Usein kysyttyä – Verotus

Ranskalainen työnantajani, jonka palveluksessa olen tällä hetkellä, on lähettämässä minua työkomennukselle Tanskaan. Mihin maahan maksan veroja?

Todennäköisesti Ranskaan. Verotuksellisen asuinpaikkasi katsotaan luultavasti jatkossakin olevan Ranskassa, jos

• työkomennus kestää enintään kuusi kuukautta
• palkkasi maksaja ei ole Tanskaan sijoittautunut työnantaja tai jokin sellaisen puolesta toimiva taho
• palkkasi maksaja ei ole työnantajasi Tanskassa sijaitseva sivukonttori tai jokin muu sen omistama pysyvä toimipaikka.

Jos mikään näistä kolmesta ehdosta ei täyty, sinua saatetaan verottaa Tanskassa – ainakin työkomennuksesi aikana ansaitsemistasi tuloista.

Jos oleskelet Tanskassa yli kuuden kuukauden ajan, on mahdollista, että verotuksellisen asuinpaikkasi katsotaan olevan Tanskassa. Useimpien verotussopimusten nojalla verotuksellinen asuinpaikkasi kuitenkin yleensä säilyy kotimaassasi – jos pysyvä kotisi on edelleen siellä ja henkilökohtaiset ja taloudelliset siteesi tähän maahan ovat vahvemmat.

Tässä tapauksessa Tanskalla ei ole oikeutta periä veroa kaikista maista saamistasi tuloista. Useimpien kaksoisverotusta koskevien sopimusten nojalla säännöt ovat todennäköisesti erilaiset, jos työnantajasi on julkisella sektorilla.

Joka tapauksessa saat varman vastauksen tutustumalla kyseisten maiden (sinun tapauksessasi Ranskan ja Tanskan) väliseen verotussopimukseen tai ottamalla yhteyttä kansallisiin veroviranomaisiin.

Asun ja työskentelen (itsenäisenä ammatinharjoittajana) maassa A ja olen lähettänyt itseni työkomennukselle maahan B vuoden kestävää projektia varten. Oletan, että verotuksellisen asuinpaikkani katsotaan edelleen olevan maassa A, jos pysyn kyseisen maan sosiaaliturvan piirissä?

EI — Yleensä verotuksellisen asuinpaikkasi katsotaan olevan maassa B, jos oleskelet siellä verovuoden aikana yli kuuden kuukauden ajan.

On teoreettisesti mahdollista, ettei näin käy – verotuksellinen asemasi riippuu maiden A ja B kansallisesta lainsäädännöstä sekä maiden kesken mahdollisesti tehdyistä kaksoisverotusta koskevista sopimuksista – mutta yleinen käytäntö on, että verotuksellinen asuinpaikka siirtyy työskentelymaahan kuuden kuukauden jälkeen.

Mitä ulkomaankomennus tarkoittaa?

Ulkomaankomennus on järjestely, jonka puitteissa voit tarjota palveluita ulkomailla ilman, että joudut siirtymään toisen verotus- tai sosiaaliturvajärjestelmän piiriin. Tarkoituksena on tehdä rajallisen ajan kestävästä ulkomaantyöskentelystä helpompaa.

Ulkomaankomennuksella on merkitystä ennen kaikkea seuraavissa asioissa:

• sosiaaliturva — voit yleensä pysyä kotimaasi järjestelmän piirissä enintään kahden vuoden ajan
• verotus — millään koko EU:ta koskevalla lailla ei määrätä siitä, mikä maa voi periä veroa tuloistasi komennuksen aikana.

Verotuksesta on säädetty kansallisessa lainsäädännössä tai maiden kesken tehdyissä verotussopimuksissa. Sopimukset eivät kuitenkaan kata kaikkia tilanteita, ja ne poikkeavat toisistaan huomattavasti.

Useiden verotussopimusten nojalla sinulta peritään veroja vain tavanomaisessa asuinmaassasi (kotimaassasi), jos

• oleskelet toisessa maassa yhteensä alle kuusi kuukautta vuodessa (kalenterivuoden tai muun 12 kuukautta kestävän jakson aikana – sovellettavan kaksoisverotusta koskevan sopimuksen mukaan)
• palkkaasi 1) ei maksa toiseen maahan sijoittautunut työnantaja tai hänen puolestaan toimiva taho ja 2) ei makseta työnantajasi toisessa maassa sijaitsevasta sivukonttorista tai jostain muusta sen omistamasta pysyvästä toimipaikasta.

Olin tänä vuonna työkomennuksella toisessa EU-maassa neljän kuukauden ajan. Mihin maahan maksan tuloveroa?

Ulkomaankomennus kesti alle kuuden kuukauden ajan, joten maksat verot todennäköisesti edelleen kotimaahasi (tavanomaiseen työskentelymaahasi). Et yleensä maksa tuloveroa komennusmaahan, ellei työnantajallasi ole siellä pysyvää toimipaikkaa.

Komennusmaan lainsäädäntö saattaa edellyttää, että työnantajasi pidättää veroa komennusaikana saamastasi palkasta, jolloin palkastasi pidätetään verot kahteen kertaan.

Jos näin käy, sinulla pitäisi kuitenkin olla oikeus hakea komennusmaahan maksettujen verojen palauttamista, jotta vältytään kaksinkertaiselta verotukselta.

Tämä on kuitenkin vain yhteenveto yleisimmistä säännöistä. Varman vastauksen saat tutustumalla kyseisten maiden väliseen verotussopimukseen tai ottamalla yhteyttä kansallisiin veroviranomaisiin tai eurooppalaiseen työvoimaneuvojaan.

Minut on lähetetty vuoden mittaiselle ulkomaankomennukselle, ja minua pyydetään maksamaan tuloveroa komennusmaahani. Onko minulla oikeus saada komennusmaassa mitään verovähennyksiä?

Kun olet asunut toisessa EU-maassa kokonaisen vuoden, verotuksellisen asuinpaikkasi katsotaan yleensä siirtyneen sinne. Tämä tarkoittaa, että kyseisen maan olisi myönnettävä sinulle samat verovähennykset kuin omille kansalaisilleen – silloinkin, kun nämä koskevat maan rajojen ulkopuolella aiheutuneita kuluja.

Jos kohdemaasi siis myöntää verovähennyksiä esimerkiksi päivähoitomaksuista, myös sinun on voitava saada vähennyksiin kotimaassasi maksamasi päivähoitokulut.