Navigacijska pot

Posodobitev 06/2015

Posodobitev 06/2015

Trošarine


Povej naprej 
		Facebook
	
		Twit it
	
		Povej naprej: Google+
	
		linkedIn
Osnovna pravila

Podjetje, ki izdeluje ali trguje s trošarinskim blagom (alkohol, alkoholne pijače, energenti, električna energija, tobačni izdelki), mora poznati pravila za plačevanje trošarine za te izdelke.

Informacije po državah:

Izberite državo

Izberite državo


* Nacionalni organi še niso poslali informacij



Države EU lahko določijo še druge davke na te izdelke.

Opomba: Pravila EU glede trošarin se ne uporabljajo v naslednjih regijah EU:

Regije

  • Kanarski otoki
  • Kanalski otoki
  • Ålandski otoki
  • Otok Heligoland
  • Ozemlje Büsingen
  • Ceuta
  • Melilla
  • Livigno
  • Campione d'Italia
  • Italijanski del Luganskega jezera

Ponekod veljajo za plačilo trošarine pravila druge države:

  • podjetja v Monacu plačujejo trošarine po francoskih stopnjah,
  • podjetja v San Marinu plačujejo trošarine po italijanskih stopnjah,
  • podjetja na ozemlju suverenih con Združenega Kraljestva Akrotiri in Dhekelia plačujejo trošarine po ciprskih stopnjah,
  • podjetja na otoku Isle of Man plačujejo trošarine po britanskih stopnjah.

Trošarinsko blago

Alkohol in alkoholne pijače

( Direktiva 92/83/ES in Direktiva 92/84/ES )

  • Pivo in mešanice piva z nealkoholnimi pijačami
  • Vino
  • Druge fermentirane pijače, denimo jabolčnik
  • Vmesne pijače, denimo sherry in portovec
  • Etilni alkohol, razen kadar se uporablja za izdelavo drugih neživilskih izdelkov (če se uporablja za ogrevanje ali pogonsko gorivo, lahko velja za energenta)
  • Žgane pijače

Znižane stopnje in oprostitve

 

Pravila EU določajo minimalne stopnje trošarine za alkohol in alkoholne pijače. Seznam vseh trošarinskih stopenj, ki veljajo v EU za alkohol in alkoholne pijače pdf English

V posameznih državah lahko veljajo še nekatera dodatna pravila:

  • male pivovarne (v katerih zvarijo največ 200 000 hl piva na leto) in destilarne (v katerih proizvedejo največ 10 hl čistega alkohola na leto) so lahko deležne tudi 50-odstotnega znižanja standardnih trošarin,
  • mali vinogradniki (ki pridelajo manj kot 1 000 hl vina na leto) so lahko deležni znižanih stopenj ali oprostitve plačila trošarine,
  • za domače izdelke, ki niso izdelani za komercialne namene, razen za žgane pijače, trošarine ni treba plačati,
  • znižane stopnje trošarin lahko veljajo za vino in fermentirane pijače z najvišjo vsebnostjo alkohola 8,5 vol. %.

Energenti in električna energija

( Direktiva 2003/96/ES)

Trošarino zanje je treba plačati, kadar se uporabljajo:

  • za pogonsko gorivo
  • za ogrevanje

Energenti, ki se uporabljajo kot surovine ali za kemijsko redukcijo ter v elektrolitskih in metalurških postopkih, ne sodijo v področje uporabe direktive, kar pomeni, da države članice zanje lahko zahtevajo plačilo davka ali ne.

Trošarina se plača za:

  • mineralna olja,
  • trdna goriva: premog, koks, lignit,
  • zemeljski plin,
  • električno energijo,
  • alkohole, če so namenjeni za uporabo kot gorivo za ogrevanje ali pogonsko gorivo,
  • olja živalskega in rastlinskega izvora, če so namenjena za uporabo kot gorivo za ogrevanje ali pogonsko gorivo.

