Navigacijska pot

Posodobitev 10/2014

Posodobitev 10/2014

Trošarine


Povej naprej 
	Facebook
  
	Twit it
  
	Povej naprej: Google+
  
	linkedIn

Osnovna pravila

Podjetje, ki izdeluje ali trguje s trošarinskim blagom (alkohol, alkoholne pijače, energenti, elektrika, tobačni izdelki), mora poznati pravila za plačevanje trošarin za te izdelke.

Države EU lahko določijo še druge davke na te izdelke.

Pravila EU glede trošarin se ne uporabljajo v naslednjih regijah EU:

  • Kanarski otoki
  • Kanalski otoki
  • Ålandski otoki
  • Ceuta in Melilla
  • italijanske vode Luganskega jezera

Podjetja v Monacu plačujejo trošarine po francoskih stopnjah.

Podjetja v San Marinu plačujejo trošarine po italijanskih stopnjah.

Trošarina: za katere izdelke?

Alkohol in alkoholne pijače (direktivi EU št. 92/83/ES in št. 92/84/ES)

  • pivo in mešanice piva z nealkoholnimi pijačami
  • vino
  • druge fermentirane pijače, denimo jabolčnik
  • vmesne pijače, denimo sherry in portovec
  • etilni alkohol, razen kadar se uporablja za izdelavo drugih neživilskih izdelkov (če se uporablja za ogrevanje ali pogonsko gorivo, lahko velja za energenta)
  • žgane pijače

Pravila EU določajo najnižje stopnje trošarin pdf English [1 MB], vendar so male pivovarne (v katerih zvarijo največ 200 000 hl piva na leto) in destilarne (ki izdelajo največ 10 hl čistega alkohola na leto) v nekaterih državah deležne tudi 50-odstotnega znižanja standardnih trošarin. Znižane trošarine in oprostitve lahko veljajo tudi za male vinogradnike (ki pridelajo manj kot 1 000 hl vina na leto).

Trošarin ni treba plačati za domače izdelke, ki niso izdelani za komercialne namene, razen za žgane pijače.

Znižane stopnje trošarin lahko veljajo za vino in fermentirane pijače z najvišjo vsebnostjo alkohola 8,5 vol. %.

Energenti in elektrika (direktiva 2003/96/ES magyar български (bg)czech (cs)dansk (da)Deutsch (de)eesti (et)ελληνικά (el)English (en)español (es)Français (fr)Gaeilge (ga)italiano (it)latviešu (lv)lietuvių (lt)magyar (hu)Malti (mt)Nederlands (nl)polski (pl)português (pt)română (ro)slovenčina (sk)suomi (fi)svenska (sv) )

Trošarino je treba plačati, kadar se energenti uporabljajo:

  • za pogonsko gorivo
  • za ogrevanje.

Kadar se energenti uporabljajo za druge namene in ne za pogonsko gorivo ali za ogrevanje, se trošarina ne plača.

Pravila EU določajo najnižje stopnje za trošarino na energente pdf English [2 MB].

Tobačni izdelki (direktiva 2010/12/EU български (bg)czech (cs)dansk (da)Deutsch (de)eesti (et)ελληνικά (el)English (en)español (es)Français (fr)Gaeilge (ga)italiano (it)latviešu (lv)lietuvių (lt)magyar (hu)Malti (mt)Nederlands (nl)polski (pl)português (pt)română (ro)slovenčina (sk)suomi (fi)svenska (sv) )

  • cigarete
  • cigare
  • cigarilosi
  • tobak za kajenje, denimo drobno rezani tobak za zvijanje cigaret.

Pravila EU določajo najnižje stopnje za trošarino na tobačne izdelke pdf English [852 KB].

Trošarinski izdelki so običajno oproščeni trošarine, kadar se uporabljajo:

  • za službene potrebe v diplomatskih in konzularnih predstavništvih
  • za potrebe oboroženih sil članic Nato
  • za potrebe mednarodnih organizacij.

Kadar se trošarinski izdelki odpremijo za te namene, morajo biti opremljeni s potrdilom o oprostitvi trošarine.

