Sökväg

Uppdaterat 06/2015

Uppdaterat 06/2015

Punktskatter


Dela med dig 
		Facebook
	
		Twitter
	
		Dela på Google+
	
		linkedIn
Grundregler

Om ditt företag tillverkar eller säljer punktskattepliktiga varor (t.ex. alkohol, alkoholhaltiga drycker, energiprodukter, el eller tobaksvaror), måste du känna till reglerna om punktskatt för sådana varor.

Läs mer om varje land:

Välj land

Välj land


* Myndigheterna har ännu inte lämnat några uppgifter



En del EU-länder tar också ut andra skatter på sådana varor.

Obs! EU-reglerna om punktskatt gäller inte i följande regioner:

Regioner

  • Kanarieöarna
  • Kanalöarna
  • Åland
  • Helgoland
  • Büsingen
  • Ceuta
  • Melilla
  • Livigno
  • Campione d'Italia
  • De italienska delarna av Luganosjön

I vissa fall baseras punktskatterna på skatterna i ett annat land:

  • Företag i Monaco måste betala fransk punktskatt.
  • Företag i San Marino måste betala italiensk punktskatt.
  • Storbritanniens suveräna basområden Akrotiri och Dhekelia måste betala cypriotisk punktskatt.
  • Isle of Man måste betala brittisk punktskatt.

Vilka produkter är punktskattepliktiga?

Alkohol och alkoholhaltiga drycker

( EU-direktiven 92/83/EG och 92/84/EG )

  • Öl eller blandningar av öl och alkoholfria drycker
  • Vin
  • Andra jästa drycker, t.ex. cider
  • Starkvin, t.ex. sherry och portvin
  • Etylalkohol, utom då den används för att tillverka andra produkter som inte är avsedda för konsumtion (etylalkohol som används för uppvärmning eller fordonsdrift klassas eventuellt som energiprodukt)
  • Sprit

Reducerade skattesatser och skattelättnader

 

I EU-reglerna fastställs minimiskattesatser för alkohol och alkoholhaltiga drycker. Se hela listan med punktskatter på alkohol och alkoholhaltiga drycker i EU pdf English .

Det finns ytterligare regler som också kan tillämpas i vissa länder:

  • Små bryggerier ( högst 200 000 hektoliter öl per år) och destillerier (högst 10 hektoliter ren alkohol per år) kan få en reducerad skattesats på upp till 50 procent av standardsatsen.
  • Små vinproducenter (högst 1 000 hektoliter per år) kan också få en reducerad skattesats eller skattelättnader.
  • Punktskatt behöver inte betalas för hemgjorda produkter som inte är framställda i kommersiellt syfte. Detta gäller dock inte sprit.
  • Reducerade skattesatser kan tillämpas på vin och jästa drycker med högst 8,5 procent volymprocent alkohol.

Energiprodukter och el

( EU-direktiv 2003/96/EG)

Energiprodukter och el beskattas när de används som

  • motorbränsle
  • bränsle för uppvärmning.

Energiprodukter som används som råmaterial eller för kemisk reduktion eller elektrolytiska och metallurgiska processer omfattas inte av direktivet. Det betyder att medlemsländerna själva kan bestämma om de vill beskatta sådana användningar eller inte.

De produkter som beskattas är framförallt

  • mineraloljor
  • fasta bränslen: kol, koks och brunkol
  • naturgas
  • el
  • alkoholer, om de är avsedda för användning som motorbränsle eller bränsle för uppvärmning
  • animaliska och vegetabiliska oljor, om de är avsedda för användning som motorbränsle eller bränsle för uppvärmning.

Reducerade skattesatser och skattelättnader

Obligatoriska skattelättnader:

  • Energiprodukter och el som används för elproduktion (men kan beskattas av miljöskäl).
  • Energiprodukter som används som flygbränsle, utom för privat nöjesflyg.
  • Energiprodukter som används som bränsle för sjöfart i EU:s farvatten, utom för privata nöjesfartyg.

