Navigacijska pot

Javni uslužbenci na delu v tujini

Posodobitev : 12/2012

Obdavčitev

V Evropski uniji nimamo splošnega predpisa, ki bi urejal obdavčitev dohodkov javnih uslužbencev, državljanov ene države EU, ki delajo in prebivajo v drugi državi EU.

Države se ravnajo po svojih predpisih in sporazumih o izogibanju dvojnega obdavčevanja, vendar tudi ti ne urejajo vseh možnih primerov in se med seboj zelo razlikujejo. Večinoma veljajo nekatera osnovna načela, navedena spodaj.

Viri uporabnih informacij:

  • sporazumi o izogibanju dvojnemu obdavčevanju, ki določajo, kako boste obdavčeni;
  • veljavni sporazumi o privilegijih in imunitetah uslužbencev diplomatskih/konzularnih predstavništev, ki določajo, ali ste v državi dela upravičeni do davčnih olajšav;
  • pristojni davčni urad;
  • pri evropskem zaposlitvenem svetovalcu je običajno tudi mogoče dobiti osnovne informacije o predpisih in davčni upravi v novi državi prebivanja.

Davek na dohodek

Če delodajalec javnega uslužbenca napoti na delo v tujino, večinoma veljajo naslednji pogoji (razen če dvostranski sporazumi o izogibanju dvojnemu obdavčevanju določajo drugače):

  • uslužbenec še naprej plačuje davek na osebni dohodek (dohodnino) samo v državi, ki ga je napotila na delo v tujino;
  • uslužbenec plačuje davek na dohodek v državi dela, samo če ima tam prebivališče in
    — je državljan te države ali
    — če razlog za selitev v državo dela ni bila zgolj napotitev javnega uslužbenca na delo v tujino (npr. uslužbenec je že prebival v tujini, preden je bil zaposlen kot javni uslužbenec).

Javni uslužbenci kot obmejni delavci

Ste javni uslužbenec, vendar se vsak dan vozite na delo v drugo državo.

Davek na osebni dohodek javnega uslužbenca boste plačali samo v državi, ki vas zaposluje. Pogoji in pravila za plačevanje davka na svetovni dohodek so odvisni od veljavnih dvostranskih sporazumov o izogibanju dvojnemu obdavčevanju in notranjih predpisov posameznih držav.

Primer

Ste državljan države A, vendar ste prebivali v državi B, ko so vas zaposlili na delovno mesto javnega uslužbenca na veleposlaništvu države A.

V tem primeru boste plačali davek samo v državi B, saj so vas zaposlili v državi prebivanja.

Nato se odločite, da se boste z družino preselili v državo C, od koder se dnevno vozite na delo v državo B.

Po selitvi v državo C boste obdavčeni v državi A, saj nimate več prebivališča v državi B (kjer so vas zaposlili), prav tako pa niste zaposleni v državi C.

Praktični primer

V kateri državi javni uslužbenci plačajo davek?

Romun Kamil se je preselil v Rim, kjer je delalo njegovo dekle. Tam si je poiskal delo – zaposlili so ga kot tajnika na romunskem veleposlaništvu.

Postal je uslužbenec romunske vlade, zato je njegov osebni dohodek obdavčen v Romuniji. Vendar je tudi Italija zahtevala, da ji plača davek.

Na italijanskem davčnem uradu so Kamilu potrdili, da mora davek plačati v Italiji, saj v Italijo ni bil napoten kot javni uslužbenec, ampak je delo našel po tem, ko se je tja preselil.

Kamil je lahko od Romunije zahteval povračilo davka, obdavčen je bil tako samo v Italiji.

To je samo kratek pregled najpogostejših pravil.

Nekatere mednarodne konvencije o obdavčitvi poznajo izjeme, vsaka država ima tudi svojo opredelitev statusa davčnega rezidenta.

Če ste bili napoteni na delo v tujino, poiščite dodatne informacije, denimo pri pristojnem davčnemu uradu. Tudi evropski zaposlitveni svetovalci lahko praviloma zagotovijo splošne informacije o predpisih in davčnih organih v vaši novi državi.

Informacije o dohodnini, kontaktni podatki davčnih uprav in opredelitev statusa davčnega rezidenta v državah EU:

Drugi davki

Več informacij o drugih davkih, denimo občinskih davkih, davkih na druge dohodke, nepremičnine, darila ali dediščino, boste dobili v državi prebivanja.

Enako obravnavanje

Tudi če so vas napotili na delo v tujino, boste v državi, ki vam izplačuje osebni dohodek, veljali za davčnega rezidenta, če:

  • je vaš osebni dohodek javnega uslužbenca praktično edini dohodek vašega gospodinjstva in
  • v državi, kamor ste bili napoteni, nimate drugega obdavčljivega dohodka.

Praktični primer

Caetano je portugalski javni uslužbenec, ki dela v Luksemburgu in plačuje davek na dohodek na Portugalskem. Portugalska davčna uprava mu ni dovolila uveljavljanja davčne olajšave za obresti na hipotekarno posojilo, ki sicer velja za davčne rezidente Portugalske. Svojo odločitev je utemeljila z dejstvom, da nima stanovanja na Portugalskem.

V skladu s predpisi EU mora portugalska davčna uprava Caetanu dovoliti uveljavljanje olajšave – enako, kot bi zanj veljala, če bi imel stanovanje na Portugalskem.

Caetano mora v zvezi s to diskriminatorno odločitvijo poiskati pomoč.

Potrebujete pomoč?

Potrebujete pomoč?

Niste našli želenih informacij? Ste naleteli na težave?

Poslovanje v Evropi

Imate vprašanje o EU?