Države EU lahko trošarinsko blago oprostijo plačila trošarine, kadar se blago prodaja:

  • v prostocarinskih prodajalnah in ga potniki v osebni prtljagi prenesejo v državo zunaj EU ali na ozemlje EU, na katerem se pravila EU glede trošarin ne uporabljajo.
  • na letalih in ladjah med letom ali plovbo v državo zunaj EU oziroma iz nje ali na oziroma z ozemlja EU, na katerem se pravila EU glede trošarin ne uporabljajo.

 

 

Kdo in kdaj plača trošarino

 

 

Neposredna prodaja končnemu kupcu

Prodaja poslovni stranki

Treba je razlikovati med tem, kdaj izdelek postane predmet trošarine in kdaj je treba trošarino plačati.

Večina izdelkov postane predmet trošarine, kakor hitro jih izdelajo, pridobijo ali uvozijo v EU.

Toda ta trošarina je pravzaprav odložena in je ni treba plačati, dokler izdelka „ne sprostijo v prosti promet“. To pomeni, da izdelek zapusti trošarinsko skladišče ali kraj proizvodnje in ga prejme drugo podjetje (prejemnik). Opozarjamo, da je trošarinske izdelke mogoče izdelovati in skladiščiti brez plačila trošarine samo s posebnim dovoljenjem zadevne države français Deutsch English .

Če se trošarinski izdelki zaradi nepredvidenih razlogov ali naravnih nesreč uničijo ali izgubijo, še preden jih sprostijo v prosti promet, trošarine ni treba plačati.

Kdo plača trošarino?
  • Oseba ali podjetje, ki je pooblaščeni imetnik skladišča na kraju, kjer trošarinske izdelke izdelujejo, predelujejo, skladiščijo, odpremijo in prejmejo ali
  • druga oseba (pošiljatelj, prejemnik, prevoznik, tretja stran, ki predloži zavarovanje itd.), zaradi katere blago ni več v režimu odloga trošarine,
  • oseba, ki prijavi uvoz blaga, če za uvoženo blago ne velja takojšnji odlog trošarine.
Pošiljanje blaga v drugo državo EU brez plačila trošarine

Tri posebna osnovna pravila omogočajo ohranitev odloga plačila trošarine v času prevoza blaga: prodajalcu torej ni treba plačati trošarine.

Trošarino namesto tega plača kupec blaga v namembni državi, in sicer po stopnji, ki velja v tej državi.

1. pravilo: garancija za tveganje med prevozom

Država EU, iz katere je blago odpremljeno, lahko zahteva garancijo za tveganje med prevozom blaga, ki velja v vsej EU.

To garancijo lahko da prodajalec (imetnik skladišča ali pooblaščeni pošiljatelj), prevoznik ali kupec - ali vsi našteti.

Država EU, iz katere je blago odpremljeno, lahko to zahtevo opusti, če se blago prevaža zgolj znotraj njenih meja.

Garancija prav tako ni potrebna, če se tako dogovorita obe državi, država odpreme in namembna država.

2. pravilo: elektronski trošarinski dokument (e-TD)

Poleg garancije je potreben še elektronski trošarinski dokument (e-TD), ki ga je treba po sistemu gibanja in kontrole trošarinskih izdelkov (EMCS) français Deutsch English poslati pristojnemu trošarinskemu organu v njegovo državo français Deutsch English .

Pristojni organ:

  • preveri podatke v dokumentu e-TD (npr. registrsko številko prodajalca in kupca) in sporoči referenčno oznako,
  • pošlje dokument e-TD pristojnemu organu v državi članici kupca (ta pa ga pošlje kupcu).

Še pred začetkom prevoza je treba natisniti dokument e-TD z referenčno oznako in ga izročiti prevozniku.

Dokument e-TD je mogoče preklicati kadarkoli pred začetkom prevoza. Med prevozom blaga je mogoče po sistemu EMCS spremeniti tudi namembni kraj.

Če sistema EMCS ni, je mogoče brez plačila trošarine prevažati blago:

  • če je blago opremljeno s tiskanim dokumentom, ki vsebuje enake podatke kot e-TD,
  • če pošiljatelj o tem obvesti pristojni organ v državi français Deutsch English , iz katere je blago odpremljeno. V nekaterih državah je treba imeti dovoljenje še pred odpremo blaga.

3. pravilo: prejem blaga

Kupec mora po sistemu EMCS v 5 delovnih dneh potrditi prejem blaga. Pristojni organ v namembni državi EU potem:

  • preveri veljavnost potrditve,
  • evidentira poročilo o prejemu in ga pošlje pristojnemu organu v državi odpreme, ta pa prodajalcu.

