Najčastejšie otázky – Dane

Súčasný francúzsky zamestnávateľ ma vysiela do Dánska. V ktorej krajine budem platiť dane?

S najväčšou pravdepodobnosťou ostanete francúzskym daňovým rezidentom, ak:

• vyslanie netrvá dlhšie ako 6 mesiacov;
• váš príjem sa nevypláca v mene zamestnávateľa s pobytom/sídlom v Dánsku;
• váš príjem nevypláca kancelária alebo iná trvalá podnikateľská prevádzka, ktorú váš zamestnávateľ vlastní v Dánsku.

V prípade, že nie je splnená aspoň jedna z týchto podmienok, budú vás možno v Dánsku považovať za osobu, ktorá tam musí platiť dane, hlavne pokiaľ ide o váš príjem získaný počas vyslania.

Ak v Dánsku zostane dlhšie ako 6 mesiacov, je možné, že vás tam budú považovať za rezidenta na daňové účely. Podľa väčšiny dvojstranných zmlúv o zamedzení dvojitého zdaňovania platí, že ak máte naďalej trvalé bydlisko vo vašej domovskej krajine, ku ktorej vás viažu silné osobné a ekonomické väzby, zostávate obvykle daňovým rezidentom svojej domovskej krajiny.

V takomto prípade Dánsko nebude môcť zdaniť váš príjem zo zdrojov mimo Dánska. Podľa väčšiny zmlúv o zamedzení dvojitého zdaňovania platia odlišné pravidlá pre štátnych zamestnanov, pretože riziko daňovej optimalizácie zo strany zamestnávateľa (orgán verejnej správy) je v takomto prípade nižšie.

V každom prípade si na to, aby ste dostali konečnú odpoveď, musíte preštudovať relevantnú daňovú zmluvu medzi predmetnými krajinami (Francúzsko a Dánsko v tomto prípade), alebo sa obráťte navnútroštátne daňové orgány.

Žijem a pôsobím (ako SZČO) v krajine A a vyslal som sa do krajiny B, kde budem rok pracovať na jednom projekte. Predpokladám, že ostanem daňovým rezidentom krajiny A, ak som v tejto krajine naďalej poistený v rámci systému sociálneho zabezpečenia?

NIE – zvyčajne sa stanete daňovým rezidentom v krajine B, ak tam žijete a máte príjem viac ako 6 mesiacov počas daňového roka.

Teoreticky je možné, že to tak vo vašom prípade nie je – váš status na daňové účely potom závisí od vnútroštátnych právnych predpisov krajiny A a B a od ich vzájomných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia. V zásade však platí, že sa po 6 mesiacoch stanete daňovým rezidentom v krajine, v ktorej pracujte.

Čo je to „vyslanie do zahraničia“?

Ide o pracovnoprávny inštitút, ktorý vám alebo vášmu zamestnávateľovi umožňuje poskytovať služby v inej krajine EÚ bez zmeny daňového režimu alebo systému sociálneho zabezpečenia. Cieľom tohto inštitútu je uľahčiť vám prácu v zahraničí počas obmedzeného obdobia.

Najvýznamnejšie dôsledky vyslania do zahraničia sú:

• sociálne zabezpečenie — zvyčajne môžete zotrvať v systéme sociálneho zabezpečenia vašej domovskej krajiny, maximálne však na obdobie 2 rokov.
• dane — celoeurópske právne predpisy určujúce krajinu, ktorá môže zdaniť váš príjem počas vyslania, neexistujú.

Túto otázku môžu riešiť vnútroštátne právne predpisy alebo daňové zmluvy medzi krajinami, ktoré sú však mimoriadne rôznorodé a neriešia všetky prípady.

Podľa väčšiny daňových zmlúv platí, že dane budete platiť len v krajine, v ktorej máte bežný pobyt (vaša domovská krajina), ak:

• v krajine vyslania ostanete celkovo kratšie ako 6 mesiacov v roku (kalendárny rok alebo iné 12-mesačné obdobie v závislosti od príslušnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia);
• váš príjem a) sa nevypláca v mene zamestnávateľa s pobytom/sídlom v krajine vyslania a b) nie ste prepojený s kanceláriou alebo inou trvalou podnikateľskou prevádzkou, ktorú váš zamestnávateľ vlastní v krajine vyslania.

Tento rok som bol na 4-mesačnom vyslaní v inej krajine EÚ. V ktorej krajine mám zaplatiť daň z príjmu?

Keďže vyslanie trvalo kratšie ako 6 mesiacov, budete pravdepodobne naďalej platiť dane vo svojej domovskej krajine (krajina, v ktorej zvyčajne pracujete). V krajine vyslania nebudete zvyčajne musieť zaplatiť žiadnu daň z príjmu okrem prípadu, že má váš zamestnávateľ v tejto krajine trvalú podnikateľskú prevádzku.

Právne predpisy hostiteľskej krajiny môžu od vášho zamestnávateľa požadovať, aby zrazil daň z vášho príjmu počas vyslania, čo by znamenalo druhú zrážku dane z vašej mzdy.

V takomto prípade by ste mali mať možnosť požadovať od hostiteľskej krajiny vrátenie dane, aby sa zabránilo dvojitému zdaneniu.

Toto je len zhrnutie najvšeobecnejších pravidiel. Na to, aby ste dostali konečnú odpoveď, si preštudujte relevantnú daňovú zmluvu alebo sa obráťte navnútroštátne daňové orgány či na európskeho poradcu v oblasti zamestnanosti.

Rok som bol na vyslaní a hostiteľská krajina ma vyzvala, aby som tam zaplatil daň z príjmu. Môžem si tam uplatniť odpočítateľné položky/daňové úľavy?

Keďže ste v inej krajine EÚ strávili celý rok, mali by ste tam byť považovaný za daňového rezidenta. Znamená to, že táto krajina by vám mala umožniť rovnaké daňové odpočty a úľavy ako svojim vlastným občanom – a to aj v prípade výdavkov vynaložených v zahraničí.

Ak teda hostiteľská krajina napríklad zaraďuje medzi odpočítateľné položky poplatky za starostlivosť o deti, mali by ste mať možnosť si odpočítať aj takéto poplatky zaplatené vo vašej domovskej krajine.