Frivilliga skattereduktioner eller skattelättnader under EU:s minimiskattesatser:

  • ”Grön” el
  • El från högeffektiv produktion av kraftvärme
  • Energiprodukter som används vid produktion av kraftvärme
  • Trafik på inre vattenvägar
  • El, naturgas, kol och fasta bränslen som används av hushållen
  • Energiintensiva företag (vissa regler måste uppfyllas)
  • Biobränslen (vissa regler måste uppfyllas)

Frivilliga skattedifferentieringar över EU:s minimiskattesatser:

  • Kollektivtrafik
  • Ambulanser
  • Yrkesmässig användning av dieselbrännolja (stora lastbilar).
  • Differentiering beroende på energiproduktens kvalitet och kvantitet (t.ex. svavelhalten i bränslet).

I EU-reglerna fastställs minimiskattesatser för energiprodukter. Se hela listan med punktskatter på energiprodukter i EU pdf English .

Tobaksvaror

(EU-direktiv 2011/64/EU)

EU-lagstiftningen om punktskatter på tobaksvaror français Deutsch English omfattar följande punktskattepliktiga varor:

  • Cigaretter
  • Cigarrer
  • Cigariller
  • Röktobak (t.ex. finskuren rulltobak)

I EU-lagstiftningen anges beskattningsprinciper och minimiskattesatser.

Se hela listan med punktskatter på tobaksvaror i EU pdf English .

 

Andra undantag

Punktskattepliktiga varor är normalt undantagna från skatt om de används

  • i samband med diplomatiska eller konsulära förbindelser
  • av de väpnade styrkorna i ett Natoland
  • av internationella organisationer.

Om punktskattepliktiga varor transporteras för sådana ändamål, måste de åtföljas av ett dispenscertifikat.

EU-länderna får också undanta punktskattepliktiga varor från skatt när de säljs

  • i tax-free-butiker och medförs i resenärens personliga bagage till ett land utanför EU eller till ett EU-territorium som inte omfattas av EU:s punktskatteregler
  • ombord på flygplan eller fartyg under resor till eller från ett land utanför EU eller ett territorium som inte omfattas av EU:s punktskatteregler.

 

 

Vem ska betala och när?
 

Försäljning till ett annat företag

När ska man betala punktskatt?

Man måste skilja mellan den tidpunkt då varan beläggs med punktskatt och den tidpunkt då skatten ska betalas.

De flesta varor beläggs med punktskatt när de tillverkas eller importeras till EU.

Men skattskyldigheten kan man få uppskov med. I så fall betalas skatten först när varan släpps för konsumtion. Med detta menas den tidpunkt då varan inte längre omfattas av punktskatteuppskovet. Tänk på att man måste ha ett särskilt tillstånd från landet i fråga français Deutsch English för att få tillverka, lagra och flytta punktskattepliktiga varor utan att behöva betala skatt (under punktskatteuppskovet).

Om punktskattepliktiga varor förstörs eller går förlorade av oförutsebara skäl eller till följd av naturkatastrofer innan de släpps för konsumtion, behöver man inte betala punktskatt.

Vem ska betala punktskatt?

Punktskatt betalas av

  • den person eller det företag som är den godkända upplagsinnehavaren på den plats där de punktskattepliktiga varorna tillverkas, bearbetas, förvaras, tas emot eller avsänds
  • Den person – t.ex. avsändare, mottagare, transportör eller tredje part som ställer flyttningsgaranti – som gör att varorna inte längre omfattas av punktskatteuppskovet
  • Den person som anmäler importen, om varorna importeras utan att omedelbart få punktskatteuppskov.

Transport av varor till ett annat EU-land utan att betala skatt

För att du som säljare ska kunna transportera varor och samtidigt behålla punktskatteuppskovet (skatten betalas av köparen enligt skattesatsen i det land som varorna skickas till) måste du följa följande regler.

