Navigációs útvonal

Frissítve 13/06/2017

Anyavállalatok és leányvállalataik

Határokon átívelő nyereségfelosztás

Azoknak a gazdasági egységeknek, amelyeket az EU valamelyik országában működő anyavállalat és egy másik uniós országban működő leányvállalatai alkotnak, lehetőségük van arra, hogy elkerüljék azokat a potenciális problémákat, amelyek az érintett tagállamok között határokon átívelő jelleggel megvalósuló nyereségfelosztás adóztatása kapcsán jelentkezhetnek.

Ez azokra az esetekre vonatkozik, amikor:

  • Az anyavállalat és a leányvállalatok más-más EU-országokban rendelkeznek adóügyi illetőséggel
  • Az anyavállalat és a leányvállalatok egyaránt a társasági adó hatálya alá tartoznak (nincs lehetőség arra, hogy mentesüljenek a társasági adó megfizetése alól)
  • Az anyavállalat és a leányvállalatok a szabályoknak megfelelően be vannak jegyezve gazdasági társaságként (jogi forma: Inc., S.A., GmbH., LLC stb.)
  • Az anyavállalat legalább 10%-os tőkerészesedéssel rendelkezik (vagy legalább 10%-ban birtokol szavazati jogot) a más EU-országban székhellyel rendelkező leányvállalatban

Forrásadó alóli mentesség

A társaságok nyereségére forrásadó vethető ki a teljes körű adóbevallás benyújtása előtt. (Az adóbevallás benyújtását követően a levont adó visszatéríthető, illetve további adóösszeg vonható le.) Az anyavállalatok és leányvállalataik közötti nyereségfelosztás mentesülhet a forrásadó alól. Ez mindkét irányra, vagyis az alábbi két esetre egyaránt vonatkozik:

  • Ha a leányvállalat által megtermelt nyereség anyavállalat felé irányuló felosztásáról van szó
  • Ha az anyavállalat által megtermelt nyereség leányvállalat felé irányuló felosztásáról van szó

Ez a helyzet mind a leányvállalat székhelye szerinti országban, mind az anyavállalat székhelye szerinti országban, ha mindkét ország tagja az Európai Uniónak.

A kettős adóztatás megszüntetése

Kettős adóztatás (amikor több ország egyidejűleg adót vet ki ugyanarra az adóalanyra) akkor jöhet létre, ha az érintett anya- és leányvállalat nem az adószabályoknak megfelelően jár el. A kettős adóztatás elkerülése érdekében a következőt kell tenni:

  • Kérelmezni kell, hogy az anyavállalat székhelye szerinti EU-ország biztosítson adómentességet vagy adókedvezményt a leányvállalat (és a vállalati láncban lejjebb elhelyezkedő leányvállalatok) által termelt nyereség után fizetendő társasági adó megfizetésére vonatkozóan.

Hibrid hitelkonstrukciók – az adóztatás kettős elmaradása

Az adóztatás kettős elmaradása akkor valósulhat meg, ha a határokon átívelő hibrid hitelkonstrukciókkal kapcsolatos hiteltörlesztéseket az érintett vállalatok:

  • az anyavállalat székhelye szerinti EU-országban adómentes nyereségfelosztásként kezelik
  • a leányvállalat székhelye szerinti EU-országban adóból levonható költségként kezelik

Ennek elkerülése érdekében:

  • az anyavállalat székhelye szerinti EU-országnak meg kell adóztatnia a kapott felosztott nyereséget
  • a leányvállalat székhelye szerinti EU-országot tájékoztatni kell arról, hogy az így felosztott nyereségek levonhatók az adóból

     

E szabályok hatálya az alábbi vállalattípusokra terjed ki:

Egyes esetekben maguk az uniós országok dönthetik el, mely cégekre terjedjen ki a szabályok hatálya. A kérdéses vállalattípusokról további információk olvashatók az alábbi linken feltüntetett irányelv mellékletében.

Hasznos linkek

Helyi vállalkozástámogatás: lépjen kapcsolatba egy partnerrel!

Kérdése van határokon átnyúló vállalati tevékenységgel kapcsolatban (export, a tevékenység kiterjesztése más uniós tagállamokra stb.)? Ha igen, akkor az Enterprise Europe Network díjmentesen segíthet Önnek.

Helyi vállalkozástámogatás

Segítség és tanácsadás

Vegye fel a kapcsolatot a szakosodott segítségnyújtó szolgálatokkal

Segítség és tanácsadás

Helyi vállalkozástámogatás: lépjen kapcsolatba egy partnerrel!

Kérdése van határokon átnyúló vállalati tevékenységgel kapcsolatban (export, a tevékenység kiterjesztése más uniós tagállamokra stb.)? Ha igen, akkor az Enterprise Europe Network díjmentesen segíthet Önnek. Kérjük, hogy a lehető legtöbb információt adja meg, hogy az Enterprise Europe Network helyi tanácsadója rövid időn belül megfelelő választ tudjon Önnek adni.

EEN-logo

Kapcsolatfelvételi űrlap

(Minden mezőt ki kell tölteni.)
Köszönjük, üzenetét elküldtük.
Technikai problémák miatt üzenetét nem tudtuk elküldeni. Kérjük, próbálja meg később.
Adjon meg érvényes e-mail címet.

Személyes adatok:

Vállalkozás adatai

IgenNem

Ausztria

Wien

Belgium

Brussel

Bruxelles

Namur

Bulgária

Sofia

Ciprus

Nicosia

Cseh Köztársaság

Praha

Dánia

Copenhagen

Egyesült Királyság

Belfast (Northern Ireland)

Cardiff (Wales)

Edinburgh (Scotland)

London (England)

Észtország

Tallinn

Finnország

Helsinki

Franciaország

Blagnac Cedex

Caen

Dijon

Guadeloupe, Martinique

Lille

Lyon

Paca

Paris, Ile-de-France, Centre, Nouvelle-Calédonie, Polynésie

Rennes

Saint-Denis

Görögország

Athens

Hollandia

Den Haag

Horvátország

Zagreb

Írország

Dublin

Izland

Reykjavík

Lengyelország

Kielce

Lublin

Warsaw

Wroclaw

Lettország

Riga

Litvánia

Vilnius

Luxemburg

Luxembourg

Magyarország

Budapest

Málta

Pieta`

Németország

Berlin

Bremen

Erfurt

Hannover

Kiel

Leipzig

Magdeburg

Mainz

Mülheim an der Ruhr

München

Rostock

Stuttgart

Wiesbaden

Norvégia

Oslo

Olaszország

Firenze (Toscana, Umbria, Marche)

Milano (Lombardia, Emilia Romagna)

Napoli (Abruzzo, Calabria, Campania, Basilicata, Molise, Puglia, Sicilia)

Roma (Lazio, Sardegna)

Torino (Piemonte, Liguria, Valle d’Aosta)

Venezia (Veneto, Trentino Alto Adige, Friuli Venezia Giulia)

Portugália

Lisboa

Románia

Baciu Cluj

Bucuresti

Constanta

Timișoara

Spanyolország

Barcelona

Madrid

Oviedo

Palma

Santa Cruz de Tenerife

Sevilla

Valencia

Vitoria- Gazteiz

Zaragoza

Svédország

Stockholm

Szlovákia

Bratislava

Szlovénia

Ljubljana

3000/3000

Kérdését közvetlenül egy Enterprise Europe Network-partnernek küldjük. Személyes adatai kizárólag arra szolgálnak, hogy a tanácsadó válaszolni tudjon az Ön kérdésére. Az ügy lezárása után nem őrzünk meg az Ön által megadott adatokat.