Znižane stopnje in oprostitve

Obvezna oprostitev plačila davka:

  • energenti in električna energija, ki se uporabljajo za proizvodnjo elektrike (vendar se lahko obdavčijo z okoljskim davkom)
  • energenti, ki so dobavljeni kot gorivo za zračni promet, razen za polete v zasebne namene
  • energenti, ki so dobavljeni kot gorivo za vodni promet, razen za plovbo v zasebne namene

Možne oprostitve davka in znižane stopnje, ki so nižje od minimalnih davčnih stopenj EU:

  • zelena elektrika
  • elektrika, pridobljena iz visokokakovostne soproizvodnje toplote in elektrike
  • energenti, ki se uporabljajo v soproizvodnji toplote in elektrike
  • plovba v rečnih vodah
  • električna energija, zemeljski plin in trdna goriva za porabo v gospodinjstvih
  • energetsko intenzivna podjetja (ob upoštevanju določenih pravil)
  • biogoriva (ob upoštevanju določenih pravil)

Možne različne stopnje obdavčitve, ki so višje od minimalnih davčnih stopenj EU:

  • javni prevoz
  • reševalni avtomobili
  • komercialna raba dizelskega goriva (veliki tovornjaki)
  • različne davčne stopnje glede na kakovost in količino energenta (npr. vsebnost žvepla v gorivu)

Pravila EU določajo minimalne stopnje trošarine za energente. Seznam vseh trošarinskih stopenj, ki veljajo v EU za energente pdf English

Tobačni izdelki

( Direktiva 2011/64/EU)

Po zakonodaji EU o trošarinah za tobačne izdelke français Deutsch English so obdavčljive naslednje skupine:

  • cigarete
  • cigare
  • cigarilosi
  • tobak za kajenje, denimo drobno rezani tobak za zvijanje cigaret

Zakonodaja EU določa načela obdavčevanja in minimalne stopnje trošarin.

Seznam vseh trošarinskih stopenj, ki veljajo v EU za tobačne izdelke pdf English

 

Druge oprostitve

Trošarinski izdelki so navadno oproščeni trošarine, kadar se uporabljajo:

  • za službene potrebe v diplomatskih in konzularnih predstavništvih
  • za potrebe oboroženih sil članic Nato
  • za potrebe mednarodnih organizacij

Kadar se trošarinski izdelki odpremijo za te namene, morajo biti opremljeni s potrdilom o oprostitvi trošarine.

Države EU lahko trošarinsko blago oprostijo plačila trošarine, kadar se prodaja:

  • v prostocarinskih prodajalnah in ga potniki v osebni prtljagi prenesejo v državo zunaj EU ali na ozemlje EU, na katerem se pravila EU glede trošarin ne uporabljajo,
  • na letalih in ladjah med letom ali plovbo v državo zunaj EU oziroma iz nje ali na oziroma z ozemlja EU, na katerem se pravila EU glede trošarin ne uporabljajo.

 

 

Plačilo trošarine – kdo in kdaj
 

Prodaja drugemu podjetju

Kdaj plačati trošarino?

Treba je razlikovati med tem, kdaj izdelek postane predmet trošarine in kdaj je trošarino treba plačati.

Večina trošarinskih izdelkov postane predmet trošarine, takoj ko jih izdelajo ali uvozijo v EU.

Toda to trošarino je pravzaprav mogoče odložiti in je ni treba plačati, dokler izdelka ne „sprostijo v prosti promet“ – ko izdelek ni več pod režimom odloga plačila trošarine. Opozarjamo, da je trošarinske izdelke mogoče izdelovati, skladiščiti in pošiljati brez plačila trošarine (tj. z odlogom plačila trošarine) samo s posebnim dovoljenjem zadevne države français Deutsch English .

Če se trošarinski izdelki zaradi nepredvidenih razlogov ali naravnih nesreč uničijo ali izgubijo, še preden jih sprostijo v prosti promet, trošarine ni treba plačati.

Kdo plača trošarino?

Trošarino plača:

  • oseba ali podjetje, ki je „ pooblaščeni imetnik skladišča“ na kraju, kjer trošarinske izdelke izdelujejo, predelujejo, skladiščijo, odpremijo in prejmejo,
  • druga oseba (pošiljatelj, prejemnik, prevoznik, tretja oseba, ki predloži zavarovanje za plačilo trošarine itd.), ki povzroči, da blago ni več pod režimom odloga trošarine,
  • oseba, ki prijavi uvoz blaga, če za uvoženo blago ne velja takojšnji režim odloga trošarine.