 

Regel 1 – Flyttningsgaranti

Det EU-land som varorna skickas från kräver att det ställs en garanti som täcker risken i samband med transporten och som gäller i hela EU.

Garantin kan ställas av dig som säljare (upplagsinnehavare eller registrerad avsändare), transportören eller köparen, för sig eller tillsammans.

Det EU-land som varorna skickas från kan avstå från garantikravet, om varorna enbart transporteras inom landets gränser.

Det behövs heller ingen garanti för transport av energiprodukter inom EU på villkor att den sker till sjöss eller via fasta rörledningar enligt en överenskommelse mellan de berörda medlemsländerna.

 

Regel 2 – Elektroniskt administrativt dokument

 

Förutom garantin måste du lämna ett elektroniskt administrativt dokument till den ansvariga punktskattemyndigheten i ditt land med hjälp av systemet för förflyttning och kontroll av punktskattepliktiga varor (EMCS) français Deutsch English .

Myndigheten

  • vidarebefordrar dokumentet till den behöriga myndigheten i köparens land (som i sin tur skickar det vidare till köparen).

Före transporten måste du skriva ut dokumentet med referenskoden och ge det till transportören.

Så länge transporten inte har påbörjats kan du återkalla det elektroniska administrativa dokumentet. Under transporten kan du dessutom ändra destinationen med hjälp av EMCS-systemet.

Om du inte har tillgång till EMCS-systemet, kan du ändå transportera varorna utan att betala punktskatt, förutsatt att

  • varorna åtföljs av ett pappersdokument med samma uppgifter som i det elektroniska dokumentet
  • du informerar den ansvariga myndigheten i det land som varorna skickas från – en del länder kräver att återförsäljare ska ha ett tillstånd innan de får åka.

Regel 3 – Mottagande av varor

Köparen har fem arbetsdagar på sig att bekräfta mottagandet av varorna i EMCS-systemet. Den ansvariga myndigheten i köparens land

  • kontrollerar att uppgifterna är korrekta
  • lägger in en mottagningsrapport i systemet och skickar den till den behöriga myndigheten i säljarens land (som i sin tur skickar den vidare till dig som är säljare).

När du har fått rapporten kan du be om att befrias från din garanti.

Om du följer de här tre stegen behöver du som säljare inte betala någon punktskatt för de transporterade varorna.

Kontrollera noga att kvantiteten i mottagningsrapporten stämmer – det är bara den bekräftade kvantiteten som du slipper betala skatt för.

Om produkter har kommit bort eller skadats under transporten – och det har bekräftats av myndigheterna i det land där försvinnandet eller skadan skedde – kan du lägga dem till den kvantitet som kommit fram och bekräftats i rapporten.

Kontrollera handelspartnerns punktskattenummer

Om du vill veta om en handelspartners punktskattenummer är giltigt, kan du kontrollera numret i Seed-systemet för verifiering av punktskatteuppgifter .

Om din partner har ett giltigt nummer, kan du i Seed se vilka produkter företaget får handla med.

Försäljning till privatkunder

Om du säljer punktskattepliktiga varor direkt till privatkunder i ditt eget land, måste du ta ut punktskatt enligt den skattesats som gäller i ditt land.

Privatpersoner får handla och ta med sig hur mycket de vill när de reser mellan EU-länderna, förutsatt att de har köpt varorna för personligt bruk och inte för att sälja dem vidare (gäller dock inte för nya transportmedel). Skatterna ( moms čeština Nederlands Ελληνικά English och punktskatt français Deutsch English ) ingår i priset i det land där varan köps och ska inte betalas i något annat land.

Tobak och alkohol

Särskilda regler gäller för punktskattepliktiga varor som alkoholhaltiga drycker och tobaksvaror. Om du som privatperson köper sådana varor i ett EU-land och tar dem till ett annat EU-land slipper du betala punktskatt i destinationslandet bara om varorna

  • är avsedda för eget bruk, och
  • transporteras av dig själv.