Ko prodajalec prejme poročilo o prejemu, lahko zahteva sprostitev svoje garancije.

Če se prodajalec ravna po teh treh pravilih, mu ni treba plačati trošarine v času prevoza blaga.

Pozoren mora biti predvsem na količino, ki je navedena v poročilu o prejemu, saj odlog plačila trošarine velja samo za potrjeno količino.

Če se med prevozom nekaj blaga izgubi ali poškoduje, se to blago lahko šteje k prejeti in potrjeni količini.

Trošarinska številka poslovnega partnerja

Po sistemu SEED za trošarinska dovoljenja je mogoče preveriti veljavnost trošarinske številke poslovnega partnerja.

Kadar je trošarinska številka podjetja veljavna, sistem SEED prikaže vse trošarinske izdelke, s katerimi sme podjetje poslovati.

Prodaja potrošnikom

Če podjetje blago proda neposredno zasebnim potrošnikom in je kraj prodaje njegova država, mora obračunati trošarino po stopnji, ki velja v njegovi državi.

Izvzeti zneski

Če potrošniki prenesejo kupljeno blago s plačanim davkom iz ene države EU v drugo, se trošarina ne obračuna za naslednje največje količine:

  • cigarete - 800
  • cigare - 200
  • cigarilosi - 400
  • tobak za kajenje - 1 kg
  • žgane pijače - 10 litrov
  • vino - 90 litrov (od tega je lahko največ 60 litrov penečega vina)
  • pivo - 110 litrov

V nekaterih držvah so lahko te količine višje.

Če potrošnik kupi večje količine od zgoraj navedenih, ga je treba opozoriti, da bo morda moral predložiti dokazilo, da je blago namenjeno za njegovo osebno porabo.

Spletna prodaja in prodaja na daljavo

Podjetje, ki prodaja trošarinsko blago zasebnim potrošnikom na internetu, mora plačati trošarino v državi, kjer živijo potrošniki, in po stopnji, ki velja v tej državi.

V nekaterih državah lahko to v njegovem imenu naredi njegov davčni zastopnik, če to dovoli pristojni organ tiste države français Deutsch English .

Pred odpremo blaga je treba:

  • obvestiti pristojni organ v namembni državi o dostavi
  • zagotoviti organu, da bo trošarina plačana.

Vračilo trošarine

Če je podjetje v svoji državi že plačalo trošarino za prodano blago, lahko zahteva povračilo tega zneska in se tako izogne dvojnemu plačilu. V ta namen mora:

  • predložiti dokazilo o plačilu trošarine v namembni državi.

Spletno prodajo tobačnih izdelkov nekatere države EU omejujejo z naslednjima zahtevama:

  • v dokaz plačane trošarine v namembni državi je treba predložiti potrjene carinske dokumente,
  • izdelke je treba opremiti z zdravstvenimi opozorili v jeziku namembne države.

 

Brskajte naprej po državah:

Pomoč in svetovanje

Pomoč in svetovanje

Tvoja Evropa – nasveti

Portal Tvoja Evropa — nasveti zagotavlja strokovne nasvete za morebitne težave v zvezi z uporabo zakonodaje EU v drugih državah članicah.

Solvit

Mreža Solvit lahko podjetjem brezplačno in brez sodnih postopkov pomaga rešiti spor z uradnim organom države članice.
Pritožbo lahko predložijo z izpolnitvijo spletnega obrazca ali se neposredno obrnejo na center SOLVIT v svoji državi.

 

Pošljite e-pošto poslovni organizaciji blizu vas

EU upravlja mrežoDeutschEnglishespañolfrançaisitalianopolski (Enterprise Europe Network) lokalnih poslovnih organizacij v večini evropskih državEnglish, ki vam lahko pomaga.

Izberite svojo državo ali kraj in vpišite svoje vprašanje.

