Kruimelpad

Delen op 
	Delen op Facebook
  
	Delen op Twitter
  
	Delen op Google+
  
	Delen op linkedIn
Normale tekstgrootteTekstgrootte 200%Pagina aan favorieten toevoegenZwarte achtergrond

Accijnzen

Bijgewerkt 04/2013

Algemene regels

Als uw bedrijf accijnsproducten (alcohol, alcoholische dranken, energieproducten, elektriciteit, tabaksproducten) produceert of verhandelt, dan moet u op de hoogte zijn van de regels voor het betalen van accijnzen. Sommige EU-landen heffen ook nog andere belastingen op dergelijke producten.

De EU-regels voor accijnzen gelden niet in de volgende EU-regio's:

  • Canarische eilanden
  • Kanaaleilanden
  • Åland
  • Ceuta en Melilla
  • de Italiaanse wateren van het meer van Lugano.

Bedrijven in Monaco moeten Franse accijnstarieven betalen.

Bedrijven in San Marino moeten Italiaanse accijnstarieven betalen.

Accijnzen op welke producten?

Alcohol en alcoholische dranken (EU-richtlijnen 92/83/EG en 92/84/EG)

  • bier of mixdranken van bier met niet-alcoholische dranken
  • wijn
  • overige gefermenteerde dranken zoals cider
  • tussenproducten zoals sherry en port
  • ethylalcohol - behalve wanneer dit gebruikt wordt voor de fabricage van andere producten die niet voor menselijke consumptie bedoeld zijn (als het bedoeld is voor verwarming of motorbrandstof kan het als energieproduct beschouwd worden)
  • sterke drank.

De EU-regels bepalen de minimumtarieven voor accijnzen pdf [1 MB] English, maar in sommige landen kunnen kleine brouwerijen (die jaarlijks maximaal 200 000 hl bier produceren) en kleine distilleerderijen (maximaal 10 hl pure alcohol per jaar) een korting van 50% op de accijnzen krijgen. Kleine wijnproducenten (minder dan 1 000 hl per jaar) kunnen ook korting of een vrijstelling krijgen.

Er worden geen accijnzen geheven op zelfgemaakte producten voor privégebruik, met uitzondering van sterke drank. 

Het verlaagde accijnstarief kan van toepassing zijn op wijn en gefermenteerde dranken met een alcoholgehalte van maximaal 8,5% vol.

Energieproducten en elektriciteit (EU-richtlijn 2003/96/EG български (bg)czech (cs)dansk (da)Deutsch (de)eesti (et)ελληνικά (el)English (en)español (es)Français (fr)Gaeilge (ga)italiano (it)latviešu (lv)lietuvių (lt)magyar (hu)Malti (mt)polski (pl)português (pt)română (ro)slovenčina (sk)slovenščina (sl)suomi (fi)svenska (sv))

Deze worden belast met accijnzen als

  • motorbrandstof
  • verwarmingsbrandstof.

Worden energieproducten anders gebruikt dan voor motor- of verwarmingsbrandstof, dan worden er geen accijnzen op geheven.

De EU-regels bepalen de minimumtarieven voor accijnzen op energieproducten pdf [2 MB] English.

Tabaksproducten (EU-richtlijn 2010/12/EU български (bg)czech (cs)dansk (da)Deutsch (de)eesti (et)ελληνικά (el)English (en)español (es)Français (fr)Gaeilge (ga)italiano (it)latviešu (lv)lietuvių (lt)magyar (hu)Malti (mt)polski (pl)português (pt)română (ro)slovenčina (sk)slovenščina (sl)suomi (fi)svenska (sv))

  • sigaretten
  • sigaren
  • cigarillo's
  • shag en dergelijke

De EU-regels bepalen de minimumtarieven voor accijnzen op tabaksproducten pdf [852 KB] English.

Accijnsproducten worden normaal gesproken vrijgesteld van accijnzen als zij worden gebruikt

  • binnen diplomatieke of consulaire betrekkingen
  • door de strijdkrachten van een NAVO-land
  • door internationale organisaties

Als accijnsproducten verscheept worden voor een dergelijk gebruik, moeten zij vergezeld gaan van een vrijstellingscertificaat.