För att avgöra om varorna är för resenärens eget bruk måste medlemsländerna ta hänsyn till flera faktorer. En av dem är kvantiteten. Medlemsländerna får fastställa referensnivåer för hur stora kvantiteter som kan anses avsedda för resenärens eget bruk. Man ska slippa betala punktskatt igen för varor upp till följande kvantiteter:

a) Tobaksvaror

  • 800 cigaretter
  • 400 cigariller (på högst 3 gram styck)
  • 200 cigarrer
  • 1 kg röktobak

b) Alkoholhaltiga drycker

  • 10 liter spritdrycker
  • 20 liter starkvin
  • 90 liter vin (inklusive högst 60 liter mousserande vin)
  • 110 liter öl

EU-länderna får begränsa hur många cigaretter du får ta med dig från vissa EU-länder som ännu inte tar ut den lägsta punktskattesatsen. Du får dock alltid ta med dig minst 300 cigaretter.

För närvarande tillämpas den här lägre gränsen av Danmark, Irland, Italien, Kroatien, Slovenien, Sverige, Tyskland och Österrike för resenärer som kommer från Bulgarien, Kroatien, Lettland, Litauen, Rumänien eller Ungern.

Internet- och distansförsäljning

Om du säljer punktskattepliktiga varor till privatkunder på internet, måste du betala punktskatt i det land där kunden bor.

I de flesta EU-länder måste man utse ett skatteombud som bland annat har till uppgift att betala skatten på dina vägnar, förutsatt att det har godkänts av landets behöriga myndighet français Deutsch English.

Före leveransen måste du

  • informera mottagarlandets behöriga myndighet om leveransen
  • ställa en säkerhet för punktskatten.

Återbetalning av skatt

Om du i ditt eget land redan har betalat punktskatt för sålda varor kan du få tillbaka skatten. Du ska inte behöva betala två gånger. I så fall måste du

  • informera den behöriga myndigheten i ditt land om leveransen (och om destinationslandet)
  • lämna intyg på att du har betalat punktskatt för varorna i destinationslandet.

Tobaksvaror

För internetförsäljning av tobaksvaror kräver en del EU-länder att du

  • använder destinationslandets skattemärke eller annan märkning för skatteändamål för att visa att du har betalat punktskatt i det landet
  • förser förpackningen med varningstexter om hälsorisker på destinationslandets språk
  • registrerar dig i det EU-land där du är etablerad och i kundens hemland.

Medlemsländerna får förbjuda försäljning av tobaksvaror till kunder i andra länder enligt artikel 18 i direktiv 2014/40/EU .

Lokalt företagsstöd

Kontakta en lokal företagsrådgivare

Din förfrågan skickas till en organisation i Enterprise Europe Network . För att rådgivaren lättare ska kunna svara ber vi dig att lämna så mycket information som möjligt.

EEN-logo

Kontaktformulär

(Du måste fylla i alla fält)
Tack, ditt meddelande har skickats.
På grund av tekniska problem kunde meddelandet inte skickas. Försök igen senare.
Ange en giltig mejladress.

