Határ menti ingázás

Frissítve : 12/2012

Adók

Melyik ország adóztathatja meg Önt?

Az Ön adójogi státusza – még ha Ön szociális biztonsági szempontból határ menti ingázónak számít is – kizárólag a nemzeti törvényektől és az országok közötti kettős adózásról szóló megállapodásoktól függ, amelyek nem mindig fednek le minden eshetőséget, és jelentős mértékben eltérnek egymástól.

A kettős adózásról szóló megállapodások között sok olyan van, amely nem tartalmaz különleges intézkedéseket a határ menti ingázókra nézve, mivel Európában ezen a téren nincs harmonizáció, és a meglévő különleges intézkedések az egyes megállapodásokban jelentős mértékben különböznek egymástól.

Az európai foglalkoztatási szolgálatok határokon átnyúló partnerségének az Ön régiójában működő részlege tájékoztatást tud adni Önnek arról, hogy vannak-e olyan, a határ menti ingázókra vonatkozó különleges adójogi intézkedések, amelyek Önre is vonatkoznak.

Ha Ön nap mint nap a határ túloldalára jár dolgozni, akkor abban az országban kell adóznia, amely a lakóhelye szerinti ország és a foglalkoztatás szerinti ország közötti, kettős adózásról szóló megállapodás értelmében ebben az esetben illetékes.

Általában a munkavégzés helye szerinti ország vet ki adót az Ön által az ezen ország területén munkával szerzett jövedelemre. Bizonyos esetekben a munkavégzés helye szerinti országban munkával szerzett jövedelem adómentes lehet abban az országban, ahol Ön adójogi illetékességgel rendelkezik (ahol él). Belső szabályaik és a kettős adózásról szóló megállapodás értelmében gyakran mindkét ország jogosult jövedelmére adót kivetni, de az az ország, ahol Ön él (ahol adójogi illetékességgel rendelkezik), valószínűleg adójóváírást biztosít a külföldön fizetett adók után (bár előfordulhat, hogy ez nem ellensúlyozza teljes mértékben a kettős adózást).

Vegye fel a kapcsolatot az európai foglalkoztatási szolgálatok határokon átnyúló partnerségével, és tudjon meg minél többet az Ön esetére vonatkozó adójogi szabályokról.

Mennyi jövedelemadót kell fizetnem?

A jövedelemadóval kapcsolatos tájékoztatás, adóhatóságok elérhetőségei, valamint az adójogi illetőség meghatározása országonként:

Fiktív adójogi illetőség

Az uniós szabályok értelmében Ön abban az országban rendelkezik adójogi illetőséggel, ahol az összes vagy csaknem az összes jövedelmét szerzi, még akkor is, ha nem ebben az országban él. Ez azt jelenti, hogy Ön ugyanazokra a kedvezményekre és mentességekre jogosult, mintha az adott országban lakna. Az egyes országoknak van azonban bizonyos mozgásterük annak meghatározásában, hogy a jövedelem hány százaléka jelenti a „csaknem összes” jövedelmet.

Bizonyos uniós országok fiktív adójogi illetőséget biztosítanak a területükön dolgozó, határ menti ingázóknak, ha:

jövedelmük teljes mértékben (vagy csaknem teljes mértékben) az adott országban végzett munkából származik, valamint
az abból az országból származó jövedelmük, ahol élnek, egy bizonyos összeg alatt van.

Mielőtt határ menti ingázásba kezdene, alaposan gondolja át ezeket a feltételeket.

Ne felejtse el, hogy a különböző országok különféleképpen értelmezhetik a „csaknem teljes jövedelem” fogalmát, és a más országokban keresett, akár igen alacsony összegeket is figyelembe vehetik.

Kérdésével az adóhivatalhoz fordulhat. Legtöbbször az európai munkaügyi tanácsadók is alapvető felvilágosítással tudnak szolgálni az Ön új lakhelye szerinti ország adószabályairól és adóhatóságairól.

Ha Ön fiktív adójogi illetőséggel rendelkezik, akkor ugyanolyan bánásmódban fog részesülni, mint a munkavégzés helye szerinti ország lakói, tehát például jogosult lesz a következőkre:

együttes adózás házastársával, amennyiben erre az adott országban lehetőség van;
valamennyi elérhető családi ellátás, illetve a gyermekgondozási költségek adóból való leírhatósága (még ha ezek a költségek abban az országban is keletkeztek, ahol Ön él);
a jelzáloghitel-kamat adóból való leírhatósága háztulajdonosok számára, még akkor is, ha az Ön tulajdonában lévő ház abban az országban van, ahol Ön él

Konkrét eset

Nézzen utána, hogy a munkavégzés helye szerinti országban rendelkezhet-e Ön fiktív adójogi illetőséggel

Baptiste Belgiumban él, és Németországban dolgozik. Felesége, Aurélie Belgiumban dolgozik. Baptiste Németországban adózik, és észreveszi, hogy nettó jövedelme sokkal alacsonyabb, mint gondolta. A német adóhivatal arról tájékoztatja, hogy Németországban nem minősül adójogi illetőséggel rendelkező személynek, mivel Aurélie Belgiumban szerzett jövedelme túllépi azt a felső határt, amelyen belül engedélyezett, hogy Baptiste Németországban fiktív adójogi illetőséggel rendelkezzen.

Ebben az esetben sajnos nincs megoldás. Számos uniós ország lehetővé teszi a határ menti ingázóknak a fiktív adójogi illetőséget (tehát azt, hogy jövedelmük után pontosan úgy adózhatnak, mintha a munkavégzés helye szerinti országban élnének). Ez számos olyan kedvezményre jogosít fel, amely az adójogi illetőséggel nem rendelkező adófizetőknek elvileg nem jár. A fiktív adójogi illetőség feltételei azonban általában - így Baptiste esetében is - nagyon szigorúak.

Példa

Ha Ön fiktív adójogi illetőséggel rendelkezik, és a nemzeti jog lehetőséget ad bizonyos adókedvezményekre (foglalkoztatói nyugdíjrendszerbe és magán-egészségpénztárba fizetett járulékok, illetve rokkantsági biztosítás járulékai után járó kedvezmények), akkor az Ön hazájában kötelező járulékok után Ön adókedvezményt kaphat. Ha úgy érzi, hátrányos megkülönböztetés éri, személyre szabott tanácsadást kérhet.

További segítségre van szüksége?

Nem találta meg a keresett információt? Megoldandó problémája adódott?