De EU-landen mogen accijnsproducten ook vrijstellen als deze worden verkocht

  • in tax-free winkels en worden meegenomen in de handbagage naar een land buiten de EU of naar een EU-gebied waar de EU-accijnsregels niet gelden
  • aan boord van een vliegtuig of schip tijdens een reis van of naar een land buiten de EU of een EU-gebied waar de EU-accijnsregels niet gelden.


Wie moet accijnzen betalen en wanneer

Verkoop aan de eindverbruiker

Verkoop aan andere bedrijven

Er is een belangrijk verschil tussen het moment waarop een product accijnsplichtig wordt, en het moment waarop de accijns betaald moet worden.

De meeste producten worden accijnsplichtig zodra zij geproduceerd, geëxtraheerd of geïmporteerd worden. Maar deze accijnzen hoeven pas betaald te worden als de producten worden vrijgegeven voor consumptie. Dit betekent het moment dat de producten ontvangen worden door een ander bedrijf, na het verlaten van de toegestane opslagruimte of plaats van productie.  Let op: om accijnsproducten te mogen opslaan en produceren zonder accijnzen te betalen, moet u eerst een vergunning van het desbetreffende land Deutsch English français krijgen.

Als accijnsproducten door onvoorziene redenen of een natuurramp vernietigd worden of verloren gaan voordat zij worden vrijgegeven voor consumptie, hoeven er geen accijnzen betaald te worden.

Wie moet accijnzen betalen?
  • de persoon of het bedrijf dat de "erkende entrepothouder" is van de plaats waar de accijnsproducten geproduceerd, opgeslagen, verstuurd of ontvangen worden of
  • een andere persoon (verzender, ontvanger, transporteur e.d.) die ervoor heeft gezorgd dat de producten niet meer onder de schorsingsregeling vallen
  • de persoon die aangifte doet van de import, als de producten geïmporteerd worden en niet direct onder de schorsingsregeling vallen.
Producten naar andere EU-landen vervoeren zonder accijnzen te betalen

Er gelden 3 speciale regels waardoor u als verkoper accijnsgoederen kunt vervoeren terwijl de schorsingsregeling van kracht blijft en u dus zelf geen accijnzen hoeft te betalen.

De accijnzen moeten daarentegen door de koper betaald worden in het land van bestemming, volgens de daar geldende tarieven.

Regel 1 - garantie tegen transportrisico's

Het EU-land van waaruit de producten vervoerd worden, mag eisen dat de goederen garantie wordt afgegeven tegen transportrisico's, met dekking in de hele EU.

Deze garantie mag worden afgegeven door u als de verkoper (entrepothouder of geregistreerde verzender) of door de vervoerder of de koper, of door twee of meer van u.

Het EU-land van waaruit de producten verzonden worden kan deze eis laten vallen als de producten alleen in eigen land vervoerd worden.

Ook is er geen garantie nodig als zowel het EU-land van waaruit de producten verzonden worden als het EU-land van bestemming het daarover eens zijn.

Regels 2 - Elektronisch administratief document (e-AD)

Naast de garantie moet u ook een elektronisch administratief document (e-AD) naar de belastingdienst in uw land Deutsch English français sturen via het systeem voor toezicht op het verkeer van accijnsgoederen (EMCS) Deutsch English français.

De belastingdienst

  • gaat na of de gegevens in het e-AD geldig zijn (bijv. de registratienummers van koper en verkoper) en geeft u een referentiecode
  • stuurt het e-AD naar de verantwoordelijke dienst in het land van de koper, die het vervolgens doorstuurt naar de koper.

Voor vertrek moet u het E-AD met de referentiecode printen en aan de transportonderneming geven.

Voorafgaand aan het transport kunt u op elk gewenst moment het E-AD annuleren. Tijdens het transport kunt u de bestemming nog veranderen via het EMCS.

Als het EMCS niet beschikbaar is, kunt u de producten nog steeds vervoeren zonder accijnzen te betalen als:

  • zij vergezeld gaan van een papieren document met dezelfde gegevens als het e-AD
  • u de belastingdienst Deutsch English français hiervan op de hoogte brengt. In sommige landen moet de handelaar voor toestemming krijgen

Regel 3 - producten ontvangen

De koper moet binnen 5 werkdagen de ontvangst bevestigen in het EMCS. Daarna

  • controleert de verantwoordelijke dienst in het land van bestemming de geldigheid van de bevestiging
  • stuurt het een ontvangstverklaring naar de dienst in uw land die het weer naar u, de verkoper, doorstuurt.