Prevoz blaga v drugo državo EU brez plačila trošarine

Prodajalec lahko prevaža blago in pri tem ohrani odlog plačila trošarine (trošarino bo plačal kupec v namembni državi, in sicer po stopnji, ki velja v tej državi), če upošteva spodnja pravila.

 

1. pravilo: zavarovanje za tveganje med prevozom

Država EU, iz katere je blago odpremljeno, zahteva, da je blago zavarovano z garancijo za prevozna tveganja, ki velja v vsej EU.

Garancijo lahko da prodajalec (imetnik skladišča ali registrirani pošiljatelj), prevoznik ali kupec – ali vsi našteti.

Država EU, iz katere je blago odpremljeno, lahko to zahtevo opusti, če se blago prevaža zgolj znotraj njenih meja.

Zavarovanje prav tako ni potrebno pri pošiljanju energentov znotraj meja EU, pod pogojem, da se pošiljajo po morju ali fiksnem cevovodu in se zadevne države članice o tem dogovorijo.

 

2. pravilo: elektronski trošarinski dokument (e-TD)

 

Poleg garancije je potreben še elektronski trošarinski dokument (e-TD), ki ga je treba po sistemu gibanja in kontrole trošarinskih izdelkov (EMCS) français Deutsch English poslati pristojnemu trošarinskemu organu v državi prodajalca.

Pristojni organ:

  • pošlje dokument e-TD pristojnemu organu v državi članici kupca (ta pa ga pošlje kupcu).

Še pred začetkom prevoza je treba natisniti dokument e-TD s trošarinsko referenčno oznako in ga izročiti prevozniku.

Dokument e-TD je mogoče preklicati kadarkoli pred začetkom prevoza. Med prevozom blaga je mogoče po sistemu EMCS spremeniti tudi namembni kraj.

Če sistem EMCS ni na voljo, je mogoče brez plačila trošarine prevažati blago:

  • če je blago opremljeno s papirnim dokumentom, ki vsebuje enake podatke kot e-TD,
  • če prodajalec o tem obvesti pristojni organ v državi, iz katere je blago odpremljeno. V nekaterih državah je treba imeti dovoljenje še pred odpremo blaga.

3. pravilo: prejem blaga

Kupec mora v sistemu EMCS v 5 delovnih dneh potrditi prejem blaga. Potem velja:

  • pristojni organ v namembni državi EU preveri veljavnost potrditve in
  • evidentira poročilo o prejemu in ga pošlje pristojnemu organu v državi odpreme, ta pa prodajalcu.

Ko prodajalec prejme poročilo o prejemu, lahko zahteva sprostitev svojega zavarovanja.

Če prodajalec izpolni ta tri pravila, mu ni treba plačati trošarine v času prevoza blaga.

Pozoren mora biti predvsem na količino blaga, ki je navedena v poročilu o prejemu, saj trošarine ne plača samo za potrjeno količino.

Če se blago med prevozom poškoduje ali izgubi, in to potrdijo pristojni organi v državi, kjer je prišlo do poškodbe ali izgube, je mogoče v dokumentaciji ustrezno spremeniti prejeto in potrjeno količino.

Trošarinska številka poslovnega partnerja

Po sistemu SEED za trošarinska dovoljenja je mogoče preveriti veljavnost trošarinske številke poslovnega partnerja.

Če je trošarinska številka podjetja veljavna, sistem SEED prikaže vse trošarinske izdelke, s katerimi sme podjetje poslovati.

Prodaja posameznikom

Če podjetje trošarinsko blago prodaja neposredno posameznikom in je kraj prodaje njegova država, mora obračunati trošarino po stopnji, ki velja v njegovi državi.

Na potovanju znotraj EU lahko posamezniki brez omejitev kupijo blago in ga vzamejo s seboj, če je kupljeno blago namenjeno osebni rabi in ne prodaji, izjema so le nova vozila. Davek ( DDV čeština Nederlands Ελληνικά English in trošarina français Deutsch English ) je vključen v ceno izdelka v državi članici nakupa in ga v drugi državi članici ni treba plačati.