Država

Avstrija

Feldkirch

Graz

Innsbruck

Klagenfurt

Linz

Salzburg

Wien

Belgija

Antwerpen

Arlon

Brugge

Brussels

Charleroi

Gent

Hasselt

Leuven

Libramont

Liège

Mons

Namur

Nivelles

Bolgarija

Dobrich

Plovidiv

Ruse

Sandanski

Sofia

Stara Zagora

Vratsa

Yambol

Češka republika

Brno

Brno

Liberec

Ostrava

Ostrava

Pardubice

Plzen

Praha

Usti nad Labem

Ciper

Nicosia

Danska

Aalborg

Copenhagen

Herning

Kolding

Næstved

Viborg

Estonija

Tallinn

Finska

Helsinki

Oulu

Tampere

Turku

Vantaa

Francija

Amiens

Annecy

Aulnat

Besançon

Bordeaux

Bourg en Bresse

Caen

Cayenne

Chalons-en-Champagne

Chambéry

Dijon

Fort-de-France

Grenoble

Lille

Limoges

Lyon

Marseille

Marseille

Montpellier

Montpellier

Nancy

Nantes

Orléans

Paris

Pointe-à-Pitre

Poitiers

Privas

Rennes

Rouen

Saint-Denis

Saint-Etienne

Strasbourg

Toulouse

Valence

Grčija

Athens

Heraklion

Ioannina

Kavala

Kozani

Thessaloniki

Tripolis

Volos

Hrvaška

Osijek

Rijeka

Split

Varazdin

Zagreb

Irska

Dublin

Italija

Abruzzo

Aosta

Apulia

Ascoli Piceno

Basilicata

Bologna

Bologna

Cagliari

Calabria

Calabria

Campania

Catania

Florence

Genova

Gorizia

Milano

Molise

Naples

Palermo

Palermo

Perugia

Pesaro

Pisa

Pordenone

Ravenna

Rome

Rovereto

Sassari

Sicily

Terni

Torino

Trieste

Udine

Venezia

Venezia

Venezia

Latvija

Riga

Litva

Kaunas

Klaipėda

Vilnius

Luksemburg

Luxembourg

Madžarska

Budapest

Debrecen

Eger

Győr

Miskolc

Nyíregyháza

Pécs

Szeged

Székesfehérvár

Zalaegerszeg

Malta

Pieta`

Nemčija

Berlin

Bremen

Bremenhaven

Chemnitz

Dresden

Düsseldorf

Erfurt

Frankfurt/Oder

Freiburg

Hamburg

Hannover

Kaiserslautern

Kiel

Konstanz

Leipzig

Magdeburg

Mannheim

Mülheim an der Ruhr

München

Potsdam

Reutlingen

Rostock

Saabrücken

Stuttgart

Trier

Ulm

Villingen-Schwenningen

Wiesbaden

Nizozemska

Den Haag

Nieuwegein

Norveška

Ås

Oslo

Stavanger

Tromsø

Poljska

Bialystok

Gdańsk

Kalisz

Katowice

Kielce

Konin

Kraków

Lublin

Lublin

Olsztyn

Opole

Poznań

Rzeszów

Szczawno-Zdrój

Szczecin

Toruń

Warsaw

Warsaw

Warsaw

Wroclaw

Zielona Góra

Łódź

Portugalska

Aveiro

Braga

Coimbra

Évora

Faro

Funchal

Lisboa

Ponta Delgada

Porto

Romunija

Arad

Bacau

Bucuresti

Cluj-Napoca

Constanta

Craiova

Galati

Iasi

Ramnicu Valcea

Timișoara

Slovaška

Bratislava

Prešov

Slovenija

Koper

Ljubljana

Maribor

Španija

Albacete

Alicante

Badajoz

Barcelona

Bilbao

Ciudad Real

Donostia- San Sebastian

Ferrol

Las Palmas de Gran Canaria

Llanera

Logroño

Madrid

Madrid

Murcia

Oviedo

Palma

Pamplona

Paterna (Valencia)

Santa Cruz de Tenerife

Santander

Santiago de Compostela

Sevilla

Toledo

Valencia

Valladolid

Vitoria- Gazteiz

Zaragoza

Švedska

Borlänge

Göteborg

Jönköping

Kramfors

Luleå

Malmö

Örebro

Östersund

Stockholm

Umeå

Västerås

Växjö

Združeno kraljestvo

Belfast

Bristol

Cambridge

Cardiff

Coventry

Inverness

London

Manchester

Newcastle

Yorkshire and Humber

Tukaj vpišite svoje sporočilo *

* obvezno polje (tukaj je treba vnesti podatke)