Nadat u deze verklaring heeft ontvangen, kan uw garantie worden vrijgegeven.

Als u zich aan deze 3 regels houdt, hoeft u (als verkoper) geen accijnzen te betalen over de getransporteerde producten.

Let goed op dat de aantallen in de ontvangstverklaring kloppen, alleen over deze bevestigde hoeveelheid hoeft u geen accijnzen te betalen.

Als er producten verloren zijn gegaan of beschadigd zijn geraakt, mag u die optellen bij de bevestigde hoeveelheid.

Controleer het accijnsnummer van uw handelspartner

In het SEED-systeem kunt u opzoeken of het accijnsnummer van uw handelspartner geldig is of niet.

Als het nummer geldig is, ziet u in SEED de lijst van producten waarin uw partner mag handelen.

Verkopen aan particulieren

Als u uw producten direct aan particulieren verkoopt en de verkoop vindt plaats in eigen land, dan moet u accijnzen heffen volgens de tarieven die in uw land gelden.

Vrijgestelde hoeveelheden

Als klanten accijnsproducten waarover de accijnzen al betaald zijn, meenemen naar een ander EU-land, dan worden er niet opnieuw accijnzen geheven, mits de volgende maximumhoeveelheden aangehouden worden:

  • sigaretten - 800
  • sigaren - 200
  • cigarillo's - 400
  • shag - 1 kg
  • sterke drank - 10 liter
  • wijn - 90 liter (inclusief max. 60 liter mousserende wijn)
  • bier - 110 liter

In sommige EU-landen gelden hogere maxima.

Als uw klant meer dan de maximumhoeveelheid koopt, moet u hem zeggen dat hij wellicht moet kunnen bewijzen dat de producten voor eigen gebruik bedoeld zijn.

Verkopen via internet en op afstand

Als u accijnsproducten via internet aan particuliere klanten verkoopt, moet u accijnzen heffen volgens de tarieven die gelden in het land waar uw klanten wonen.

In sommige EU-landen mag uw fiscaal vertegenwoordiger namens u betalen, maar alleen als dat door de verantwoordelijke dienst in dat land Deutsch English français is goedgekeurd.

Voor verzending moet u:

  • de dienst in het land van bestemming informeren over de zending
  • aan de dienst garanderen dat de accijnzen betaald zullen worden.

Accijnzen terugbetaald krijgen

Als u in eigen land al accijnzen betaald heeft over de producten die u verkocht heeft, kunt u dit bedrag terugkrijgen om te voorkomen dat u dubbel betaalt. In dat geval moet u:

  • bewijzen dat u in het land van bestemming accijnzen heeft betaald over de producten.

Voor tabaksproducten geldt in sommige EU-landen dat u

  • de fiscale zegels of andere fiscale merktekens van dat land moet gebruiken om aan te tonen dat u accijnzen heeft betaald
  • gezondheidswaarschuwingen op de verpakking moet zetten, in de taal of talen van het desbetreffende land.

Ga dieper op de materie in, land per land:

Hulp en advies

Hulp en advies

Op Uw Europa - Advies kunt u deskundig advies krijgen over problemen in een ander EU-land met de toepassing van EU-wetgeving.

SOLVIT helpt u bij een conflict met een officiële instantie in een EU-land, gratis en zonder dat u naar de rechter hoeft.
Stuur ons uw klacht via internet of ga naar een SOLVIT-centrum in uw land.

E-mail a business organisation near you

De EU leidt een netwerkDeutschEnglishespañolfrançaisitalianopolski (Enterprise Europe Network) van lokale bedrijfsorganisaties in de meeste Europese landenEnglish die u kunnen helpen.

Kies uw land en stad en stel hieronder uw vraag.