Tobak in alkohol

Za izdelke, ki so predmet trošarine, denimo alkoholne pijače in tobačni izdelki, veljajo posebna pravila. Če te izdelke kupi posameznik v eni državi članici in jih odnese v drugo, se pravilo, da v namembni državi članici ni treba plačati trošarine, uporablja samo v primeru:

  • da blago kupi za svojo osebno rabo ter
  • da blago sam prenese v drugo državo

Države članice morajo pri ugotavljanju, ali je blago namenjeno osebni rabi potnika, upoštevati vse relevantne dejavnike, denimo količino blaga. Države članice lahko določijo tudi mejne količine, ki veljajo za blago za osebno rabo. Mejne količine morajo znašati vsaj:

a) Tobačni izdelki

  • cigarete: 800 kosov
  • cigarilosi (cigare, ki ne tehtajo več kakor 3 g/kos): 400 kosov
  • cigare: 200 kosov
  • tobak za kajenje: 1 kg

b) Alkoholne pijače

  • žgane pijače: 10 l
  • vmesni alkoholni proizvodi: 20 l
  • vino (vključno z največ 60 l penečega vina): 90 l
  • pivo: 110 l

Države EU lahko še omejijo število cigaret za potnike iz držav EU, ki za zdaj ne obračunavajo minimalnih trošarin. Omejitev ne sme biti nižja od 300 cigaret.

Te nižje mejne količine po zdajšnjih podatkih uporabljajo Avstrija, Danska, Hrvaška, Irska, Italija, Nemčija, Slovenija in Švedska za potnike iz Bolgarije, Hrvaške, Latvije, Litve, Madžarske in Romunije.

Spletna prodaja in prodaja na daljavo

Podjetje, ki prodaja trošarinsko blago zasebnim kupcem po spletu, mora plačati trošarino v državi, kjer živi kupec, in po stopnji, ki velja v tej državi.

V večini držav EU je obvezno treba imenovati davčnega zastopnika; k njegovim nalogam spada tudi plačilo trošarine v imenu podjetja, če to dovoli pristojni organ zadevne države français Deutsch English.

Pred odpremo blaga je treba:

  • obvestiti pristojni organ v namembni državi o dostavi
  • predložiti zavarovanje za plačilo trošarine

Vračilo trošarine

Če je podjetje v svoji državi že plačalo trošarino za prodano blago, lahko zahteva povračilo tega zneska (da se izogne dvojnemu plačilu). V ta namen mora:

  • obvestiti pristojni organ v svoji državi o odpremljenem blagu (in tudi v namembni državi)
  • predložiti dokazilo o plačilu trošarine v namembni državi.

Tobačni izdelki

Pri spletni prodaji tobačnih izdelkov v nekaterih državah EU mora prodajalec:

  • plačilo trošarine v namembni državi dokazati z uporabo davčnih kolkov ali drugih davčnih nalepk,
  • izdelke opremiti z zdravstvenimi opozorili v jeziku namembne države,
  • biti registriran v državi članici njegovega sedeža in v državi članici kupca.

Države članice lahko prepovejo čezmejno prodajo tobačnih izdelkov na daljavo na podlagi člena 18 direktive EU 2014/40/EU .

Lokalna pomoč za podjetja

Lokalna pomoč za podjetja – kontakt

Vaše vprašanje bomo poslali partnerju v mreži Enterprise Europe Network . Za hitrejši in čim boljši brezplačen odgovor vas prosimo, da zagotovite čim več informacij.

EEN-logo

Kontaktni obrazec

(Vsa polja so obvezna)
Sporočilo je bilo uspešno poslano.
Zaradi tehničnih težav vaše sporočilo ni bilo poslano. Poskusite znova pozneje.
Navedite veljaven e-naslov.