Personuppgifter

Uppgifter om företaget

Land

Belgien

Antwerpen

Arlon

Brugge

Brussels

Charleroi

Gent

Hasselt

Leuven

Libramont

Liège

Mons

Namur

Nivelles

Bulgarien

Dobrich

Plovidiv

Ruse

Sandanski

Sofia

Stara Zagora

Vratsa

Yambol

Cypern

Nicosia

Danmark

Aalborg

Copenhagen

Herning

Kolding

Næstved

Viborg

Estland

Tallinn

Finland

Helsinki

Oulu

Tampere

Turku

Vantaa

Frankrike

Amiens

Annecy

Aulnat

Besançon

Bordeaux

Bourg en Bresse

Caen

Cayenne

Chalons-en-Champagne

Chambéry

Dijon

Fort-de-France

Grenoble

Lille

Limoges

Lyon

Marseille

Marseille

Montpellier

Montpellier

Nancy

Nantes

Orléans

Paris

Pointe-à-Pitre

Poitiers

Privas

Rennes

Rouen

Saint-Denis

Saint-Etienne

Strasbourg

Toulouse

Valence

Grekland

Athens

Heraklion

Ioannina

Kavala

Kozani

Thessaloniki

Tripolis

Volos

Irland

Dublin

Italien

Abruzzo

Aosta

Apulia

Ascoli Piceno

Basilicata

Bologna

Bologna

Cagliari

Calabria

Calabria

Campania

Catania

Florence

Genova

Gorizia

Milano

Molise

Naples

Palermo

Palermo

Perugia

Pesaro

Pisa

Pordenone

Ravenna

Rome

Rovereto

Sassari

Sicily

Terni

Torino

Trieste

Udine

Venezia

Venezia

Venezia

Kroatien

Osijek

Rijeka

Split

Varazdin

Zagreb

Lettland

Riga

Litauen

Kaunas

Klaipėda

Vilnius

Luxemburg

Luxembourg

Malta

Pieta`

Nederländerna

Den Haag

Nieuwegein

Norge

Ås

Oslo

Stavanger

Tromsø

Österrike

Feldkirch

Graz

Innsbruck

Klagenfurt

Linz

Salzburg

Wien

Polen

Bialystok

Gdańsk

Kalisz

Katowice

Kielce

Konin

Kraków

Lublin

Lublin

Olsztyn

Opole

Poznań

Rzeszów

Szczawno-Zdrój

Szczecin

Toruń

Warsaw

Warsaw

Warsaw

Wroclaw

Zielona Góra

Łódź

Portugal

Aveiro

Braga

Coimbra

Évora

Faro

Funchal

Lisboa

Ponta Delgada

Porto

Rumänien

Arad

Bacau

Bucuresti

Cluj-Napoca

Constanta

Craiova

Galati

Iasi

Ramnicu Valcea

Timișoara

Slovakien

Bratislava

Prešov

Slovenien

Koper

Ljubljana

Maribor

Spanien

Albacete

Alicante

Badajoz

Barcelona

Bilbao

Ciudad Real

Donostia- San Sebastian

Ferrol

Las Palmas de Gran Canaria

Llanera

Logroño

Madrid

Murcia

Oviedo

Palma

Pamplona

Paterna (Valencia)

Santa Cruz de Tenerife

Santander

Santiago de Compostela

Sevilla

Toledo

Valencia

Valladolid

Vitoria- Gazteiz

Zaragoza

Storbritannien

Belfast

Bristol

Cambridge

Cardiff

Coventry

Inverness

London

Manchester

Newcastle

Yorkshire and Humber

Sverige

Borlänge

Göteborg

Jönköping

Kramfors

Luleå

Malmö

Örebro

Östersund

Stockholm

Umeå

Västerås

Växjö

Tjeckien

Brno

Brno

Liberec

Ostrava

Ostrava

Pardubice

Plzen

Praha

Usti nad Labem

Tyskland

Berlin

Bremen

Bremenhaven

Chemnitz

Dresden

Düsseldorf

Erfurt

Frankfurt/Oder

Freiburg

Hamburg

Hannover

Kaiserslautern

Kiel

Konstanz

Leipzig

Magdeburg

Mannheim

Mülheim an der Ruhr

München

Potsdam

Reutlingen

Rostock

Saabrücken

Stuttgart

Trier

Ulm

Villingen-Schwenningen

Wiesbaden

Ungern

Budapest

Debrecen

Eger

Győr

Miskolc

Nyíregyháza

Pécs

Szeged

Székesfehérvár

Zalaegerszeg

3000/3000

Uppgifterna i formuläret skickas direkt till en partner från Enterprise Europe Network. Dina personuppgifter används bara för att hjälpa rådgivaren att svara dig. Vi sparar dem inte.

Hjälp och råd