Gyakran feltett kérdések – Adók

Franciaországi munkáltatóm Dániába küld ki dolgozni. Hol kell adót fizetnem?

Minden valószínűség szerint Franciaországban. Ön a kiküldetés alatt valószínűleg továbbra is Franciaországban fog adójogi illetőséggel rendelkezni, ha:

• a kiküldetés nem hosszabb hat hónapnál;
• fizetését nem dániai adójogi illetőséggel rendelkező munkáltató fizeti ki, illetve nem ilyen munkáltató nevében fizetik ki;
• fizetését nem olyan iroda vagy telephely fizeti ki, amely Dániában az Ön munkáltatójának tulajdonában van.

Ha azonban nem teljesül mindhárom felsorolt feltétel, előfordulhat, hogy Ön Dániában minősül adóalanynak – legalábbis a kiküldetés során szerzett jövedelme után.

Ha Ön hat hónapnál tovább marad Dániában, elképzelhető, hogy ott rendelkezik majd adójogi illetőséggel. A legtöbb adóegyezmény értelmében azonban Ön az esetek többségében továbbra is hazájában számít adójogi illetőséggel rendelkező munkavállalónak — amennyiben ott rendelkezik állandó lakóhellyel, és ahhoz az országhoz fűzik erősebb személyes és gazdasági szálak.

Ebben az esetben Dánia nem jogosult megadóztatni az Ön által a világ különböző országaiban szerzett jövedelmet. A kettős adóztatásról szóló megállapodások túlnyomó többsége értelmében külön szabályok vonatkoznak arra az esetre, ha Önt hatóság foglalkoztatja.

Azt tanácsoljuk, hogy pontos információkért minden esetben nézzen utána a vonatkozó szabályoknak az adott országok (jelen esetben Franciaország és Dánia) közötti adóegyezményben, vagy lépjen kapcsolatba a tagállami adóhatósággal.

„A” országban élek, itt dolgozom önálló vállalkozóként. Egy 1 évig tartó projekt megvalósítása céljából „B” országba megyek dolgozni „kiküldetésbe”. Feltételezem, hogy ha „A” ország szociális biztosítási rendszerében maradok biztosított, akkor továbbra is „A” országban fogok adójogi illetőséggel rendelkezni. Igazam van?

NEM — Ön az esetek többségében „B” országban fog adójogi illetőséggel rendelkezni, ha egy adóévben hat hónapnál hosszabb ideig ott tartózkodik.

Elméletileg lehetséges, hogy mégsem így lesz, mivel az Ön adójogi illetősége „A” és „B” ország nemzeti jogszabályainak, valamint a kettős adóztatás tárgyában a két ország között esetlegesen létrejött megállapodásnak a függvénye. Általában azonban úgy szokott lenni, hogy hat hónap elteltével Ön a munkavégzés helye szerinti országban szerez adójogi illetőséget.

Mit jelent a külföldi kiküldetés?

A külföldi kiküldetés lehetővé teszi az Ön számára, hogy külföldön is szolgáltatásokat nyújtson anélkül, hogy át kellene lépnie a másik ország adórendszerébe vagy szociális biztonsági rendszerébe. Célja, hogy megkönnyítse a határozott időre szóló külföldi foglalkoztatást.

A külföldi kiküldetés legfontosabb következményei a következők:

• szociális biztonság: a kiküldött személy rendszerint saját hazájának szociális biztonsági rendszerében maradhat – legfeljebb 2 éven át – biztosítva;
• adózás: nincs olyan, az egész Unióra érvényes jogszabály, amely meghatározná, hogy melyik ország adóztathatja meg a kiküldetés során szerzett jövedelmet.

Az adózás kérdését a nemzeti jogszabályok vagy az egyes országok között létrejött adóegyezmények szabályozhatják, de ezek a megállapodások nem fednek le minden eshetőséget, és jelentős mértékben eltérnek egymástól.

Számos olyan adóegyezmény létezik, amelynek értelmében Önnek csak az állandó lakóhelye szerinti országban (hazájában) kell adóznia, ha:

• összesen 6 hónapnál kevesebb ideig tartózkodik a másik országban évente ( egy naptári évben vagy más – a kettős adóztatásról szóló vonatkozó megállapodás szerinti – 12 hónapos időszakban);
• fizetését i. nem a másik országban adójogi illetőséggel rendelkező munkáltató fizeti ki, illetve nem az ő nevében fizetik ki, és ii. fizetése nem kapcsolódik olyan irodához vagy telephelyhez, amely a másik országban az Ön munkáltatójának tulajdonában van.

Ebben az évben négy hónapra egy másik uniós országba küldtek ki dolgozni. Hol kell jövedelemadót fizetnem?

Mivel kiküldetése hat hónapnál rövidebb volt, Önnek valószínűleg továbbra is hazájában (abban az országban, ahol állandó jelleggel dolgozik) kell adóznia. A fogadó országban az esetek többségében nem kell jövedelemadót fizetnie, hacsak nincs ott telephelye a munkáltatójának.

Előfordulhat, hogy a fogadó ország jogszabályainak értelmében munkáltatójának adót kell levonnia az Ön kiküldetés alatt kapott fizetéséből – ami azt eredményezi, hogy az Ön fizetéséből összesen kétszer vonnak le adót.

Ebben az esetben azonban a kettős adóztatás elkerülése érdekében Ön adó-visszatérítést kérhet a fogadó országtól.

A fentiekben csupán rövid összefoglalót adtunk a legáltalánosabb szabályokból. Azt tanácsoljuk, hogy pontos információkért nézzen utána a szabályoknak a vonatkozó adóegyezményben, vagy lépjen kapcsolatba a tagállami adóhatósággal, illetve az európai munkaügyi tanácsadók valamelyikével.

Egy éven át külföldön dolgozom kiküldetésben, és a fogadó országban jövedelemadót kell fizetnem. Jogosult vagyok-e a fogadó országban adólevonásra/adócsökkentésre?

Ha Ön egy teljes éven át egy másik uniós országban él, akkor rendes körülmények között ott rendelkezik adójogi illetőséggel. Ez azt jelenti, hogy Önt az adott országban ugyanazok az adólevonások/adócsökkentések illetik meg, mint az ország saját állampolgárait – még akkor is, ha a levonandó költségek a kérdéses ország határain kívül keletkeztek.

Ha például a fogadó országban a befizetett gyermekgondozási díjakat le lehet vonni az adóból, akkor Ön jogosult arra, hogy a hazájában befizetett gyermekgondozási díjak után adólevonásban részesüljön.