Osebni podatki

Podatki o podjetju

Država

Avstrija

Feldkirch

Graz

Innsbruck

Klagenfurt

Linz

Salzburg

Wien

Belgija

Antwerpen

Arlon

Brugge

Brussels

Charleroi

Gent

Hasselt

Leuven

Libramont

Liège

Mons

Namur

Nivelles

Bolgarija

Dobrich

Plovidiv

Ruse

Sandanski

Sofia

Stara Zagora

Vratsa

Yambol

Češka republika

Brno

Brno

Liberec

Ostrava

Ostrava

Pardubice

Plzen

Praha

Usti nad Labem

Ciper

Nicosia

Danska

Aalborg

Copenhagen

Herning

Kolding

Næstved

Viborg

Estonija

Tallinn

Finska

Helsinki

Oulu

Tampere

Turku

Vantaa

Francija

Amiens

Annecy

Aulnat

Besançon

Bordeaux

Bourg en Bresse

Caen

Cayenne

Chalons-en-Champagne

Chambéry

Dijon

Fort-de-France

Grenoble

Lille

Limoges

Lyon

Marseille

Marseille

Montpellier

Montpellier

Nancy

Nantes

Orléans

Paris

Pointe-à-Pitre

Poitiers

Privas

Rennes

Rouen

Saint-Denis

Saint-Etienne

Strasbourg

Toulouse

Valence

Grčija

Athens

Heraklion

Ioannina

Kavala

Kozani

Thessaloniki

Tripolis

Volos

Hrvaška

Osijek

Rijeka

Split

Varazdin

Zagreb

Irska

Dublin

Italija

Abruzzo

Aosta

Apulia

Ascoli Piceno

Basilicata

Bologna

Bologna

Cagliari

Calabria

Calabria

Campania

Catania

Florence

Genova

Gorizia

Milano

Molise

Naples

Palermo

Palermo

Perugia

Pesaro

Pisa

Pordenone

Ravenna

Rome

Rovereto

Sassari

Sicily

Terni

Torino

Trieste

Udine

Venezia

Venezia

Venezia

Latvija

Riga

Litva

Kaunas

Klaipėda

Vilnius

Luksemburg

Luxembourg

Madžarska

Budapest

Debrecen

Eger

Győr

Miskolc

Nyíregyháza

Pécs

Szeged

Székesfehérvár

Zalaegerszeg

Malta

Pieta`

Nemčija

Berlin

Bremen

Bremenhaven

Chemnitz

Dresden

Düsseldorf

Erfurt

Frankfurt/Oder

Freiburg

Hamburg

Hannover

Kaiserslautern

Kiel

Konstanz

Leipzig

Magdeburg

Mannheim

Mülheim an der Ruhr

München

Potsdam

Reutlingen

Rostock

Saabrücken

Stuttgart

Trier

Ulm

Villingen-Schwenningen

Wiesbaden

Nizozemska

Den Haag

Nieuwegein

Norveška

Ås

Oslo

Stavanger

Tromsø

Poljska

Bialystok

Gdańsk

Kalisz

Katowice

Kielce

Konin

Kraków

Lublin

Lublin

Olsztyn

Opole

Poznań

Rzeszów

Szczawno-Zdrój

Szczecin

Toruń

Warsaw

Warsaw

Warsaw

Wroclaw

Zielona Góra

Łódź

Portugalska

Aveiro

Braga

Coimbra

Évora

Faro

Funchal

Lisboa

Ponta Delgada

Porto

Romunija

Arad

Bacau

Bucuresti

Cluj-Napoca

Constanta

Craiova

Galati

Iasi

Ramnicu Valcea

Timișoara

Slovaška

Bratislava

Prešov

Slovenija

Koper

Ljubljana

Maribor

Španija

Albacete

Alicante

Badajoz

Barcelona

Bilbao

Ciudad Real

Donostia- San Sebastian

Ferrol

Las Palmas de Gran Canaria

Llanera

Logroño

Madrid

Murcia

Oviedo

Palma

Pamplona

Paterna (Valencia)

Santa Cruz de Tenerife

Santander

Santiago de Compostela

Sevilla

Toledo

Valencia

Valladolid

Vitoria- Gazteiz

Zaragoza

Švedska

Borlänge

Göteborg

Jönköping

Kramfors

Luleå

Malmö

Örebro

Östersund

Stockholm

Umeå

Västerås

Växjö

Združeno kraljestvo

Belfast

Bristol

Cambridge

Cardiff

Coventry

Inverness

London

Manchester

Newcastle

Yorkshire and Humber

3000/3000

Podatki na tem obrazcu se pošljejo neposredno partnerju mreže Enterprise Europe Network. Osebni podatki se uporabijo samo za pomoč svetovalcu pri odgovoru na vaše vprašanje. Po zaključku zahtevka se ne hranijo več.

Pomoč in svetovanje