Land

België

Antwerpen

Arlon

Brugge

Brussels

Charleroi

Gent

Hasselt

Leuven

Libramont

Liège

Mons

Namur

Nivelles

Bulgarije

Dobrich

Plovidiv

Ruse

Sandanski

Sofia

Sofia

Stara Zagora

Vratsa

Yambol

Cyprus

Nicosia

Denemarken

Aalborg

Copenhagen

Herning

Kolding

Viborg

Duitsland

Berlin

Bremen

Bremenhaven

Chemnitz

Dresden

Düsseldorf

Erfurt

Frankfurt/Oder

Freiburg

Hamburg

Hannover

Kaiserslautern

Kiel

Konstanz

Leipzig

Magdeburg

Mannheim

Mülheim an der Ruhr

München

Potsdam

Reutlingen

Rostock

Saabrücken

Stuttgart

Trier

Ulm

Villingen-Schwenningen

Wiesbaden

Estland

Tallinn

Finland

Helsinki

Oulu

Tampere

Turku

Vantaa

Frankrijk

Amiens

Annecy

Aulnat

Besançon

Bordeaux

Bourg en Bresse

Caen

Cayenne

Chalons-en-Champagne

Chambéry

Dijon

Fort-de-France

Grenoble

Lille

Limoges

Lyon

Marseille

Marseille

Marseille

Montpellier

Montpellier

Nancy

Nantes

Orléans

Paris

Pointe-à-Pitre

Poitiers

Privas

Rennes

Rouen

Saint-Denis

Saint-Etienne

Strasbourg

Toulouse

Valence

Griekenland

Athens

Heraklion

Ioannina

Kavala

Kozani

Thessaloniki

Tripolis

Volos

Hongarije

Budapest

Debrecen

Győr

Nyíregyháza

Pécs

Szeged

Székesfehérvár

Zalaegerszeg

Ierland

Dublin

Italië

Abruzzo

Aosta

Apulia

Apulia

Ascoli Piceno

Basilicata

Bologna

Bologna

Cagliari

Calabria

Calabria

Campania

Catania

Catania

Florence

Genova

Gorizia

Milano

Milano

Milano

Molise

Naples

Naples

Palermo

Palermo

Perugia

Pesaro

Pordenone

Ravenna

Rome

Rovereto

Sassari

Sicily

Terni

Torino

Torino

Torino

Trieste

Trieste

Udine

Venezia

Venezia

Venezia

Kroatië

Osijek

Rijeka

Split

Varazdin

Zagreb

Letland

Riga

Litouwen

Kaunas

Klaipėda

Vilnius

Luxemburg

Luxembourg

Malta

Pieta`

Nederland

Den Haag

Nieuwegein

Noorwegen

Ås

Oslo

Stavanger

Tromsø

Oostenrijk

Feldkirch

Graz

Innsbruck

Klagenfurt

Linz

Salzburg

Wien

Polen

Bialystok

Gdańsk

Kalisz

Katowice

Kielce

Konin

Kraków

Lublin

Lublin

Olsztyn

Opole

Poznań

Rzeszów

Szczawno-Zdrój

Szczecin

Szczecin

Toruń

Warsaw

Warsaw

Wroclaw

Zielona Góra

Łódź

Portugal

Aveiro

Braga

Coimbra

Évora

Faro

Funchal

Lisboa

Ponta Delgada

Porto

Roemenië

Arad

Bacau

Bucuresti

Cluj-Napoca

Constanta

Craiova

Galati

Iasi

Ramnicu Valcea

Timișoara

Slovakije

Bratislava

Prešov

Slovenië

Koper

Ljubljana

Maribor

Spanja

Albacete

Alicante

Badajoz

Barcelona

Bilbao

Bilbao

Ciudad Real

Donostia- San Sebastian

Ferrol

Las Palmas de Gran Canaria

Llanera

Logroño

Madrid

Murcia

Oviedo

Palma

Pamplona

Paterna (Valencia)

Santa Cruz de Tenerife

Santander

Santiago de Compostela

Sevilla

Toledo

Valencia

Valladolid

Vitoria- Gazteiz

Zaragoza

Tsjechië

Brno

Liberec

Ostrava

Ostrava

Pardubice

Plzen

Praha

Usti nad Labem

Verenigd Koninkrijk

Belfast

Bristol

Cambridge

Cardiff

Coventry

Inverness

London

Manchester

Newcastle

Yorkshire and Humber

Zweden

Borlänge

Göteborg

Jönköping

Kramfors

Luleå

Malmö

Örebro

Östersund

Stockholm

Umeå

Västerås

Växjö

Voer hier uw bericht in

* verplicht veld (hier moet u iets invullen)