet uden at blive skattepligtig dér (og dermed skulle betale skat af din indtægt i hele verden)?

Over 6 måneder om året?

Der er en mulighed for, at du vil blive betragtet som skattepligtig.

De fleste skatteaftaler betyder dog, at du fortsat er skattepligtig i dit hjemland – hvis du stadig har din faste bopæl der, og din personlige og økonomiske tilknytning til landet er stærkere.

Så er værtslandet ikke berettiget til at beskatte dine indtægter i hele verden.

Under 6 måneder om året?

I de fleste tilfælde er du stadig skattepligtig i dit hjemland – derfor kan værtslandet ikke beskatte dine indtægter i hele verden. Det kan dog beskatte din løn og andre indtægter i landet.

Andre skatter

Du kan få oplysninger om andre skatter i det land, du nu bor i, hos det lokale skattevæsen.

Samme behandling som landets egne borgere

Hvis du er skattepligtig i det land, du er udstationeret i, skal du (når det gælder skat) behandles ligesom landets egne borgere.

Hvis du ikke bliver skattepligtig i landet, men stadig har størstedelen af din indtægt dér, har du krav på de samme fradrag som fastboende – på visse betingelser.

Hvis du føler dig forskelsbehandlet, kan du få personlig rådgivning.

Eksempel

Hvis værtslandets lovgivning giver visse skattefradrag (for bidrag til en erhvervspension eller privat sundheds-/invalideforsikring), skal du have mulighed for at trække de bidrag fra, du skal betale i landet.

På visse betingelser skal værtslandet gå med til, at du trækker tilsvarende bidrag fra til pensionsordninger i dit hjemland.

Har du stadig brug for hjælp?

Har du stadig brug for hjælp?

Fandt du ikke de oplysninger, du ledte efter? Har du et problem, du skal have løst?

Footnote

eller statsborger i Island, Liechtenstein eller Norge

Retour au texte en cours.

I dette tilfælde de 27 EU-lande plus Island, Liechtenstein, Norge og Schweiz

Retour au texte en cours.

Forretninger i Europa

Har du spørgsmål om EU?